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摘要：營業(yè)稅改增值稅的政策實施以來，企業(yè)稅負減輕，促進了企業(yè)的發(fā)展。本文正是基于這種背景，首先，闡述了營業(yè)稅改增值稅的相關政策；其次，分析營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響；最后，闡述了營業(yè)稅改增值稅的政策下，針對企業(yè)經(jīng)營提出了建議措施，以求通過合理的建議對我國企業(yè)的發(fā)展提供借鑒和參考，最終促進企業(yè)的發(fā)展與進步。

關鍵詞：營業(yè)稅；增值稅；影響分析；建議措施

一、概述

營業(yè)稅改征增值稅簡稱為營改增，是我國稅務發(fā)展過程中一次重要的變革，主要是指在之前稅務處理中征收營業(yè)稅的項目現(xiàn)在改征增值稅，其最大的優(yōu)勢在于可以避免一些企業(yè)的重復征稅問題，完善整個稅務鏈條，實現(xiàn)良好的稅務循環(huán)，在一定程度上減少了企業(yè)的稅收負擔，促進了社會的良性發(fā)展。目前來講，營改增政策主要是針對現(xiàn)代服務業(yè)以及交通運輸業(yè)，可以對一些原材料的進項稅額進行抵扣，交通運輸業(yè)一般是指陸路運輸、水路運輸以及管道運輸?shù)龋F(xiàn)代服務業(yè)主要包括信息技術服務、文化創(chuàng)意服務以及物流輔助服務等，在稅率的征收上也做出了一定的改變，增加了兩檔低稅率，分別是現(xiàn)代服務業(yè)6%的稅率和交通運輸業(yè)11%的稅率，在一定程度上減輕了企業(yè)的稅負，提升了企業(yè)的經(jīng)營效率和資金周轉率，在激烈的市場競爭下顯得尤為重要。

二、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響分析

營業(yè)稅改征增值稅是我國稅務發(fā)展過程中的一次重要變革，在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展速度有所放緩，市場競爭更加激烈，因此，通過營改增這一政策的頒布，可以在一定程度上減免稅務，促進企業(yè)的發(fā)展與進步，但是，由于營業(yè)稅改增值稅的稅務業(yè)務處理更加復雜，因此，對稅務業(yè)務的處理要求也在提升，對稅務人員的業(yè)務處理做出了明確的要求，本文正是基于這種背景，對營業(yè)稅改增值稅的影響進行一定的探討。

（一）稅務業(yè)務處理更加復雜，對稅務人員的業(yè)務處理水平提出了更高的要求在營業(yè)稅改增值稅之后，由于稅率和對業(yè)務流轉的記錄都做出更加詳細的規(guī)定，實施政策也在不斷的修訂和變化，以求更加適應企業(yè)與社會的發(fā)展，因此，稅務業(yè)務的處理更加復雜，對稅務人員提高了更高的要求，但目前看來，存在稅務人員業(yè)務處理不熟練、一些項目的流轉發(fā)票沒有定期進行記錄等問題，導致一些可以抵扣的項目沒有進行稅務抵扣，影響了企業(yè)的經(jīng)濟利益，因此，實施營業(yè)稅改增值稅之后，對企業(yè)稅務人員的處理水平也做出了明確的要求，稅務人員需要加強自身的業(yè)務處理能力，以便更加適應政策的變動，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）降低了企業(yè)的償債率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和利潤率在實施營業(yè)稅改增值稅之前，企業(yè)的一些固定資產(chǎn)都通過銀行貸款購買，不能進行進項稅額的抵扣，因此，企業(yè)的負債數(shù)額大大增加，在實施營改增政策之后，企業(yè)的固定資產(chǎn)等都可以通過增值稅的進項稅額抵扣，因此，企業(yè)的負債數(shù)額降低，在繳納稅款等業(yè)務處理中，由于企業(yè)的稅負降低，應付稅款的數(shù)額減少，在一定程度上降低了企業(yè)的稅務支出，增加了企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)，企業(yè)流動資產(chǎn)增加但流動負債減少，提升了企業(yè)的投資報酬率和盈利，實現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展與進步。

（三）避免了重復征稅，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益在實施營改增政策之前，企業(yè)的一些項目按照規(guī)定不能進行抵扣，營業(yè)稅改增值稅之后，可以通過抵扣進項稅額規(guī)避重復征稅的問題，例如，我國的建筑行業(yè)在政策實施之前不需要繳納增值稅，因此，沒有相應的增值稅專用發(fā)票進行抵扣，而普通的發(fā)票又不能實現(xiàn)抵扣功能，導致了重復征稅，增加了稅務負擔，通過營改增這一政策的實施，可以規(guī)避企業(yè)多繳納稅款的問題，營改增政策通過增加兩檔低稅率，在一定程度上減輕了企業(yè)的稅務負擔，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、在營改增政策下對企業(yè)經(jīng)營提出的建議措施

營改增政策是我國稅務發(fā)展中的重要舉措，在一定程度上解決了重復征稅的問題，一定意義上促進了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，但是，由于營改增政策的實施范圍較廣，規(guī)定的內容較為繁雜，稅率也進行了相應的調整，因此，稅務業(yè)務處理變得更復雜，本文正是基于這種背景，對企業(yè)的稅務業(yè)務處理提出建議措施，以求通過合理的建議對我國企業(yè)的稅務發(fā)展狀況提供借鑒和參考，促進企業(yè)的發(fā)展。

（一）提升企業(yè)稅務人員的素質，加強稅務業(yè)務培訓人力資源一直是企業(yè)發(fā)展的核心資源，因此，在營改增政策實施之后，需要提升稅務人員的業(yè)務處理水平，加強相關稅務培訓，主要從以下幾個方面進行完善:首先，提高稅務人員的準入門檻，根據(jù)企業(yè)目前的稅務業(yè)務情況招聘對營改增政策有經(jīng)驗的稅務人員，必要時可以采用第三方招聘的形式，避免招聘工作出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，提升招聘工作的效率與效果;其次，需要加強對稅務人員的相關培訓，定期進行稅務培訓不僅可以提升工作效率和業(yè)務水平，保證稅務業(yè)務處理與實時頒布的政策相吻合，避免出現(xiàn)稅務風險;再次，需要建立完善的績效考評體系，通過績效指標進行考核，通過績效考核可以評價辦稅人員的工作，獎懲有當，提升他們的工作積極性和主動學習的能力，避免平均主義的現(xiàn)象，最終促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展與進步。

（二）健全完善的會計核算制度，加強對專用發(fā)票的管理在營改增的稅務處理中，最為重要的是會計核算以及增值稅專用發(fā)票的管理，因此，為了提升稅務處理的效率，規(guī)避稅務風險，需要從以下幾個方面進行完善：首先，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況以及稅務業(yè)務健全完善會計核算制度，會計核算必須詳細規(guī)定稅務處理的各個環(huán)節(jié)，使員工在進行稅務處理時有法可依、有章可循，加強對稅務業(yè)務的監(jiān)管；其次，需要加強對增值稅專用發(fā)票的管理，由于增值稅專用發(fā)票與其他發(fā)票不同，能夠相應的進行進項稅額的抵扣，因此，需要加強對發(fā)票的監(jiān)管與記錄，保障賬目與發(fā)票的數(shù)目一致，防止出現(xiàn)假賬壞賬；再次，需要加強與稅務部門的相關溝通，在剛開始進行營改增的業(yè)務操作時，或許會有一些資料不完備或者稅務處理不正確的情況，因此，在進行稅務申報以及稅款繳納時，必須與稅務部門進行及時溝通，了解自身的稅務情況，對不正確的稅務業(yè)務處理及時改進，提升稅務處理的效率，積極配合稅務部門的工作，進行合理避稅，以便更好的開展稅務工作，提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（三）加強稅務風險管理，完善稅務風險應對機制在營改增的實施過程中，出現(xiàn)稅務風險是在所難免的，因此，企業(yè)需要健全和完善稅務風險應對機制，加強稅務管理，主要從以下幾個方面進行完善：首先，健全完善的稅務風險應對制度，對員工進行稅務風險知識的普及，使員工明白防范稅務風險不僅是相關部門的工作，更是全員的工作，通過建立相關稅務制度規(guī)范員工的工作行為；其次，需要普及事前監(jiān)督預防、事中控制、事后評價改進的監(jiān)督理念，在稅務工作開始實施之前，對稅務處理環(huán)節(jié)的各個時點進行監(jiān)測，預測容易出現(xiàn)稅務風險的關鍵時點，制定相應的稅務風險應對方案，在稅務處理過程中發(fā)生的風險，第一時間啟動稅務風險應對方案，合理控制風險，將稅務風險控制在最低水平，有效止損，在稅務風險處理完成之后，還需要進行相應的評價，以便對稅務風險應對方案進行優(yōu)化與改進，通過事前監(jiān)督、事中控制和事后評價等，合理控制稅務風險，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展與進步。

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作者：甘蟪寧 單位：成都美英投資有限公司