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摘要:納稅籌劃主要是指納稅人在保障，合法安排自身生產經營活動時，通過使用多種方法實現稅收繳納的合法控制。本文首先分析個稅改革方向和納稅籌劃方案制定原則，然后以此為基礎，進一步探究如何有效進行納稅籌劃，分別從稅法，福利補助，員工待遇，各月收入，年終獎金，扣除費用等多個方面展開具體論述。

關鍵詞:個稅改革;工資薪金;納稅籌劃

一、引言

全球經濟的不斷發展在很大程度上提升了我國經濟水平，同時我國人民生活水平也得以改善，工資收入也得到了進一步提升，越來越多公民所得到的薪金和工資通過個人所得稅繳納標準，個稅改革與每個人息息相關，基于此，納稅籌劃也成為現代人工作過程中一項必不可少內容，必須對其加強重視。

二、個稅改革方向

在進行個稅改革過程中，首先需要確保稅收能夠對居民可分配收入進行有效調節，在一定程度內實現稅收公平，尤其需要確保稅負縱向公平，換言之，在進行稅收工作時需要對納稅能力和經濟能力不同的人區別對待。其次需要實現個人所得稅稅率的有效降低，確保勞動者收入稅負得到科學范圍內的降低，進而鼓勵勞動收入，有效推進我國實體經濟發展。在我國目前月薪八萬元以上需要繳納的最高邊際稅率已經達到45%，在一定程度上超過英國美國等發達國家。本輪個稅改革傾向于減少累進級數，在一定程度內有效降低邊際稅率，確保稅制改革呈現一定程度寬稅基，低稅率。與此同時，還需要費用扣除范圍的有效拓寬，使其呈現更高程度的合理化，在此過程中，可以對老人贍養費用和兒童撫養費用進行科學考慮，確保能夠在一定程度內體現社會道義。最后一個改革方向在于實現稅收征管制度更高的嚴密性，確保收入來源實現多元化，保證國際之間能夠實現更高程度的反避稅，對高收入人群進行合理限制，使其無法在境內進行財產轉移，杜絕逃避稅收現象。

三、納稅籌劃的原則

納稅人在設計納稅籌劃方案時，必須確保始終遵循其合法性，規范性，協調性和整體性，首先在進行納稅籌劃方案制定時，需要確保嚴格遵守國家稅法法規，避免對個人造成不利影響。同時在設計納稅籌劃方案時，必須嚴格按照財務會計，稅收等相關專業規范進行作業，確保納稅籌劃方案具有更高的可行性，從而進一步保障企業經營行為和生產行為得可持續性。與此同時，在進行納稅籌劃過程中，還需要確保納稅籌劃安排，能夠完全符合個人財務目標，作為一個獨立個體，納稅人進行納稅籌劃的主要目的在于實現個人利益最大化，納稅人可以通過科學選擇納稅籌劃方案，保障籌劃方案實現最優［2］。最后在進行納稅籌劃設計過程中，還需要確保其整體性，對不同稅種和個人所得稅之間存在的關系進行綜合考慮。

四、納稅籌劃展開策略

(一)深入了解稅法在進行納稅籌劃之前必須深入了解稅法，相關內容，進行避稅計劃的科學制定，確保避稅策略的合理性。在針對個人所得稅制定納稅籌劃策略時，主要集中于名義收入降低，扣除費用增加，月平均水平均衡和福利水平提升等多個方面。基于此，通過深入研究個人所得稅法，在支付員工薪酬時合理調整支付金額和支付時間，進行支付方式的科學轉變從而實現名義收入降低，同時其稅率檔次得以有效控制，最終實現員工稅負降低。

(二)支付福利補助以福利形式進行部分補助的發放，例如部分國企所發放的眼鏡費，托費以及年終物品等，在進行補貼收入發放時可以在稅前將其扣除，從而實現免征個人稅。基于此，通過合理應用該種方法能夠在保障員工收入的同時進行實現個人所得稅的有效降低。在此過程中還可以進行各種津貼的合理支付。其中以旅游津貼為典型，企業在合理范圍內減少員工薪資，然后將其以旅游費用方式重新發放給員工，如果員工選擇放棄自己的部分工資，變為企業為其報銷旅游費用，不僅能夠實現稅前扣除，也可以在一定程度內降低相關人員個人所得稅，但是并沒有降低個人實際收入。

(三)提高員工待遇公司可以在合理范圍內提升員工繳納的住房公積金，通常情況下，可以在每月從稅前進行住房公積金扣除數，不需要進行納稅作業，因此，繳納住房公積金具有極其重要的現實意義，通過有效住房公積金的合理增加能夠實現其納稅額度的有效減少。與此同時，公司還可以建設員工食堂，代替以往的員工伙食補貼，免費為員工提供午餐，這種方法的合理應用能夠使企業工資薪金總額得到有效降低，從而使企業員工個人所得稅稅負得到有效控制，在實現福利水平提升的同時確保企業具有更強的凝聚力。除此之外，還需要進行一定程度的投資國債，基于我國稅法規定，特種金融債券和國債通常具有免征個人所得稅的特權，因此通過購買國債并將其所得分拆，能夠實現適用稅率的有效降低，從而在一定程度提升優惠等級，確保企業員工收益的安全性和穩定性。

(四)均衡員工各月收入基于國家稅法規定，在進行個人所得稅是普遍選擇使用超額累進稅率，換言之，當納稅人薪金，工資得到提升的同時，適用稅率也得到了一定程度的提高。因此在確保納稅人收入總額的前提下，企業需要確保在每個月平均發放工資薪金，實現員工使用所得稅稅率的有效降低。在進行具體操作過程中，可以在一定程度內細化獎金，可以選擇按月發放部分獎金，然后再按季考核之后進行另一部分獎金的發放。最后還可以預留一部分獎金作為年終獎，確保企業員工所具有的個人稅稅賦得到有效控制。

(五)完善年終獎金通常情況下，企業員工收入不僅是每月固定的相關補貼和工資，同時還會在年終發放一次性獎金，我國稅法規定，企業在對員工進行一次性獎金發放過程中需要將其作為一個月的工資進行納稅。具體計算方法是在員工獲得一次性獎金之后，需要用其除以12個月，根據所得的商數進行速算扣除數和稅率的計算。我國公民在繳納個人稅時所采取的方法為累進稅率，在計算年終獎需要繳納的個人所得稅制，只可以扣除一次速算扣除數［3］。因此在計算年終獎繳稅額時，一定會有稅率臨界點稅負劇增的狀況出現。如果納稅人需要繳納個人所得稅遠遠超過稅率臨界點是所獲得的獎金數額，為了進一步保障稅后收入，納稅人有權利選擇金額較低年終獎。相關單位在發放年終獎時，為了確保實現合理避稅，一定要確保不能超過標準值。

(六)增加扣除費用首先需要確保能夠正確理解我國稅法條件下提出的工資薪金，基于相關規定提出的工薪資金主要是指，在相關人員為社會提供服務之后給予的同等報酬，具有一定程度的多樣性，具體包括職業教育費，工會經費，住房公積金，社會保險費，職工福利費，津補貼，勞動分紅，年終加薪，獎金，工資等，存在有價證券，實物，現金等多種形式［4］。同時稅法規定，工資薪金里包含的五險一金，工會經費，職工教育費，職工福利費可以進行一定程度的扣除。

五、結束語

總而言之，通過深入了解稅法，支付福利補助，提高員工待遇均衡員工月收入，完善年終獎金，增加扣除費用能夠確切對員工工資薪金進行科學的納稅籌劃，確保進一步實現合理避稅，實現更高程度滿足我國個稅改革發展需求，在保障國家稅收的同時有效降低員工個人納稅資金，使其更好的滿足我國現代社會發展需求，在一定程度上推進國家經濟建設。

參考文獻:

［1］尹建輝.淺談職工個人工資、薪金所得稅納稅籌劃［J］.財會學習，2017(6):157－157.

［2］葉海鷗.淺析新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃［J］.全國流通經濟，2016(11):52－53.

［3］葉茂群.基于年終一次性獎金的工資薪金個人所得稅稅收籌劃［J］.財會學習，2017(4):154－154.

［4］李杰.淺析我國個人所得稅納稅籌劃［J］.納稅，2017(10):19－19.

作者：戚玉林 單位：西安石油大學