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摘要：在我國社會主義事業建設進程中，行政事業單位持續發揮著社會管理和公共服務的職能，為經濟健康發展、社會穩定和諧、人民安居樂業發揮著重要作用。而行政事業單位要能夠更好地發揮服務和管理職能，提升工作價值，良好的內部管理固然重要，作為內部管理的重要環節，財務內控管理工作水平對事業單位內部管理、整體運轉、外部形象持續發揮著較大的影響，本文主要圍繞行政事業單位內控工作的實際情況，就如何完善行政事業單位內控管理機制、提高內控管理效果論述若干思考。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制制度；對策

在當前行政事業不斷改革，以及黨的以后國家對行政事業單位內部建設要求的進一步加強，都要求行政事業單位要更加重視內控工作，并通過有效的措施，不斷完善行政事業單位內部控制制度。

一、行政事業單位內部控制概述及意義

行政事業單位內部控制主要是單位為了能夠保障經濟資源完整安全，以及會計信息的真實可靠，而通過利用內部相互聯系和相互制約的關系，對內部經濟相關行為進行控制、協調，達到推動內部運行規范性建設目標的行為。首先是通過良好的內部控制，能夠確保單位會計信息更加真實可靠，從而防范有可能因為會計信息失真所產生的一些風險隱患，提高單位經濟資源的安全性。其次是行政事業單位通過加強內部控制，將能夠促進資源更加合理配置，將一些經濟資源投向服務能力建設和管理能力建設方面，從而促進行政事業單位在社會不斷發展的大背景下也相應提升自身價值輸出。

二、行政事業單位內部控制制度完善對策

(一)進一步建立健全組織架構和制度流程行政事業單位應當要進一步建立健全內控組織架構和管理制度，具體而言，在組織架構上，行政事業單位要圍繞自身的內控管理能力水平以及服務和管理的定位，對組織架構不斷進行調整和優化，按照精細化管理、專業化分工以及制衡有效性的原則，根據實際需要，在行政事業單位內控管理工作牽頭部門為主的前提下，通過建立常態化信息報送、溝通交流機制，進一步整合和融合其他各部門在自我監督檢查、風險把控的職能，實現內控管理部門和其他各部門在內控職能上的有機結合，有效提升管理能力。其次，要立足于規范管理的需要，對各項制度進行持續不斷的修訂完善，尤其是要對事前、事中和事后等環節內控要點進行全面梳理，并組織相關職能部門對行內現行制度持續、動態、集中進行了修訂、匯編，始終確保制度的合規性和有效性，為開展各項內部控制活動提供有力的依據。三是要進一步加強事業單位各扎口部門、關鍵崗位人員的制度剛性執行水平，有效發揮制度在問題定性、責任定界、問責處理方面的作用，不斷強化內部控制部門在授權控制、關鍵崗位垂直監督、業務檢查監督方面的職能。同時，進一步強化財務管理，要切實完善并執行好各項費用的預算和核算管理制度，尤其是要實行主要物品的集中采購和統一核算制度。四是要強化對制度執行考核結果的運用，可以將內控責任履行、制度執行情況和相關部門、關鍵崗位人員的績效考核結果相掛鉤，促進各項內控制度的有效落實。

(二)不斷提高內控風險管理能力首先，對于流程環節層面的風險，可以在對既往事件、數據進行分析的基礎之上，確定風險偏好，著眼于既有效控制風險，又有效提升服務和管理能力，對原有工作流程、審批流程、復核流程等進行了全面的優化和固化，并定期或不定期開展抽查復查，相關抽查復查人員出具獨立的盡職調查報告，實現了內控風險關口的前移。其次，對于一些資金風險，行政事業單位應當建立起較為全面的日常管理、應急管理、預防管理的控制體系，并制定相應管理辦法，推動資金風險管理的合規性與精細化水平不斷提升。三是對于日常工作中的一些操作風險，內控部門要加強事中動態監控，可以通過引入相關系統，并結合制度控制、文化熏陶、法制教育等手段的有效結合，形成了不能為、不愿為、不敢為的內控氛圍，同時，也要進一步加強對內控理論和方式的學習，促進自身對操作層面的風險的識別、分析、評估與控制能力進一步增強。此外，隨著行政事業單位承擔的職能不斷擴大，要不斷加強了對各類政策、重要講話精神的研究，作為相應內控制度優化和完善的重要依據。

(三)強化內部審計職能作為內控目標實現的重要手段，審計監督工作一直在行政事業單位問題發現、處理、評估和防范方面發揮著重要作用，而面對日益增長的內控壓力，行政事業單位應當要進一步重視監督審計部門和能力建設，首先是要針對實際情況的變化，不斷梳理和優化審計管理制度，使審計管理制度能夠有效適應當前階段需要，并且要通過一定的壓力傳導來推動審計監督人員的制度執行效果。其次，在日常審計中，行政事業單位要著重強調內審的獨立性和權威性，重視現場審計和非現場審計的有效結合，著力提升審計價值。隨著很多行政事業單位組織架構的不斷充實和業務類型的不斷豐富，為充分發揮監督審計的“雷達”作用和“免疫”功能，行政事業單位應當要不斷研究和改進審計手段，可以通過和外部相關科技公司合作開發審計系統，以技術手段全面提升自身審計工作水平，提升審計工作的震懾力。加強監督管理制度建設方面，以我國縣國稅局為例，搭建信息平臺，專門開通社交媒體如微信平臺，主動公開信息，不僅可使大眾及時獲得相關的最新消息，也可以通過大眾的反饋，發現執法和行政過程存在的問題與不足。如根據相應職能的特點，設置可公開的制度和業務流程，這樣可以讓大眾也投入到對工作人員的監督過程中，使得單位的內部控制水平得到更髙效率的改善。單位應該建設更高水平的行政辦公服務場所，深入推進＂一窗通辦＂，完善網絡相應平臺，加快24小時自助平臺建設，推廣移動辦公，探索網上銀行、支付寶、微信等多種電子支付方式辦理，提升平臺運行效率，擴大網上業務范圍。

(四)積極培育內控合規文化要形成全員遵守制度、合規管理的意識，和單位內部內控合規文化的培育是密不可分的。合規文化的形成需要持續不斷地灌輸，從行政事業單位班子成員開始，到各級干部，都要以身作則，合規開展各類管理或服務活動，并強化自我約束，同時內部職工應當定期學習相關規章制度并開展自查評估，行政事業單位也可以適時組織廉政講座、警示教育、主題演講等活動，并在各種場合對內控合規要求進行反復宣講，做到警鐘長鳴。

(五)做好日常內控管理工作首先，要加大對內部控制問題檢查及整改的考核力度，要求各檢查監督部門或崗位，建立在日常檢查工作痕跡管理，明確檢查頻率和要求，對整改不力的問題嚴格追究相關責任人責任。推動構建全單位檢查監督體系。其次，要求各檢查監督部門，梳理和優化檢查內容、檢點，建立檢查登記臺賬，定期向上級領導報告檢查情況。三是要進一步加強財務核算管理，完善財務費用管理相關制度，合理設置費用明細科目，并按照會計準則與財務管理制度要求，合理列支財務費用；同時增強財務人員的工作責任心，避免人為差錯。綜上所述，無論是出于客觀形勢要求，還是自身穩健發展的需要，行政事業單位都應當要重視并加強內部控制制度建設，尤其是在當前外部環境日益復雜的背景下，行政事業單位更應當要始終堅持審慎穩健的管理思路，將內控制度建設放在了與單位發展同等重要的位置，以上級主管部門要求為指引，以同業單位優秀做法為標桿，不斷推動內控工作的規范化、精細化管理。

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作者：江曉燕 單位：平湖市自然資源和規劃局