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摘要：行政事業(yè)單位跟企業(yè)、公司之類的組織不同，它不以營利為目的，而是提供社會公共服務的非營利性組織。隨著財政體制改革的不斷深化，行政事業(yè)單位的財務管理水平雖然有了較大幅度提高，但內部依舊存在著不足之處。優(yōu)化財務內部控制的角度去加強行政事業(yè)單位財務管理便顯得尤為重要。文章針對行政事業(yè)單位財務內部控制現(xiàn)狀，提出了相應完善措施。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；財務內部控制；完善

財務內部控制是行政事業(yè)單位的財務管理中重要方式手段，近年來，行政事業(yè)單位的財務內控水平呈總體上升趨勢，但仍有多數行政事業(yè)單位內控管理體制不夠完善，故對行政事業(yè)單位的財務內控體制中，實施一套全面、完善的內控系統(tǒng)，能夠有效降低內部財務風險，同時可以提高外界對行政事業(yè)單位客觀評價。因此，從優(yōu)化財務內部控制的角度去加強行政事業(yè)單位財務管理便顯得尤為重要。

一、行政事業(yè)單位中財務內控概述

行政事業(yè)單位的財務內控為通過相關內控程序、具體措施、有效方法及技術技巧在行政事業(yè)單位財務活動中實施控制、協(xié)調的一系列財務活動，與財務中管理工作有直接關聯(lián)，同時與行政事業(yè)單位中的人事管理、經營管理有重要聯(lián)系，當前，財務內控在行政事業(yè)單位的財務管理體系建設中成為關注點。實施正確的財務內控為行政事業(yè)單位的財務管理中逐漸向現(xiàn)代化轉變的必然現(xiàn)象，為行政事業(yè)單位中自我調節(jié)及自我約束重要的契機；有效合理的財務內控能夠對行政事業(yè)單位在資產管理有一定改善作用，對財務的運作程序有一定的約束力，從而促使行政事業(yè)單位的資產安全及完整性，在財務活動處于良性循環(huán)機制下，增強行政事業(yè)單位的經營穩(wěn)定性，最終提升行政事業(yè)單位在市場競爭中的應對能力。

二、行政事業(yè)單位財務內部控制存在的問題

(一)內控意識較為薄弱

部分單位的會計相關人員對責權及規(guī)范不夠明確，甚至有部分單位未完善相關的財務體系及制度，以口頭的形式提醒相關會計人員單位中的財務管理規(guī)定、財務報表制定及會計的核算方法，在管理層面也較隨意。部分單位在完善的內控系統(tǒng)中，并未有效落實、為真正實施。內控意識的薄弱對行政事業(yè)單位的資金安全性有嚴重的威脅性。

(二)預算編制控制不到位

對于行政事業(yè)單位的財務管理工作來說，其編制預算每年都要定期提交財政部門，并經由財政部門審批，但是實際管理工作中，其工作本身比較復雜，并且工作量大，預算編制的時間也不夠，導致提交給財政部門的預算編制中所列舉的基礎調查數據不全，從而對整體的預算編制質量產生影響。預算編制質量問題，可能直接導致預算執(zhí)行和實際預算之間存在較大差異。(三)財務的內控執(zhí)行力較弱財務內控的關鍵在于執(zhí)行的嚴格性，部分單位中有著嚴重的責權利劃分不恰當的現(xiàn)象，體現(xiàn)在財務時間中責任歸屬中，多數為責任真空狀態(tài)。在財務預算方面，其主要是行政事業(yè)單位的財務內控中執(zhí)行的基礎，但部分單位對預算不夠重視，費用開支過于粗放，內控監(jiān)督機制較薄弱，內外部審計皆不夠嚴謹、不夠及時，對出現(xiàn)的問題無法及時發(fā)現(xiàn)、解決。

(四)財務內部制度不夠健全

行政事業(yè)單位當前的財務內控制度不完善，會導致實際的財務工作中出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為：其一，在授權審批制度當中缺乏具體的審批金額權限及明確的審批流程，內部結構松散，經常會出現(xiàn)審批未通過的情況。其二，崗位內部牽制制度的不完善，使得行政單位崗位中甚至出現(xiàn)一人兼任多職的狀況，嚴重妨礙了不相容崗位相分離的崗位設置原則。其三，由于支出管理力度的不足，會導致財務內部的資金支出范圍被擴大，會導致嚴重的資金浪費。

(五)資產管理不到位

國家在資金及政策方面，會為行政事業(yè)單位提供大力支持，但行政事業(yè)單位在管理與發(fā)展過程中盲目擴大規(guī)模會導致資產使用率明顯降低，部分行政事業(yè)單位甚至沒有對資產的預期效益及購置成本等開展全面分析，更沒有進行過科學論證，以致固定資產購置費用過高。而在資產使用階段，未嚴格盤點資產，便無法了解資產價值的具體變動情況。在資產處置階段，沒有及時回收設備的殘值，從而導致國有資產的流失。

三、加強行政事業(yè)單位財務內部控制的有效措施

(一)領導重視

為了將財務內部控制徹底貫徹到財務管理中，需要單位高層決策人率先做出思想表率。單位領導要當好表率，要站在全局的高度來認識內部控制的重要性。要帶頭抓內部控制，支持財務人員實施財務內部控制，教育職工執(zhí)行內部控制和理解財務內部控制。要在其帶領下使所有的職工都能接受并重視內部控制，使內部控制機制與本單位的激勵機制有機結合，才能推動行政事業(yè)單位健康發(fā)展。要嚴格按照規(guī)章制度辦事，做到有章必循、有規(guī)必依，不可隨意操作、任意違規(guī)。

(二)強化預算管理

為了促進行政事業(yè)單位預算編制效果的切實提升，在正式開展預算編制工作之前，要做好相應的準備工作，盡可能地保證有足夠的時間進行深入的調查與論證，以便于有效提升預算編制效果；其二則應當讓單位領導設立專門的預算編制小組，以此來作為負責了解各部門情況的機構。其三則在預算審批通過后，在對各部門預算編制的整體情況公布，使預算編制執(zhí)行透明化。

(三)加強財務內控的管理監(jiān)督

將財務內控的各方面管理權限及責任范圍進行劃清，確保責任歸屬的確定性，以防責任真空狀態(tài)出現(xiàn)可實施崗位權責的相互制衡措施，如：將財務業(yè)務辦理及稽查工作實施分離，會計的信息錄入及檢查工作的分離等，多數行政事業(yè)單位會計核算的工作較為簡單，工作量相對較少，因此對財務相關工作人員規(guī)定中，避免一人擔多責，明確規(guī)定責任歸屬。嚴格控制財務預算的執(zhí)行，杜絕預算外的事項審批，對預算的調整不可私自篡改，提升預算的控制力。加強財務內控的管理監(jiān)督，實施單位審計部門直屬管理措施，加強審計部門監(jiān)督力度，及時報告單位中內控監(jiān)督結果。

(四)完善固定資產的管理制度

完善相關行政事業(yè)單位中自身固定資產的內控制度及管理制度，可通過單位的財務部門，對計算機中的先進管理軟件的引進，從而實行固定資產在核算及管理方面的工作，而固定資產的管理軟件中實施先進的管理制度，能夠為固定資產的有效分類提供基礎，可以提升資產內控的整體效率。對所有同定資產實施有效的入賬記錄，主要有固定資產的無償調入、國家津貼等，同時強化固定資產在驗收方面的管理制度，可成立專人管理制度，從而有效縮短對固定資產實施清查的周期。管理層應積極開展單位內部關于固定資產重要性的會議，創(chuàng)造單位內部對固定資產的審視及管理的良好環(huán)境。

(五)提升財務人員的綜合素質

現(xiàn)階段，財政部門著力加強對財務違法操作的行為懲處，但由于各種因素，如自身利益的追求、財務主管要求等，相關財務人員的行為操作仍有違法現(xiàn)象，因此，在行政事業(yè)單位中，須著重加強對財務相關人員職業(yè)道德的素養(yǎng)。行政事業(yè)單位可通過相關政策結合會計法，頒布合理的職業(yè)道德的規(guī)范體系，規(guī)范財務人員的行為操作。同時，加強對財務人員的專業(yè)職業(yè)技能培訓，可通過專家聘請的方式，在財務人員定時定期培訓后，實施所有財務人員的考核，結合財務人員的相應績效對其實施工作能力的鼓勵或肯定，從多方面提升行政事業(yè)單位中財務人員的綜合素質。

四、結語

行政事業(yè)單位不僅要強化內部控制體系，與時俱進地更新會計管理理念，還應該嚴格要求自我，完善會計管理制度。管理人員還需要對結合組實際操作行為來實現(xiàn)對會計人員以及會計工作的控制，為了使控制行為的合理化程度更高，可以選擇對原有的會計管理體系進行改進，借助一個健全度比較高的體系，來使會計工作的合理化程度更高，從而使行政事業(yè)單位財務管理方面的工作能夠順利進行，使行政事業(yè)單位能夠獲取更多的發(fā)展。

財參考文獻：

[1]白海榮，趙運勝.論加強行政事業(yè)單位會計內部控制的有效策略[J].現(xiàn)代經濟信息，2011(20).

[2]曾先榮.如何構建財政監(jiān)督導向下財政管理內部控制體系[J].中國高新技術企業(yè)，2017(09).

作者：馮志強 單位：安陽市龍安區(qū)財政局