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第一篇：行政事業(yè)單位資產管理中內部控制的運用

【摘要】近年來，隨著企業(yè)管理經(jīng)營方面的大力發(fā)展，內部控制越來越成為其中尤為重要的一環(huán)。而我國的行政事業(yè)單位也開始從內部控制的角度探索對提高資產管理效率有效地方法。筆者通過對內部控制在行政事業(yè)單位資產管理中存在的問題進行分析，并詳細探討內部控制措施在行政事業(yè)單位資產管理中的應用策略。

【關鍵詞】資產管理;內部控制;應用;行政事業(yè)單位

2012年11月末，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的通知。該通知實行了四年來，發(fā)揮了巨大的作用。近年來，盡管政府加大了對各個行政事業(yè)單位的投入和補貼，同時也加強了監(jiān)管力度和重視程度，但是行政事業(yè)單位的資產管理還是始終存在著賬實不符、賬目不清等這樣或那樣的問題，為貪污腐敗的蛀蟲提供了溫床，同時也使得國家的資產造成了巨大的損失。因此本文即是從這個角度出發(fā)，試圖通過內部控制在行政事業(yè)單位中的應用，以達到提高管理效率、防止行政事業(yè)單位資產受損的目的。

一、當前行政事業(yè)單位資產管理使用所存在的問題

進入21世紀以來，隨著定位向服務性和公益性的轉變，政府逐漸淡化了固守競爭性和盈利性的投資領域的意識，轉而向服務型政府發(fā)展，大力發(fā)展公益性事業(yè)，加大對公共產品和公共服務的投資，這使得行政事業(yè)單位的資產規(guī)模逐年攀升。但是從實際狀況來看，目前的行政事業(yè)單位資產管理還存在一些問題，主要體現(xiàn)在管理意識不強、賬實不符、資產利用效率不高、閑置浪費、監(jiān)督力度不到位等方面。針對這些情況，如何進一步完善資產管理體系，提高內部控制在資產管理中的應用及地位，成為了當前行政事業(yè)單位所面臨的問題。

二、內部控制措施在行政事業(yè)單位資產管理中的應用策略

（一）完善的資產管理內部控制制度

內部控制對于提升行政事業(yè)單位的資產管理水平至關重要。然而在實踐工作中，存在很多易被忽略的問題，導致內部控制制度的功能得不到很好發(fā)揮。要想完善行政事業(yè)單位資產管理內部控制制度，需要做好以下幾點：第一，構建良好的環(huán)境。將內部控制理念普及到整個單位，提升員工的風險防范意識，把內部控制工作從管理者的個人行為提高到全體員工的行為，確保各項制度都得到落實。第二，增強會計控制。對于實物資產的管理，最主要的環(huán)節(jié)是資產的入庫、處置與保管環(huán)節(jié)。因此，必須建立完善的授權批準制度，只有符合程序的資產才能進行報廢處理。此外，還要定期對資產進行盤查，核對資產與賬面是否符合，從而避免缺漏現(xiàn)象的發(fā)生。第三，借鑒國內外先進管理理念，提升管理效率。隨著社會的發(fā)展，會有很多新技術、新理念被應用資產管理中，相關部門要根據(jù)自身情況，合理引入先進管理方式，與自身內部控制制度融合，從而提升管理效率。第四，建立有效的評價機制。內部控制制度制定完成以后，相關部門要組織或者聘請專業(yè)人員對制度的完善程度進行評價，及時發(fā)現(xiàn)制度中的缺陷，從而確保工作的有效開展。第五，建立科學的監(jiān)督機制。內部控制想要在行政事業(yè)單位的資產管理中高效展開，則一定離不開監(jiān)督體系所發(fā)揮的作用。一個高效的、嚴密的監(jiān)督體系的存在能夠有效減少資產浪費、使用率低、貪污腐敗的現(xiàn)象。加大對行政事業(yè)單位資產管理的監(jiān)督需要單位內部各個下屬部門之間的通力合作，不僅要互相監(jiān)督，也要自我監(jiān)督。對于不合法或者不合理的行為一定要做出警告或者是舉報，只有這樣才能最大程度上提高資產的使用效率。

（二）加強資產管理化內部控制制度的執(zhí)行

在行政事業(yè)單位中，有一些員工的思想覺悟不高，工作態(tài)度隨意，對于上級部分下達的相關政策存在應付、“上有政策，下有對策”等不良心理，致使內部控制制度得不到落實，不能發(fā)揮功能。因此，相關部門必須重視制度的落實問題，將責任落實到個人，對于完成情況不好的組織或者個人嚴厲處分。此外，管理者還應當建立完善的跟蹤機制，對制度的落實情況、執(zhí)行效果、員工反映等進行跟蹤調查，并及時將調查結果上報，以便管理者做出應對。

（三）加強風險評估

為了能夠正確反映內部控制的工作過程的變化，還要建立起定期、定時報告的規(guī)范制度，還要積極采用各種收編新業(yè)務的風險評估方法。其分析應當涉及到事業(yè)單位具體下設的各個部門中去，囊括整個內部控制系統(tǒng)。通過對加強風險控制的評估，來提升對事業(yè)單位資金使用中所有經(jīng)營活動的監(jiān)督、管理的全面性和充分性。而且，一定要及時地發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險，并解決之，從而形成一個良性循環(huán)。

（四）提高管理人員的綜合素質

隨著國家相關政策、制度的不斷完善，對管理人員的綜合素質也提出了更高的要求。作為管理者，必須不斷提升自身的綜合素質，才能與時俱進，做好本職工作。行政事業(yè)單位要經(jīng)常組織各種培訓、學習活動，拓寬管理人員的視野，認真研究當下政策法規(guī)，積極向先進集體學習，從而不斷進步。此外，隨著管理方式向著信息化、智能化發(fā)展，許多新設備會被應用到資產管理中，管理人員要積極主動學習先進技術，才能更好完成本職工作。

三、結束語

綜上所述，內部控制是行政事業(yè)單位資產管理中最為重要的一環(huán)。加強內部控制，既能夠提升行政事業(yè)單位的資產管理效率，減少資金浪費的現(xiàn)象，同時又能夠使事業(yè)單位更好地開展自己的工作。但是我們也要注意到，現(xiàn)在很多單位還存在內部控制不到位、監(jiān)督體系不健全等問題。只有加強內部控制在行政事業(yè)單位中的應用，才能提高資產管理的效率，做到與時俱進、快速發(fā)展。

參考文獻

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[3]姚華.基于內部控制的行政事業(yè)單位資產管理模式研究[J].港澳經(jīng)濟.2014(2):70-71.

作者：徐朋珍 單位：中共海安縣委黨校

第二篇：財政管理視角下行政事業(yè)單位會計制度研究

摘要：為了進一步規(guī)范行政事業(yè)單位會計核算工作，不斷的完善和制定相關制度。新會計制度在原有制度的基礎上，順應財政管理及財政改革的需求，不斷深化行政單位財務管理水平。本文基于財政管理視角，分析行政事業(yè)單位新會計制度，并展開討論。

關鍵詞：財政管理；行政事業(yè)單位；會計制度

行政事業(yè)單位包括行政單位和事業(yè)單位，是我國行政管理職能和權力部門，是以維持社會正常運轉的權力部門。在上個世紀90年代，相關部門頒布了兩部制度，分別是《行政單位會計制度》與《事業(yè)單位會計制度》，以解決我國改革開放早期社會變化對行政事業(yè)單位造成的沖擊和影響，屬于過渡性質會計制度。近幾年來，我國地方政府和中央政府的財政分配關系發(fā)生了巨大變化，然而這過渡性質的制度，似乎凝固了新時期會計核算步伐。該局面對于區(qū)域經(jīng)濟和地方經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展非常不利，并且影響到國內財政機制運行，甚至于會產生財政的風險。所有地方財政的管理體制創(chuàng)新改革均不可避免財政層級的簡化問題，這關系著財政管理成本降低與效率提高，同時也會影響地方政府之間的財政關系明晰。財政預算管理在行政事業(yè)單位中發(fā)揮重要的作用，目前的管理制度難以有效解決事權劃分和政府之間的稅種難題，因此需要不斷的革新和完善。本文根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗基于財政管理視角分析行政事業(yè)單位會計制度。

一、財政管理在行政事業(yè)單位會計制度改革中作用

(一)利于單位預算和核算精細化

從財政管理方面來分析，新制度確立有利于管理資金類型、資金來源以及資金流向等各方面的核算。例如，《政府收支分類科目》中提到，將支出功能分類科目的核算進行細化，并且增多了精算的方式，以雙分錄操作方式為例，雙分錄操作方式有效的促進數(shù)據(jù)的使用，并可以對數(shù)據(jù)操作進行不同維度檢測以及查詢，可將數(shù)據(jù)更為清晰和直觀的反應出來，便利于數(shù)據(jù)統(tǒng)計部門更好的將數(shù)據(jù)使用提供依據(jù)。

(二)更為直觀的體現(xiàn)全面化

新制度執(zhí)行具有一個很明顯的特點，即在行政單位以及事業(yè)單位中開展會計核算目標需要一個既定的過程，并且重點在于可充分利用預算管理資源，并不斷的滿足財務雙重管理的目的。這樣的方式優(yōu)點如下：1)不斷的優(yōu)化單位財務報表結構，使得整個結構更趨向合理化；2)增加正在建設中的管理項目，并規(guī)定各個科室必須定期匯報會計信息；3)可以檢查出體制外的資金項目。新制度的執(zhí)行能更好的將單位整體的財務狀況展示出來，使得資金結構更為優(yōu)化。

(三)客觀體現(xiàn)單位綜合財務狀況

執(zhí)行新制度，在處置行政事業(yè)單位的固定資產方面具有更為明顯的優(yōu)越性。同時，對于五星資產管理方面具有較大的改變，例如，許提折舊以及攤銷等缺陷作了進一步的優(yōu)化，這種方式能客觀地展現(xiàn)出管理綜合財務情況客觀，能及時有效預防“小賬”的情況出現(xiàn)。杜絕再出現(xiàn)類似的情況，使得行政單位的會計更為清晰，以便更好對財力進行重新組合與配置，減少不必要的支出，客觀反映綜合財政狀況。

二、基于財政管理視角分析

行政事業(yè)單位會計制度改革措施基于財政管理視角，分析行政事業(yè)單位會計制度改革措施，有以下的3方面體會：其一，不斷地做好制度本身的完善工作；其二，要做好有關工作的融合以及連接工作；其三，發(fā)揮信息財務管理的優(yōu)點。基于財政管理視角分析，行政事業(yè)單位開展會計制度改革要根據(jù)上述3方面開展。

(一)完善新制度自身的補充工作

每一項制度要在正確的基礎上不斷的進行完善，近時期新舊制度間的更替工作正好證實了這一點。從新制度執(zhí)行現(xiàn)狀來看，新制度的頒布在今后的會計工作中發(fā)揮實際的意義，能做到有理可依，例如，固定資產的折舊問題，一般在執(zhí)行應用中具有非常明顯的作用，因此，要給予足夠的重視。固定資產能否做好計提折舊操作，新的行政單位會計制度以就計提、折舊的年限的具體年限已作出相對應的指導。現(xiàn)有的行政事業(yè)單位財政管理體制存在諸多缺陷，例如，受限于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡的影響，嚴重不利于行政單位財務制度的發(fā)展，因此迫切需要對行政事業(yè)單位財政的管理體制進行改革。在改革中需要注意財政層級框架設計的簡化，嚴格根據(jù)每一種稅種所占比情況進行規(guī)劃，以期在保證稅收合理性；同時，新制度的使用范圍，依據(jù)公務員管理事業(yè)單位選擇的會計制度，當前還沒有一個明確的規(guī)定。所以，關于制度自身而言，還需要做更深一層的政策制定，以便更為完善的規(guī)定制度，使之應用于全國各個范圍內，統(tǒng)一使用標準。

(二)要做好有關工作的融合以及連接工作

制度制定和制度執(zhí)行屬于不同范疇。從改革方面來分析，單位資產管理、財產管理以及預算管理等方面，需要在現(xiàn)有制度的基礎上，對制度制定不斷進行完善，新執(zhí)行制度要做好對應的工作，兩者必須有機結合，相輔相成。要不斷的增強行政單位資產管理工作之間的銜接工作，將行政事業(yè)單位管理、預算管理和財務管理方面實現(xiàn)統(tǒng)一。當前，行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)已經(jīng)在全國范圍內進行使用，尤其是在行政事業(yè)單位固定資產分類方面，將固定資產分為六大類型，然而，行政事業(yè)單位的固定資產賬務信息和管理信息系統(tǒng)沒有直接的聯(lián)系。因此，針對這一方面的問題，必須盡快的做好分類工作，對財務核算與資產管理進行綜合考慮。同時，將固定資產使用年限規(guī)定作為參考依據(jù)，這樣才能更好的實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務管理與資產管理的有效融合與連接。

(三)發(fā)揮信息財務管理的優(yōu)點

在信息技術快速發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位可充分利用先進的信息技術手段進行管理，實現(xiàn)統(tǒng)一管理模式。在預算、核算以及決算方面，使用統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)管理行政事業(yè)單位的財務，建立并不斷的完善數(shù)據(jù)庫，將單位所有的會計核算信息歸納到同一個數(shù)據(jù)庫中。使得我國的財政管理模式更為專業(yè)，對于核心業(yè)務系統(tǒng)的使用，通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)共享，這樣能不斷的優(yōu)化核算的業(yè)務流程，減少業(yè)務人員的工作量，全面實現(xiàn)財務核算集中管理的目的。

三、結束語

總之，每一個行業(yè)的都在不斷的進行制度改革，行政事業(yè)單位的改革是公共財政管理的重要組成部分。我國財政管理和政府會計體系還處于發(fā)展階段，行政事業(yè)單位會計核算制度還需要不斷的完善和發(fā)展。

財參考文獻：

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[3]劉薇.從財政管理角度淺析行政事業(yè)單位新會計制度[J].財經(jīng)界(學術版)，2016，5(03)：150.

[4]顧彩華.淺談公共財政管理改革下行政事業(yè)單位會計核算發(fā)展[J].財會學習，2016，6(14)：93-94.

作者:胡海媛 單位：九江市財政局

第三篇：行政事業(yè)單位固定資產管理思考

摘要：固定資產的良好有序管理是我國行政事業(yè)單位平日里辦公與穩(wěn)定運行的基礎以及保障。伴隨著我國行政事業(yè)單位日常辦公條件的不斷改善，固定資產也不斷添加，在單位總資產中的相對比重也逐步提高，于是對于行政事業(yè)單位而言，單位固定資產的日常管理也逐步成為各部門高度重視的重要問題。而如何在實踐中提高固定資產管理水平，保證國有資產的保值與增值成為行政事業(yè)單位內部管理中的重要研究課題。固定資產的管理基礎是確定入賬范圍，還要備配固定資產管理員，并參與整個購置與報廢過程。日常管理則由使用科室負責。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；固定資產；管理

據(jù)了解，相當部分行政事業(yè)單位對固定資產的管理存在一定問題，“重購置、輕報廢”的現(xiàn)象比較普通，導致賬實不符，盤虧盤盈現(xiàn)象比比皆是。本人從事財務工作多年，談談自己對行政事業(yè)單位固定資產管理的看法。

一、確定固定資產入賬范圍及價值

確定固定資產的入賬范圍是整個固定資產管理的基礎，固定資產是指資產價值在1000元以上，使用期限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。事業(yè)單位的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。在實際工作，有的單位把招待所的毛巾、被褥、被套也當作固定資產來入賬，理由是，單位價值雖然沒達到標準，但使用期限超過1年，作為同類物資一起購置的。我的看法是，雖然它們是一起購置的，使用期限超過1年，但它們屬于易耗品，可以參考固定資產管理，但不宜作為固定資產管理，否則報廢起來相當繁瑣，還會造成報廢不及時。因為被褥不是同時壞的，有些不能用了，有些能用，不可能每一床被褥都不能用了，就進行報廢，這樣對實際工作不利。而且實際工作中也不能做到。所以說，確定固定資產入賬的范圍是固定資產管理的基礎。

二、單位配備固定資產管理員

目前很多單位的固定資產沒人管理，財務人員相當于半個管理員，報廢的時候給財務人員帶來不少困難，因為實際報廢的設備對不上固定資產卡片號。建議單位應配備固定資產管理專員，有的單位人員多、固定資產多可以單獨配備一人專人管理。有困難的單位也需要有專人兼職。

三、固定資產管理員的職責

（一）該名管理員需要迅速進入角色，熟悉單位各項資產的類別、存放地點、使用人、購置日期等基本信息，全盤掌握單位固定資產狀況。

（二）固定資產管理員負責固定資產的購置工作。管理員需要參與整個固定資產的購置與報廢過程才能真正做好管理。購置前，先由使用科室提出固定資產申購，層層審批后，由固定資產管理員參與購置。固定資產購置回來后，管理員應參與驗收，并由進行登記、貼好標簽后，才能由申報科室提貨。購買發(fā)票的報銷手續(xù)必須有管理員簽注“已登記固定資產”字樣的才進行報銷。最后，財務人員做好配合才能做好管理。

（三）固定資產管理員負責固定資產的報廢工作。固定資產報廢時，須經(jīng)由管理員核實查看，判斷是否確實需要報廢，并由管理員辦理報廢手續(xù)。報廢的固定資產交由管理員指定的位置存放，由管理員處置經(jīng)批準報廢的固定資產。財務人員憑固定資產管理員辦理的報廢手續(xù)單入賬，這樣，就盡可能地避免了賬實不符的現(xiàn)象。

（四）管理員需要熟悉固定資產使用期限，計算好固定資產折舊和固定資產剩余年限。做到未雨綢繆，提前報告領導哪些固定資產將到報廢期限或未到報廢期限但不能使用的，需要重新購置固定資產。預計固定資產報廢金額一年超過一定金額的，應書面報告領導。這樣，相關人員能做到心中有數(shù)，對第二年的各項經(jīng)費安排有個計劃。各方面條件具備的話，財務人員還可以根據(jù)報告把固定資產購置列入第二年的固定資產購置預算專項中，爭取得到財政支持解決固定資產的購置經(jīng)費。

四、固定資產日常管理

（一）固定資產使用科室負責日常維修、維護和保管。固定資產使用科室根據(jù)固定資產管理員設置的固定資產卡片，負責固定資產的日常維修維護和保管。固定資產領取使用后，固定資產管理員要按照固定資產明細賬和固定資產登記卡片，明確固定資產的使用人員和存放地點，使用人員是固定資產保管的責任人，負責固定資產在使用過程中的安全和完整。貴重的、精密程度較高的固定資產應指定專人保管。

（二）固定資產外借或出租，需經(jīng)固定資產管理員進行登記，登記內容須有歸還日期，時間一到，固定資產管理員應提醒有關人員進行收回。

（三）固定資產的維護和保養(yǎng)，為延長固定資產的使用壽命，單位的房屋建筑物、交通運輸設備、錄音錄像、計算機及輔助設備等固定資產應進行日常維護和定期檢修，防止因各種人為的和自然的因素而遭受損失。

（四）根據(jù)需要對固定資產進行不定期或定期盤點。固定資產的清查盤點，應設置盤點人、協(xié)點人。盤點人由固定資產管理員擔任，負責盤點和記錄工作。協(xié)點人由固定資產使用科室指派人員擔任，協(xié)助盤點人共同完成固定資產的清查盤點工作。固定資產的清查盤點后，固定資產管理員與財務人員共同根據(jù)固定資產盤點表，與固定資產明細賬、固定資產卡片逐項核對，對盤盈、盤虧、毀損、閑置的固定資產要查明原因，查明原因后撰寫固定資產清查盤點情況報告，提出處置意見。定期或不定期盤點，避免了盤盈盤虧的現(xiàn)象。如果能夠做好以上幾點，做好固定資產管理將不成問題。

參考文獻：

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[2]劉樹儉.行政事業(yè)單位固定資產管理優(yōu)化策略[J].行政事業(yè)資產與財務,2017(01)

[3]劉增強.行政事業(yè)單位固定資產管理初探——云南省保山中等專業(yè)學校[J].經(jīng)濟研究導刊,2014(31)

作者：許保英 單位：中共清遠市委黨校

第四篇：我國行政事業(yè)單位內部控制構建探討

【摘要】隨著社會公眾監(jiān)督管理意識的逐步加強，根據(jù)行政事業(yè)單位內部控制理論，探討我國行政事業(yè)單位在內控建設，并提出相關建議，旨在提高行政管理及其服務水平。

【關鍵詞】國家財政；行政事業(yè)；控制理論

社會在進步，我國經(jīng)濟、文化等各方面取得了巨大發(fā)展，我國政府也采取了一系列的措施和有效的途徑來加強事業(yè)單位的內部控制建設，政府在制度建設方面對行政事業(yè)進行了加強和重視，有助于構建服務型政府，提升行政事業(yè)單位內控評價的科學性和嚴謹性。

1有關行政事業(yè)單位內部控制理論

內控理論興起于20世紀40年代，內控作為當今學術界研究的一個重大課題，依據(jù)內控實施范圍的差異，內控目的的差異和依據(jù)內控手段的差異，涉及會計核算、資產管理等，保證單位會計信息和會計核算的準確性，為了增強財務信息的真實性，管理者要想保住自身各項業(yè)務的順利進行，保證資產的安全性，財務信息的真實性等，必須加強自身內控結構的建設，加強經(jīng)驗管理等，依靠相關制度沒法保證內部控制有效性。因此，要防止舞弊現(xiàn)象，確保所有業(yè)務與其管理制度保持一致，保護所有者的權益不受侵害，并建立對應的內控結構，實現(xiàn)保全資產，保證會計信息準確性目的。隨著內控研究的進一步拓展，根據(jù)內控理論發(fā)展演變的過程，環(huán)境作為內控建設的根基所在，對影響組織目標實現(xiàn)的可能存在的風險根據(jù)實際情況進行有效的識別和分析，管理層還需要采取對應的內控活動對風險進行全面評估，應對風險所采取的必要措施和方法，需要對相關信息進行收集處理，進行嚴密的監(jiān)控，保證內控活動的持續(xù)有效運行。在進行相關內控建設時應遵循全面性原則，要求內部控制是面向單位所有人，應當重點關注內部控制的關鍵控制點，達到人員、業(yè)務活動和部門間有效平衡，遵循法律法規(guī)和國家發(fā)展的方向，從而有效控制各類風險，對于貪污腐敗現(xiàn)象進行有效的預防，對每一個人都具有約束力，從而保證內控體系的有效性。在進行內控建設的過程中，隨著內控理論的豐富，為了加強單位自身的內控建設，相關控制方法也逐漸增多，需要重點關注以下四個領域:對于崗位的職責應進行明確的規(guī)定，重點分析內部各項內控制度是否合適，對相關內控軟件的開發(fā)和應用進行規(guī)范，重點關注內控相關崗位設置方面是否明確;建立相應預算制定和相匹配預算崗位，單位應實行歸口管理，遵循崗位的不相容原則，設置專門的崗位進行控制，把自身的資產管理業(yè)務和其他經(jīng)濟業(yè)務進行有效的分離，另外還應加強相關合同的登記管理。

2行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀

制度落實不到位引起的風險，體現(xiàn)為工作人員的瀆職風險，忽視了財務制度內容引起的工作失職，業(yè)務程序不合法。在部分業(yè)務環(huán)節(jié)面臨一定的風險，在人力資源方面，缺乏專人進行有效的監(jiān)管，部分員工的工作滿意度相對較低。合同制人員的工作壓力較大，考評與獎懲之間并未做到有效的結合，人員因工作不滿意而存在較大流動性，導致很多員工缺乏工作積極性，相關人員對于培訓缺乏必要的重視，崗位職責履行情況欠佳。部分業(yè)務的保密性和安全性較差，在現(xiàn)實中由于編制人數(shù)的限制，降低了自身的工作效率和工作效果。業(yè)務層面內部控制現(xiàn)狀表現(xiàn)為各類資源要素沒有充分發(fā)揮其價值，沒有合理解釋和正常來源的開支，不能保證預算執(zhí)行的有效性和合法性。很多問題缺乏必要的監(jiān)控體系。具體用途的流動資金缺乏必要內控管理，固定資產的維護和后期處置缺乏有效控制，導致部分資金在支出方面較為混亂，資產運營有效性和安全性無法得到保障，信息化系統(tǒng)的建設不完善。

3內部控制的優(yōu)化與構建完善

風險預警和應對機制，提升業(yè)務人員對單位相關風險的防范意識，涉及的每一個重大項目和重大合同，應從行動上支持打單位內控體系的建設，提出有針對性地意見加以應對和控制，實行統(tǒng)一管理和監(jiān)控，建立、健全合同檔案管理，全面預算和資產控制。加強人員內部控制建設，進一步提高單位人員的素質水平，健全進一步提高相關激勵考評機制，保證人員具備相應的勝任能力。對于現(xiàn)有員工應進一步加強培訓學習，應積極發(fā)揮領導層的帶頭示范作用，全面考察人員的綜合素質，強化員工的素質和道德水平。強化審批、考評制度和預算管理建設，應建立科學有效的授權審批制度，應加強單位的預算管理，建立有效的績效控制體系，提高預算編制的科學性和準確性。加強信息化建設，加強內部控制信息化軟硬件建設，應設置專門的信息管理部，建立信息化建設保障機制，真正建立起來辦公系統(tǒng)平臺，并保障網(wǎng)絡和信息的安全。

參考文獻：

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［3］宗文龍，魏紫，于長春．我國事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀與改革建議———基于問卷調查的分析［J］．審計研究，2012(5)．

作者：張文聞 單位：吉林省有色金屬地質勘查局六0四隊

第五篇：淺談行政事業(yè)單位內部財務控制與審計

摘要：對行政事業(yè)單位內部財務控制與審計體系積極進行完善，有助于強化內部審計對于單位的監(jiān)督核查職能，有助于防范資產流失，提高單位財政資金使用效率。本文針對加強行政事業(yè)單位內部財務控制與審計的必要性、存在的問題、強化的途徑策略三個方面進行了探討。

關鍵詞：內部財務；審計；事業(yè)單位

一、必要性探究

行政事業(yè)單位內部財務控制與審計的任務主要是對單位內部資金的使用、經(jīng)濟的活動以及內部財務控制工作開展的一項監(jiān)督檢查工作。在行政單位內部完善內部控制制度是十分必要的：一是保證了國家方針政策和相關法律法規(guī)得以執(zhí)行，從根本上使行政任務與事業(yè)計劃得以實現(xiàn)。事業(yè)單位的內部控制工作，可以杜絕內部財務出現(xiàn)漏洞，可以維護國家相關的法律政策，可以避免事業(yè)單位內部發(fā)生職務犯罪；二是能夠保證信息的真實性，對財務使用效益進行科學評估，保證了資金的安全。科學的內部財務控制與審計能夠對資產變動進行有效的監(jiān)督，對單位資金(如：國家財政撥款)的使用情況使用效益進行評估考核，從而以內部控制監(jiān)督的形式保證了國家財政資金安全。

二、在財務和審計中容易出現(xiàn)的相關問題

(一)沒有合理的設置崗位職能

近些年，我國行政事業(yè)單位改革以后，內部審計部門基本上全被裁掉。很多行政事業(yè)單位沒有完善的內部審計部門存在，部門職能歸屬于財務部，導致了職務專業(yè)性不強、職責不清、不能充分發(fā)揮其對內部控制監(jiān)督檢查的職能。

(二)主觀性差

對于行政事業(yè)單位而言，由于單位的特殊性質導致部分人員對健全科學內部控制的認識不夠，不能正確認識到其對于單位經(jīng)濟和發(fā)展的重要意義，因而態(tài)度消極，工作懈怠，不能發(fā)揮崗位職責，導致內部控制環(huán)節(jié)疏松，經(jīng)濟運行權責不明確，增加了內部經(jīng)濟的風險，無法發(fā)揮內部審計控制的檢查監(jiān)督作用。

(三)在授權上沒有形成一定的規(guī)范

大部分單位沒有規(guī)范體系，只是按照單位領導的交代進行工作，即授權和特別授權。臨時性工作和短期性工作使內部控制變得盲目且臨時，受個人因素影響較大，違背了民主制度的決策且不能著眼長遠，缺乏大局意識，使監(jiān)督檢查工作的效果大打折扣。

(四)沒有按照發(fā)展需要進行管理

對于內部財務控制和審計工作人員來說，需要過硬的綜合能力素質，不僅要熟悉財經(jīng)知識、法律法規(guī)、審計理論、金融、統(tǒng)計、稅收等知識，還要能夠掌握相關信息技術以及語言知識，能力上具備較強的觀察力、綜合分析力。但是，就目前狀況來看崗位人員專業(yè)性不強，缺乏計算機等一些新媒體技能，特別是在先進審計技術的方法上嚴重缺乏能力；并且崗位職責兼任單位內部財務人員，工作量大，無法全心顧及到內部的審計工作問題，從而導致了內部審計的工作形同虛設，不能充分發(fā)揮作用。

三、相關策略

(一)對相關管理制度進行完善

制度的完善是強化內部財務控制與審計的重要保障之一。要想建立健全的制度，首先要細化責任。就是要做到制度管人，責任落實到人，尤其對于薄弱環(huán)節(jié)和重點工作，一個細化的責任分配制度可以明確責任人，工作細化量化，崗位職責明確，形成崗位間相互監(jiān)督制約的良好風氣。可以由行政事業(yè)單位主管部門進行委派，工資福利由派駐機構解決，進而保證了審計工作待遇公平公正，使其免受了利益困擾，增加內部審計的審查監(jiān)督作用。

(二)提升員工的積極性

建立相應的激勵機制和約束機制，運用兩種機制，把工作人員的主觀能動性充分發(fā)揮出來，促進成本降低。根據(jù)相應的機制，對不能盡職盡責的，要追究其責任；對私人恩怨出現(xiàn)在工作中的，對偽造事件打擊報復的，對給單位、人員造成了損失的，要追究其責任；對隱瞞會計信息資料，對拒絕內部控制審計要求的，對阻礙審計檢查監(jiān)察的，要追究其責任。

(三)建立完善的監(jiān)督機制

國家要想使財政和審計部門的作用充分發(fā)揮，就要加強對相關部門的監(jiān)督和指導，幫助行政事業(yè)單位建立有效的制度，指出漏洞，實時督查，來促進行政事業(yè)單位內部財政控制與審計的順利進行。規(guī)范制度的建立，用制度做事，用制度管人，規(guī)范審計工作行為，科學管理內部控制工作，努力提高審計工作質量，強化執(zhí)行審計控制服務，嚴格防范審計風險的發(fā)生，這些是內部審計工作所要注意的。要從抓制度入手，打好基礎，建章立制，規(guī)范標準，明確目的，統(tǒng)一評價，根據(jù)實際情況，審時度勢，把控風險。

(四)提升個人素質，完善團隊體系建設

人才是單位的命脈，工作人員的素質直接影響了部門存在的價值，要想充分發(fā)揮財務控制和審計的監(jiān)督職能，首要的就是提升單位相關人員的素質。提升素質，分為業(yè)務能力、思想水平兩個方面。業(yè)務能力上，可以根據(jù)崗位職責組織學習，積極鼓勵自學，多進修多讀書，設立階段性考核，對于業(yè)務水平進行測試。平日里，要善于學習勤于學習，苦練內功，積極提升。在相關薄弱的業(yè)務上，可以考慮聘請專業(yè)講師進行指導學習，快速且有效有針對的提升業(yè)務能力。在思想水平方面，適當組織活動，在單位形成良好風氣，可以通過組織公益活動等方式來提升業(yè)務人員的思想道德水平。知識經(jīng)濟現(xiàn)已成為現(xiàn)代社會的流行經(jīng)濟之一，革命性的影響著社會經(jīng)濟的發(fā)展，新媒體、計算機、網(wǎng)絡、PC端等會計財務系統(tǒng)的廣泛普及應用和飛速的落實發(fā)展，對內部控制審計人員相關的素質要求越來越高；強化內部控制部門人員對新興技術的掌握，快速適應新常態(tài)，探討研究信息技術軟件相關系統(tǒng)，發(fā)揮出計算機的優(yōu)勢，從而來提升內部控制的業(yè)務水平和效率。積極的建設政治思想過硬、業(yè)務水準優(yōu)良的內部財務控制與審計人才隊伍，是提升行政事業(yè)單位內部財務控制與審計工作水平的重要基礎。

財參考文獻：

[1]施曉玲.論如何加強行政事業(yè)單位內部財務控制[J].行政事業(yè)資產與財務，2011(16)：120-121.

[2]邢成林.如何加強行政事業(yè)單位內部財務控制[J].行政事業(yè)資產與財務，2013(12)：110-111.

作者：于建霞 單位：石家莊市小壁林區(qū)管理處

第六篇：行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價探究

摘要：行政事業(yè)單位開展內部控制評價，是事業(yè)單位對內部進行控制管理的重要內容之一，它能夠體現(xiàn)出行政事業(yè)單位內部是否建立了完善的管理監(jiān)督機制和內部控制制度，有效的促進我國經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。因此，本文將對我國的行政事業(yè)單位開展的內部控制的基礎性評價做近一步的探討和研究。

關鍵詞：內部控制；基礎性評價；事業(yè)單位

行政事業(yè)單位進行的內部控制是具有調查途徑的基礎性評價，事業(yè)單位內部控制能夠對員工業(yè)績管理、內部分工、工作職責等起到有效的管理作用，并對事業(yè)單位內部的控制管理水平加以檢驗，同時參與內部評價的工作者會客觀的編制出一份內部控制基礎性評價報告，并通過模型和數(shù)據(jù)的形式體現(xiàn)出行政事業(yè)單位進行內部控制的實施狀況，在評價報告中也充分的體現(xiàn)出事業(yè)單位在進行內部控制管理中存在的問題，同時提出解決問題的有效措施。因此，行政事業(yè)單位可以發(fā)展其優(yōu)勢，總結經(jīng)驗，研究出適合自身發(fā)展的內部控制方式。在進行內部評價時，根據(jù)總結出來的評價報告，明確的看出影響事業(yè)單位發(fā)展的各種因素，通過這些影響因素事業(yè)單位內部進行探討和分析，制定出科學合理的解決方案，使事業(yè)單位的內部管理體系得到更加有效的完善，促進我國行政事業(yè)單位的發(fā)展和進步。

一、事業(yè)單位內部的基礎性評價的原則和目標

通常單位內部的控制評價都是由事業(yè)單位的管理者和工作人員完成的，不僅強化了事業(yè)單位對社會的服務水平，也增強了自身對風險的防范能力。使社會公眾利益與社會市場經(jīng)濟秩序得到了更好的保障。

(一)事業(yè)單位內部控制的基礎性評價目標

(1)安全性。確保資產的安全；

(2)合法性。事業(yè)單位服務和管理活動要合法合規(guī)；

(3)可靠性。保證其財務報告和相關信息完整、真實；

(4)效率性。提高事業(yè)單位的管理服務質量和效率；

(5)風險防范。避免或排除問題，實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標。

(二)行政事業(yè)單位的內部控制的基礎性評價原則

首先，事業(yè)單位要遵循的第一原則就是它的全面性，這一原則存在于事業(yè)單位進行內部控制管理的整個過程中，在行政事業(yè)單位的各個部門與各企業(yè)項目中都要履行全面性的原則。如果其中的某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會導致各個環(huán)節(jié)無法發(fā)揮其真正的作用；其次，就是要遵循制衡性的原則。在事業(yè)單位對內部治理、職責分配、建立體系等方面都需要遵循制衡性原則，這樣才能使內部控制的基礎性評價發(fā)揮出監(jiān)督和制約的作用，使事業(yè)單位可以高效率的運作。事業(yè)單位通過對權利的制衡，能夠更好的對內部進行控制管理，促使行政事業(yè)單位能夠更好的為人民服務，創(chuàng)造出更大的社會利益；再次，就是適應性的原則。這一原則要求行政事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)模、防范風險的能力、市場競爭力等都要與其內部控制的管理水平相符合，同時事業(yè)單位也要隨著社會的進步，不斷的調整內部控制體系。由于行政事業(yè)的內部體系是獨一無二的，內部控制體系也要適應社會發(fā)展的變化而變化，使其能夠適應行政事業(yè)單位的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位開展內部控制的基礎性評價程序

(一)科學合理的內部基礎性評價方案

在事業(yè)單位開始制定基礎性評價的實施方案時，必須要根據(jù)事業(yè)單位自身的發(fā)展方向、部門職責、業(yè)務范圍、內部控制管理的主體、高風險區(qū)域的劃分等來制定評價方案。它主要是對事業(yè)單位內部控制的資源分配、管理狀況、財務收支、財務預算的有關內容進行基礎性的評價。

(二)組織建立內部評價小組

為提高基礎性評價的質量，行政事業(yè)單位可以組織一批綜合素質較高的人才，以避免內部發(fā)生矛盾，有效的加快基礎性評價的質量和速度。同時要求內部評價的工作人員必須參加專業(yè)的培訓、熟知市場發(fā)展趨勢及相關法律法規(guī)、了解單位內部控制體系，這樣才能保證對單位內部控制進行科學管理，確保評價報告的真實性。

(三)客觀編制評價報告并有效落實

在完成內部控制的基礎性評價后，參與評價的工作者要及時整理評價結果，將發(fā)現(xiàn)的問題合理的劃分后，編制出一份真實有效的基礎性評價報告，同時提出一些合理化的改進措施。在相關部門的監(jiān)管下，事業(yè)單位根據(jù)報告反饋的信息進行內部改革，這樣有效的避免了評價趨于形式化的現(xiàn)象，真正的將其落實到實處。

三、內部控制的基礎性評價的體系構建

(一)內部控制評價的特征

內部控制是進行評價的基礎，能夠確保基礎性評價工作的順利實施。首先，行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮自身的價值，關注內部控制評價的特征，善于總結事業(yè)單位過往實施基礎性評價的經(jīng)驗，事業(yè)單位建立健全內部控制體系，保障體系可以獨立運轉；管理者經(jīng)常開展學會，調動內部人員的工作積極性，統(tǒng)一單位內部整體思想，確保各部門之間團結協(xié)作；事業(yè)單位內部對員工進行評價培訓，培養(yǎng)綜合性人才，確保內部控制基礎性評價的質量。

(二)事業(yè)單位內部的控制評價體系

事業(yè)單位經(jīng)過國家審計單位的審計之后，指出單位內部控制存在的缺陷，在相關部門的嚴格監(jiān)督與自身的整改之下，能夠有效的保證基礎性評價結果的有效性與真實性。在嚴格的監(jiān)管中，使事業(yè)單位內部控制的基礎性評價操作更加合理化、規(guī)范化。在競爭較為激烈的市場環(huán)境中，行政事業(yè)單位必須要加強自身的內部控制管理，制定科學合理的發(fā)展戰(zhàn)略。由于事業(yè)單位內部控制中的基礎性評價是促進可持續(xù)性發(fā)展的基礎，它可以客觀的體現(xiàn)出事業(yè)單位存在的問題，從而及時的做出相應的解決措施，使自身形成一個有效的內部控制體系，促進事業(yè)單位的發(fā)展。

財參考文獻：

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作者：崔怡娟 單位：黑龍江省農業(yè)科學院食品加工研究所