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第一篇：優化行政事業單位內部控制問題分析

摘要：在十八大以后，特別是《行政事業單位內部控制規范（試行）》執行過后，行政事業單位在處理內部控制問題的時候有了更加明確的執行標準。那么應該具體怎么內部控制問題強化控制和管理便是非常重要的問題了。同時他也是我們進行廉政建設和實行八項規定的主要舉措。因此一定要加強權力的控制防止濫用和徇私，保證權力的正常運行，促進行政事業機關的透明化和系統化，進而把權力約束切實執行下去。本文通過對內部控制的研究，闡述他的基本內涵和特征，針對具體問題提出改革方法希望可以對行政事業單位的內部控制問題有所幫助。

關鍵詞：新常態；內部控制；問題分析

前言：

行政事業單位國家行使權力的機關，充分保證權力的合理運行和政策的執行是進行反腐敗工作的重要保障。不斷提出要把權力關進籠子這一思想，內部控制便可以在一定程度上解決這個問題。內部控制便是在問題根源進行控制，防止腐敗的發生確保權力的不敢腐不能腐。因此內部控制的之一制度便是關權力的牢籠。

一、行政事業單位內部控制的基本內涵

行政事業單位的內部控制是指通過一系列的制度和措施，對經濟活動中存在的風險和問題進行控制。每個部門都需要對自己財政進行計算和整合，對支出和負債進行記錄和統計。他的基本特征包括活動執行過程中的控制和在服務運營時的控制，他們在國家機構運行中負有重要的作用。

（一）保障公共服務順利運行

完善財務內部控制行政事業單位的宗旨是為人民服務，為了確保公共服務的運行我們要加強財務控制，從而提高公共服務的質量和建設效率，同時保證建設效果。行政事業單位不同于一般的贏利機構，他的建設關系到整個社會效益的實現和公共服務質量。

（二）實行績效評價和預算的管控

實行預算管控和績效管理可以很好的提高運行效率。他的主要目的也在于減少資源浪費，提升整個項目的運行效率，因為整個資源是屬于全社會的資源，因此必須進行全部統籌和規劃。績效評價對實現社會效益也有著很大的作用，進一步完善集約型的控制促進公共建設，為社會的不斷發展提供源源不斷的動力，同時通過對執行效果的評價也可以檢測運行的質量和有沒有真正做到為人民服務。

二、行政事業單位內部控制中所存在的重要問題。

（一）領導不重視的問題

在行政事業單位中財務控制工作進行不暢的主要原因和領導的重視度低，有著密切的管關系。有一些領導同志在管理中這一意識比較缺乏，忽略了財務管理的內部控制。認真的分析其中的原因我們可以發現，這些領導不愿意重視這一問題是有原因的，加強財務內部控制自己本身的權利將會被限制。因此很到領導同志對財務內部控制都有排斥心理，從而造成財務內部控制工作的開張十分困難。

（二）機構設置的問題

我們現在的機構設置也是有一些問題的，在一定程度上影響了內部控制工作的開展。行政事業單位一般是進行執法監督、和權力的行使，為了工作的進行必須進行國家撥款，為此還設立了財務管理部門。但是現在面對的問題卻是單位中部門結構的偏差，出現職位不均、行政工作開展不暢的情況，這種問題也在影響這內部管理工作的開展，在內部控制的過程中會發現有些項目根本處于無效的地位，沒有專職的審計部門，這些問題都在影響著工作的展開。

（三）制度執行過程中出現松弛，沒有分險評估

在一般應該是執行和管理兩者相互影響，共同組建統一的有機體，但是一旦執行出現混亂那么政策便會失效。在目前的情況來看財務管理中還缺少風險評估，在財務支出和籌劃前，會計人員往往是忽視項目實施過程中的風險，因此一定要做好財務風險評估，做好防范工作。

（四）內部控制的人員素質較低

素質低也是影響工作開展的重要因素。在我國的行政單位中人員的財務方面的素質普遍不高，財務規劃的意識不高，比如在繳納預算款是竟然計算不出單位的財務變價收入和預算管理中應繳預算款項，這便會導致在財務預算的過程中超支，從而阻礙公共建設影響國家的經濟建設。

三、優化事業單位財務內部控制的建議

根據目前所暴露的問題，要從意識、機構設立、制度、分險、人才這些方面共同發力，從而進行多方位的協調管控。

（一）提高意識，加強教育

關于領導同志的內部控制意識問題，一定要加大教育特別是職位高的領導同志，教育要從多方面展開，人員以領導、財務人員、審計監察人員等在內的全部有關人員，全面教育著重提高相關工作聯系的人員。對于財務工作人員一定要加強專業素質教育，強化內部管理意識，促進財務工作順利進行。領導同志一定要起到帶頭作用認真落實黨的精神和政策。

（二）制定內部控制制度，優化機構設立

我們一定要根據試行的指導結合本單位的實際制定出切實可行的制度和細則。在設置這些機構的時候，一定要設立監察、內部控制、問責等不同部門，同時要明確不同崗位人員等的不同責任。

（三）確立評估分險的方法

行政事業單位是國家公權利的代表，因此一定要做好監督工作，保證單位財務部門內部控制的順利實施。要改革相關的制度問題，強化工作，促使財政工作的規范化。也可以設立專項基金，根據實際完善運行辦法，還要定期進行檢查結余和業狀況。在執行計劃前一定要進行分險評估，做到自評、系統審定通過不斷總結評估意見不斷完善財政制度。

（四）建立授權審批

各單位要根據實際明確日常管理和權責范圍、確定審批程序和責任。限定流程和實踐，這樣保證提高工作效率和縮減認為干擾。例如，“一支筆”的制度有很大的弊端，這樣無論什么事情將簽字形式化。因此要適度放權讓審批起到應有的作用。可以積極授權，建立大事決策審批制度，這也是內部審批制度控制的主要內容。

四、小結

綜合來講，由于行政單位的資金來自預算，造成內部控制的動力小，因此要加大外部的監督力量。強化內部控制促進事業單位的經濟更加透明，擺正公務人員的態度真正做到為人民服務，為全面建設社會主義事業、全面建成小康社會而努力。

參考文獻：

[1]董英.新常態下優化行政事業單位內部控制問題分析[J].財會學習,2017（15）:252-252.

[2]林春曉.新常態下優化行政事業單位內部控制問題初探[J].財會學習,2015（16）:137-138.

[3]熊顯媛.新常態下行政事業單位內部控制優化問題分析[J].企業導報,2016（4）:56-57.

作者：李方 單位：西安國家民用航天產業基地管理委員會

第二篇：行政事業單位內部控制現狀與反思

【摘要】行政事業單位承擔政府公共事務管理、監督和服務職能，社會責任重大，完善的內部控制體系對其正常履行工作職能起著重要的保障作用。目前還有一部分單位存在對內部控制施行和建設工作積極性不高、重視程度不夠的現象，雖然按照要求建立了單位內部控制制度，但是在實際工作中仍然存在內部控制體系不健全、執行不到位的情況。本文闡述了內部控制相關概念，分析了內部控制工作中存在的問題，在此基礎上，針對問題提出了相應的建議及對策，以期對行政事業單位完善自身內部控制建設有所幫助。

【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；管理

財政部2012年11月底印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）（以下簡稱《規范》），參照我國《企業內部控制基本規范》的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五要素進行組織架構。在通常情況下，評估某一內部控制體系運行是否有效，主觀判斷的基礎就是單位的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素是否能夠有效地發揮作用。行政事業單位應當掌握、運用好內部控制五要素之間的相互關系，建立健全內部控制體系，實現單位內部控制目標。《規范》所稱的內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提供公共服務的效率和效果[1]。

一、內部控制工作存在的問題

（一）內部控制環境有待改善

內部環境是內部控制體系建立和實施的基礎，它包括單位的組織結構、議事機制、人力資源的使用和管理、相關制度建設以及文化建設等，良好的內部環境對內部控制正常運轉起著關鍵作用。目前，一些行政事業單位的組織機構、崗位設置、會計人員、信息化建設等還不健全，存在的問題主要表現在以下三方面：

1.內部控制建設滯后。《規范》明確指出，單位負責人對本單位內部控制的建立健全與有效實施負責，現實工作中，多數行政事業單位能夠主動響應政策要求，積極推動內部控制建設和實施；但也有部分單位對開展內部控制活動重視程度不夠，對內部控制的建立有抵觸情緒，內部控制是要將權力關進制度的籠子里，勢必會影響或阻礙管理者追求個人利益，使他們從思想上就不愿意接受內部控制，在建設過程中產生消極情緒并帶來負面作用，不利于單位內部控制的建立和實施。

2.組織機構設置不合理。部分單位存在內設機構、崗位職責權限和管理層級設置不合理現象。崗位職責權限是用以規范部門人員工作中具體應該做什么、怎么做，如果設置不合理，容易造成“越權行事或無所事事”，給單位日常管理工作造成混亂，給各項經濟活動帶來不確定風險。另外，一般行政事業單位的會計機構只設置會計和出納兩個崗位，缺少預算和資產管理崗位，使得單位預算、資產管理的相關工作存在管理缺陷。

3.信息傳遞不通暢。目前，信息不透明、傳遞不通暢現象仍然普遍存在，單位領導和職工之間工作信息不透明，各職能科室之間業務信息流通不暢，給單位帶來工作效率低下、遇事相互推諉、扯皮等不利因素。如一些單位部門預算的編制、確定和執行信息都集中在財務部門，業務部門根本沒有參與，信息的封閉使他們無法有效參與預算管理[2]。

（二）風險意識薄弱、風險評估缺失

1.風險意識薄弱

現象普遍存在于行政事業單位，在實際工作中沒有建立風險預警機制，沒有設專職部門和人員進行風險管控工作。內部控制的實質就是對風險進行控制，如果單位的管理層和職工都沒有樹立風險防控意識，在工作中將因管理不善、風險防控不到位而造成預算資金短缺、購置資產閑置或流失、建設項目違規操作等現象的發生。

2.內部控制風險

評估是指按照一定的程序，采取定性或定量的方法，識別和分析經濟活動風險可能發生的程度及造成的后果，為選擇風險控制對策，制定風險控制措施提供依據[3]。一些行政事業單位不注重對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀的風險評估，沒有建立風險評估管控體系，沒有按照《規范》要求對單位和業務層面的風險評估進行有效的風險關注，這樣不利于單位內部控制工作的順利開展。

（三）內部控制活動缺乏全面性

1.預算管理控制不到位。首先，一些行政事業單位的預算崗位設置存在缺陷，使預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位不能有效分離。其次，由于一些單位領導和相關人員責任心不強，致使預算編制走過場，在沒有對下一年度的工作計劃、經濟業務活動充分調查、摸底的基礎上草率行事，使預算編制脫離實際，容易產生資金短缺或是浪費現象。另外，在預算執行過程中存在資金支付隨意性強，不按照預算批復的項目內容開展工作等。

2.資產管理控制薄弱。行政事業單位由于內設機構、人員編制等因素，大多沒有設置資產管理部門，沒有建立完整的資產管理制度，資產從預算、采購、驗收、入庫、領用、維護、盤點和處置等每個環節都缺乏相應的、有效的內部控制，由于保管和使用責任不明確，容易造成資產流失、重復購置和領用，使許多國有資產閑置、毀損和浪費。

3.合同控制不到位。經濟合同是行政事業單位進行業務往來的重要憑證，合同從談判、簽署、履行、變更到解決爭議等，每個步驟都事關單位的權益。據了解，有些單位在與對方進行重要的經濟業務活動時，存在未訂立合同或是未經授權訂立合同的現象；在合同簽訂時存在草率、隨意性強情形；履行過程中監管不嚴，導致單位經濟利益發生損失；還有合同糾紛解決不當，給單位帶來信譽和形象上的損害等。

（四）內部監督與評價難以開展

行政事業單位不同于企業，企業可以單獨成立一個部門來履行內部監督職能，評價內部控制的有效性，發現企業內部控制缺陷，及時加以改進。行政事業單位一般沒有內設獨立的監督部門，多數由財務或審計部門承擔監督評價工作。由于《規范》中沒有強調內部審計部門的獨立性，實際執行中單位內部監督評價很難開展起來，又因缺少專業的外部評價部門，容易使內部控制評價工作流于形式。

二、相應的建議及對策

（一）加強內控環境建設

1.完善內部控制體系。上級部門應加強對基層單位負責人內部控制相關業務的專題學習，將內部控制建立與實施工作與單位負責人的年度考核相結合，促使各單位領導在思想和行動上重視內控工作的開展。各單位應當組織人員全面梳理經濟活動業務流程，分析風險隱患，制定風險應對策略，有效運用單位內部控制方法建立起適合本單位的各項內部控制制度。

2.合理設置內設機構和相關崗位。按照《規范》要求，單位應科學設置內設機構，工作中切實做到分事行權、分崗設權、分級授權，任何組織和個人不得超越權限違規做出風險性決定，建立重要崗位定期輪崗制度和權力制衡制度，明確規定不相容崗位相互分離的各種具體情況。

3.完善信息與溝通制度。單位應當建立信息與溝通協調機制，搭建信息共享平臺，使全體職工能夠及時了解、掌握本單位各項規章制度、政策文件、會議信息及日常工作動態，有利于加強單位內外信息溝通和交流。

（二）建立風險評估機制

風險評估是實施內部控制的重要環節。建立完善的風險評估機制，有利于單位維護內部控制的良好運行，按照《規范》要求，行政事業單位應當對各項經濟活動可能存在的風險，進行客觀、全面和系統的評估，風險評估工作可以委托中介機構完成，也可以借鑒企業的“幕景分析法”，這是一種評估風險關鍵因素及其影響的有效方法，旨在提醒分析人員注意某項變化可能引起的風險和后果，研究分析某些因素對未來過程可能產生的影響等。

（三）加強控制活動

1.預算管理。單位應當加強預算工作的組織和領導，明確管理的職責和權限，使預算編制、審批、執行等不相容崗位有效分離。（1）單位各職能部門在預算編制過程中應充分考慮可能發生的經濟業務事項，避免因工作考慮不周而造成預算漏報事項，預算編制部門應當以上年度決算數據為參考依據，在分析、匯總各職能部門上報的預算計劃后報單位管理層審定。（2）預算執行中各類經濟業務事項要嚴格遵照年度批復的預算執行，未經批準，不得擅自改變資金用途；項目資金要嚴格按計劃執行，保障財政資金的使用效率。

2.資產管理。單位應當建立健全資產分類管理制度、資產定期清查制度等，設置專門的資產管理機構和人員負責資產管理工作，對資產采購、驗收、保管、使用和處置等活動建立流程圖，便于管理過程中及時發現問題，以便采取有效措施加以改進，降低資產損失風險。另外，財政部門和上級主管部門應當加強對行政事業單位資產采購、使用和處置等活動的監督和管理力度，防止國有資產浪費和流失。

3.合同管理。行政事業單位應當根據實際情況合理設置崗位，挑選具有法律專業特長的人負責合同的談判、簽訂及管理工作；單位應當建立合同管理制度，明確合同的簽署權限、合同專用章的管理及授權審批事項。對簽訂的經濟合同實行歸口管理，實現合同管理和工程、采購、預算、收支管理一條龍的模式，建立財務部門與合同管理部門的溝通聯絡機制，使合同管理規范化，為單位的經濟活動提供法律保障。

（四）加強外部監督與評價

地方財政部門對各單位是否建立有效的內部控制制度及執行情況進行定期監督和檢查，并在檢查中發現問題、解決問題。同時，建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監督和約束，并設定相應的獎懲措施，激發領導帶頭做好內部控制工作，推動內部控制制度的不斷完善，最終實現內部控制的目標[4]。綜上所述，完善的內部控制體系是行政事業單位經濟活動能夠正常運轉的基石，所以行政事業單位應當完善內部控制體系建設，順應時展理念，將內部控制建設作為單位重要的工作內容常抓不懈，為行政事業單位的健康發展保駕護航。

作者：尚曉華 單位：哈爾濱市磨盤山水庫管理處

第三篇：行政事業單位財務人員逆商管理應用對策

摘要：目前逆商理論在行政事業單位財務人員管理中存在一些問題，結合國內外專家的研究成果，根據長期從事財務人員管理工作經驗，以及對逆商理論在財務人員管理中的應用所做的研究，提出了加強財務人員逆商管理的對策措施。

關鍵詞：財務管理；財務人員管理；財務人員素質管理

2000年以來，逆商理論開始引入國內并在企業人力資源管理中得到認可和應用，成為國內很多企業人員招聘、培訓、管理的重要內容，特別是在行政事業單位財務人員領域，值得我們深入研究。

1逆商理論在財務人員管理中的應用現狀

國內行政事業單位的財務人員管理，長期以來偏重于財務人員的德、能、勤、績、廉，在近幾年的財務人員考察和選拔中，才開始重視財務人員的情商，對財務人員的逆商和逆境成長問題少有研究。

1.1重德才培養，逆商意識淡薄

行政事業單位選拔任用財務人員，歷來重視德才兼備。所謂德，是指財務人員的政治標準，包括政治理論素養和思想基礎、政治立場和政治傾向、道德觀念和思想品質、工作態度和工作作風、自律意識和紀律觀念。所謂才，是指財務人員的能力和水平。長期以來，對財務人員的心理素質關注比較少，特別是沒能把財務人員面對名利得失、承受工作壓力、遇到困難與挫折時的態度和表現，作為財務人員管理的一項重要內容。財務人員面對逆境時，也往往要求財務人員要有正確的態度、保持良好心態，近年來才開始在財務人員管理中注重考察財務人員的情商和心理健康問題，對財務人員的逆商情況還少有考慮。可以說，提高財務人員的逆商水平，對于保證財務人員健康成長和事業順利發展都是一個緊迫的課題。

1.2提高財務人員逆商的手段單一

有些行政事業單位在一定程度上意識到了逆商對于財務人員和事業發展的重要性，但在實際工作中，在如何提高財務人員的逆商水平方面，卻還沒有一整套比較可行有效的措施。不少領導和財務人員也認為，大多數人的逆商水平已經定形，財務人員的逆商不是短期內可提高的，即使改善和提高也是非常難的。這種觀點在心理學上并非沒有道理，大多數人的逆商與情商和智商一樣，在青少年時期進行改善的效果是比較好，但是遠沒有達到最高水平。問題的關鍵是單位如何改善財務人員的逆商，采取什么樣的方法。由于目前各單位在財務人員管理中，對逆商理論的認識和應用還處于剛剛起步階段，也沒有比較有針對性、方便可行的措施辦法，造成了各單位提高財務人員逆商水平、改善應對逆境能力的手段比較單一，這是一個亟待解決的問題。

1.3逆商知識未列入財務人員培訓內容

情商和逆商理論對加強財務人員管理工作大有裨益。情商作為與智商相對應的概念，已廣為財務人員熟知并接受，有的地方在財務人員管理工作中嘗試應用情商理論。目前，行政事業單位及組織人事部門雖然比較重視財務人員教育培訓，但在培訓內容的安排上，一直以來以政治理論知識、業務知識、領導能力及有關經濟管理知識為內容，還沒有把逆商知識列入財務人員教育培訓內容，從單位到財務人員個人對逆商理論沒有系統的認識和深入理解，工作實踐中如何運用逆商理論加強財務人員管理也沒有推行展開。

1.4缺乏財務人員逆商培育的外部環境

“順境情商，逆境逆商”。而目前的國內行政事業單位財務人員管理工作中，普遍還缺乏良好的財務人員逆商培育環境。一是整個社會還沒有形成鼓勵探索、包容失敗的良好氛圍，對在事業上取得成功的財務人員，容易得到組織和社會承認，往往是褒獎有加，既有榮譽表彰又有物質獎勵；而對于遭遇困難、挫折以及事業上還沒有成功的財務人員，往往得不到社會認可，被認為是個人能力不濟或沒有前途。二是“馬太效應”對財務人員的負面影響，越是在困難、挫折等逆境條件下，財務人員越是得不到外界在物質、精神和心理上的支持，內在壓力不斷增加而得不到有效緩解和釋放，在單位內部沒有形成利于財務人員逆商培育的良好環境。

2財務人員管理應用逆商理論應遵循的原則

結合從事財務人員管理工作，對逆商理論在財務人員管理中的應用做了深入研究，認為在實際工作中要想實現財務人員管理工作目標，保證逆商理論在財務人員管理中應用的科學性和實效性，就必須遵循以下原則。

2.1激勵原則

激勵是指一個人追求某個既定目標的愿意程度。研究表明，財務人員工作時一般只運用了12%的潛力，而通過適當的技術開發和給予充分的激勵，能夠把財務人員潛能的利用率提高到75%-91%。配備在單位各個崗位上的財務人員，在個人興趣愛好、性格、能力、價值觀及工作職責等方面存在著很大差異，激勵對于促成財務人員合作中相互之間思想和行動的統一，自覺為實現組織目標而努力發揮著重要作用。因此，在財務人員管理特別是財務人員面對逆境時，運用激勵的手段，通過滿足財務人員的歸屬感、自尊感、成就感等，為財務人員發揮潛能、施展才華提供舞臺。

2.2競爭原則

競爭是指用統一的規則和標準，保障財務人員公平地展示自身的才能和優勢，實現優者選優崗，優勝劣汰，變“伯樂相馬”為賽場競馬。隨著財務人員總體素質的提高，財務人員間的競爭也從過去比較單一的資歷競爭向知識、能力、素質等全方面競爭，“能者上、平者讓、庸者下”的要求使財務人員間的競爭日益激烈。堅持競爭原則，一方面通過競爭不斷提高財務人員的競爭意識，主動適應快節奏、高標準、高強度的工作要求；同時，在不斷較量與競爭中，使財務人員充分認識和改變自己的缺點和不足，在不斷改進不足、發揮所長的過程中，提高自身的心理承受能力，特別是在面對挫折或逆境的應對能力。

參考文獻：

[1]范益琪.管理者的情商對企業競爭力的影響[J].經濟師，2010（12）.

作者：劉清 單位：濰坊民用航空管理局

第四篇：行政事業單位內控咨詢業務的探索

一、背景

隨著我國治理體系和治理能力現代化建設進程，以及財政體制改革步伐的不斷加快，行政事業單位推行內部控制體系建設也在不斷提速，內控建設的推進和加強具有多重意義:一是貫徹落實黨中央依法治國的重要舉措；二是黨風廉政建設與預防腐敗的有效手段；三是轉變政府職能、建設服務型政府的重要方式；四是落實新預算法執行的有力措施；五是推進政府會計改革的重要保障。為了貫徹落實黨和國家的相關要求，財政部自2012年以來連續印發了推動行政事業單位內部控制工作系列文件，包括《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）、《關于全面推進行政事業單位內部控制實施的指導意見》（財會〔2015〕24號）、《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號）和《關于印發<行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）>的通知》（財會〔2017〕1號）等，明確要求各單位必須開展內部控制建設工作，并在每年提交財務決算報告的同時提交年度內部控制報告。作為財政部連續四屆內部控制標準委員會咨詢專家所在單位，天職國際事務所充分認識到內部控制在促進政府部門務實高效運作、提升政府公共服務能力和財政管理水平等方面的積極意義，自2013年即開始跟蹤研究上述政策，并積極探索會計師事務所在該領域的業務新機遇。

二、做法

天職國際高度重視在政務咨詢領域的業務創新機會，將行政事業單位內部控制咨詢作為事務所的重要戰略業務，并于2015年成立了專門的政務咨詢事業部。依托專職且專業的服務團隊，從政策研究、產品開發和品牌推廣等方面全方位布局，取得了較好成效。

（一）積極開展政策研究，從源頭上保證政策理解和運用到位

天職國際積極對接財政部相關司局，為內控政策出臺和政策推進獻計獻策。一方面參與財政部行政事業單位內部控制相關政策文件的起草討論工作，另一方面承接各項省部級研究課題，相繼完成《行政事業單位內部控制體系建設研究》、《行政事業單位內部控制問題研究》、《行政事業單位內控規范實施效果研究》、《行政事業單位內部控制體系建設案例總結》等課題研究工作。此外，天職國際及時總結全國各省市的內控推行情況，并定期向主管部門報送相關分析報告，為財政部門相關決策提供及時有效信息支持。同時，天職國際積極推動并全力配合十多個省市財政部門落實行政事業單位內控相關政策。

（二）積極開展產品開發，從實操上保證咨詢服務質量

天職國際經過多年的技術研究和產品研發，形成了較為成熟的行政事業單位內部控制咨詢服務體系標準，內容包括行政事業單位內控理論分析、政策解讀、實務操作手冊及管理工具等。其中：首創性提出行政事業單位內部控制體系建設《方法論體系》和《實務操作指南》。天職國際總結并開發了“以預算為主線、以資金為核心、以問題為導向、以流程為對象、以控制為手段、以制度為保障、以評價為抓手、以系統為配套”的“八位一體”行政事業單位內控體系建設整體方法論。基于上述方法論體系，結合實務案例總結，提煉形成了行政事業單位內控體系建設實務操作指南，針對同類項目實施過程中的工作流程、工作底稿和質量要求等要素做了明確且統一的規范。研究并開發《行政事業單位內部控制評價指標體系》。天職國際研究并編寫了《行政事業單位內部控制評價指標體系》，同時結合財政部門及預算單位的工作需要，組織開發了《行政事業單位內部控制基礎性評價系統》與《行政事業單位內部控制報告系統》，并在國家版權局登記注冊了作品證書。

（三）積極推廣品牌，從市場上保證客戶需求對接

一是編印并推送《行政事業單位內部控制整體解決方案》。天職國際為了及時響應市場需求，精心編制并印發了行政事業單位內控咨詢產品手冊，即《行政事業單位內部控制整體解決方案》，得到了潛在客戶的積極反饋。二是響應政策要求承接各類行政事業單位內控專業培訓。天職國際積極響應財政部及各地財政部門對加強內控宣傳貫徹的相關要求，近5年累計為全國各類行政事業單位提供了1000余場專業培訓。天職國際政務咨詢部負責人長期擔任財政部中國會計學會、中國總會計師協會、各國家會計學院舉辦的行政事業單位內控培訓班實務主講師。三是謀求戰略合作并開拓行政事業單位新市場。分別作為行政事業單位內控咨詢、管理軟件領域的領軍機構，天職國際與用友政務達成全面戰略合作協議，攜手為行政事業單位客戶提供“業務咨詢+信息化落地”的內控整體解決方案。專業咨詢無縫對接專業系統，帶給客戶的不僅是當前服務成本和服務周期的降低，更是長遠服務質量和服務能力的提升。

三、成效

截至目前，天職國際已累計為全國500余家行政事業單位提供了各類內部控制咨詢服務，專業能力得到各級財政部門和預算單位的高度認可。這不僅為會計師事務所探索出了新的服務領域，帶動一大批事務所加入行政事業單位內控咨詢領域，同時也深刻改變著公共部門對會計師事務所的傳統印象，從而為事務所后續深入探索政務咨詢綜合服務（財務會計、工程造價、財政績效、PPP咨詢、政策咨詢等）奠定了堅實基礎。主要成效如下：一是拓展了全新客戶群體。借助行政事業單位內控咨詢，天職國際新增行政事業單位客戶500余家。涵蓋中央部委、省廳及地市等不同級別，涉及行政機關、事業單位、人民團體、審判機關、檢查機關、派、人大機關等不同類別，覆蓋北京、上海、天津、重慶、浙江、廣東、湖南、湖北、江西、安徽、云南、遼寧、內蒙古等全國20多個省市。二是創造了規模化經濟收益。近幾年，行政事業單位內控咨詢業務每年為天職國際新增幾千萬元的業務收入，同時帶動20余家分所共同收獲了該項創新業務收入。三是培養了成建制專業團隊。目前天職國際除在總部凝聚了一支極具創新能力的研發和支持團隊，同時在全國22家分所均組建起了專業的行政事業單位內控咨詢團隊，全國各地行政事業單位內控咨詢專業人員合計500余人。四是樹立了良好客戶口碑。天職國際通過在行政事業單位內控咨詢領域提供的專業服務，在切實幫助客戶針對性解決內部管理問題的同時，提升了各單位內部預算和資金管理的水平，獲得了客戶的一致贊賞，樹立了天職國際在行政事業客戶中的良好形象和市場口碑。

四、啟示

天職國際回顧總結行政事業單位內控業務創新的過程，可以得到以下幾點啟示：

1.會計師事務所的創新發展，需要順應并把握時展趨勢及國家改革發展形勢，基于形勢預判前提下做出大膽的業務創新探索，這是業務創新的前提條件。

2.會計師事務所的創新發展，需要注重創新性人才特別是年輕化的人才的培養和持續性研發力量的投入，這是業務創新的關鍵所在。

3.會計師事務所的創新發展，需要依賴會計師事務所高度一體化的管理體制和科學高效的內部治理結構，這是業務創新的保障機制。

4.會計師事務所的創新發展，需要運用市場化的運作模式、融合最新的技術思維，這是業務創新的重要手段。

5.會計師事務所的政務業務，既要遵循社會主義市場經濟的內在規律，又要體現事務所的政治意識和大局意識，這是政務業務在會計師事務內部茁壯成長并持續發展的根本動力。

作者：譚憲才；倪小平；湯風琴 單位：天職國際會計師事務所

第五篇：行政事業單位應對財務風險的內控探討

［摘要］近些年，行政事業單位機構也發生了相應的變化，正在逐步向市場化邁進，在面對事業單位的內部環境和外部環境不斷變化的同時，加強事業單位的財務風險勢在必行。文章首先簡要闡述了財務風險與內部控制，接著從三個方面提出了當前行政事業單位內部控制存在的主要問題:財務風險防范意識不足、財務風險內控體系不健全、財務人員素質影響了會計信息失真，最后從四個方面提出了行政事業單位內部加強風險防范的控制對策:加強單位內部控制環境建設，提高風險管理意識;優化內部控制制度，規范財務管理工作;建立有效的工作機制，使財務風險防范與內部控制監督相統一;著力培養高素質的人才，增強財務風險的預測能力。

［關鍵詞］事業單位;財務風險;內部控制

1財務風險與內部控制

財務風險的內容:風險常指某一行動的結果具有一定的變動性和不確定性。當某一行動的結果具有多種可能不能具體肯定時，就叫作風險;反之，若對某一行動的結果很肯定，即無風險。企業財務風險經常指的是造成企業經濟損失的可能性，這種損失與財務緊密相連，具有很大的不確定性和控制性。但行政事業單位的財務風險與一般的企業有所不同，往往是不涉及盈利、負債和籌借資金等問題，更多地體現在因為會計人員數量不足，記賬隨意，手續不清引起的差錯。內部控制的內容:行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制的目的是使單位的經濟活動能夠順利、有序、高效地運行，保證財務信息的真實、可靠，對舞弊行為進行防范，減少違法違紀現象的發生。

2當前行政事業單位內部控制存在的主要問題

2.1財務風險防范意識不足

在行政事業單位中，財務風險控制工作是其他工作得以正常有序進行的基本條件。但是在實際工作中，往往財務風險的防范會被忽視，事業單位的管理層對財務風險的認知性差，防范意識不到位，只要在工作中財務沒有出現重大的問題，就認為財務風險不存在。現階段的事業單位管理中，只重視發展，對管理的重視度不夠，一些管理者認為單位的內控制度純屬浪費人力、物力、財力，對單位的發展沒有什么作用可言。同時也沒有建立財務風險控制的主動性。行政事業單位在對財務工作中，認為財務部門會對財務風險進行控制，出現的問題一切都由會計核算人員來負責，完全忽略了對財務風險的防范，單方面認為只要會計核算工作做到位就能萬事大吉，這使行政事業單位的財務工作存在著重大的隱患。

2.2財務風險內控體系不健全

管理層對財務風險的重視度較差，同時單位中沒有較為完善的內部控制體系，只有單位的規章制度，制度代替一切，制度可以取代內部控制制度，所以在具體的工作中，不能將責任落實到實處。財務人員缺乏了工作的獨立性，管理層對財務人員的工作指手畫腳，強加干涉，其工作范圍超越了崗位的職責。與此同時，事業單位中沒有建立完善的財務監督機制，大多數單位中沒有內審部門，僅僅依靠外部審計根本無法起到對財政資金的全方位監督，對財務活動的正常監督缺乏有效性，由于財務風險內控體制的不健全，無形中加大了風險發生的概率。

2.3財務人員素質影響了會計信息失真

由于預算會計的核算工作較為簡單，所以事業單位中對于財務工作的重視度不夠，對財務人員的要求較低，對其綜合素質也要求不高。現階段，會計的信息失真問題和誠信問題越來越被社會各界重視，其出現的問題層出不窮:財務收支混亂、國有資產流失嚴重、挪用公款、腐敗現象等，由于會計信息的不真實，事業單位的經營活動就不能如實地反映出來。由于事業單位的不斷發展，單位的財務管理也隨之發生著變化，不僅內容發生著變化，財務知識也有相應的變化，但是財務人員的素質卻沒有提升，所以在事業單位的發展中，財務人員的素質對會計信息失真有著必然的影響。

3行政事業單位內部加強風險防范的控制對策

3.1加強單位內部控制環境建設，提高風險管理意識

由于受到傳統經濟制度的影響，在行政事業單位中往往存在著“一人說了算”的現象，形式化的管理表現尤為突出，必須建立健全行政事業單位的內部控制制度，從根本上提高風險管理的意識，建設良好的事業單位內部環境。在對財務風險防范意識的加強方面，要從管理層開始著手，建立自上而下的財務防范體系，管理層以身作則，從而增強全員的防范意識，在整個單位形成良好的風險防范的環境。在防范風險的軟環境建設中，要做到以下四個方面:其一，樹立全員的風險意識觀念，要提升風險管理的文化環境;其二，單位組織相關人員進行風險防范的學習，從根本上提升意識和防范手段;其三，將風險的防范工作列入日常的工作考核范圍，以促進全員的風險意識的提升;其四，簽訂責任狀，明確責任人，對風險發生時的部門負責人，要追求其責任，同時也要追求其相關負責人的責任，以減少風險發生的概率。

3.2優化內部控制制度，規范財務管理工作

在行政事業單位中，要建立并完善內部控制制度，使內控制度的范圍覆蓋單位的各個部門和各項經濟業務，內部控制的內容要以內部牽制、業務處理、財務分析預測等為基礎，并從以下三個方面開始著手:其一，要實行事前控制、事中控制、事后控制的內控制度，從根本上提高工作的效率和工作質量;其二，對業務程序進行制約，尤其是對主要業務進行內部控制，在程序上要有嚴格的控制，尤其是原材料和設備的采購、項目的招投標業務、項目的立項、資金的支出等方面;其三，建立各崗位之間的崗位牽制制度，在機構設置時，對于崗位分工，要明確各崗位的職責和權限范圍，以及所應履行的義務。結合單位的實際經營狀況，找出內部控制的弱點，制定符合自身發展和經濟業務的內部控制制度，使財務工作能夠順利進行，做到有章可循，有法可依。

3.3建立有效的工作機制，使財務風險防范與內部控制監督相統一

財務風險的防范、控制也是事業單位中所必須建立的管理制度，該制度將行政事業單位中的風險防范和控制作為重點來抓，通過風險的防范和措施的制定，從根本上提高事業單位的防范風險能力，減小風險的發生概率。與此同時，財務的審計監督從一定程度上可以降低財務風險的發生概率，有的事業單位內部人員不夠，要發揮外部審計機構的作用，將內部審計和外部審計的職能最大限度地發揮出來。要建立并完善財務風險防控機制，對于工作中的重要內容要進行著重防控，要能夠根據事業單位的實際狀況，制定一套科學的、合理的、行之有效的財務風險管理和監督機制，使財務風險防控與內部的控制監督保持高度統一。

3.4著力培養高素質的人才，增強財務風險的預測能力

工作制度的制定以及實施離不開全體工作人員的認真貫徹和落實，同樣，單位的長遠發展與全體工作人員的努力工作息息相關，所以事業單位的員工在實施財務風險防范以及內控管理制度時起著關鍵性的作用。要培養一支業務知識扎實、專業技能較強的高素質的財會人員隊伍，增強其責任心和職業感，同時要不斷提高會計人員的職業道德修養。隨著市場經濟的不斷發展，財務管理工作也變得非常復雜，提高財會人員的綜合素質，事業單位定期對財會人員進行業務知識培訓、風險知識的普及等，在培訓其專業技能的同時，不斷增強其法制觀念，使其能夠在具體工作中合理運用相關法律手段，進行財務風險的防范，從根本上減少風險的發生率。

4結論

綜上所述，內部控制是事業單位能夠穩步發展的一個重要的因素，同時也是單位管理的重要內容。行政事業單位必須加強內部控制，健全并完善內部控制的內容，針對市場發展的變化規律，對其進行相應的調整，最終降低財務風險的發生率。單位的內部控制，不是一成不變的，要不斷地推陳出新，做出調整，最終制定科學、合理、行之有效的內控制度，最終保證單位的順利有序發展。

參考文獻:

［1］孫丹丹.內控制度在行政事業單位財務管理中的具體應用［J］．財經界:學術版，2017(5).

［2］何澄.淺談行政事業單位應對財務風險的內控分析［J］．財經界:學術版，2014(12）.

作者：李春增 單位：吉林省射擊射箭運動管理中心

第六篇：行政事業單位財務管理改革趨勢

摘要：當前我國社會經濟發展的環境發生了較大的變化，尤其是社會環境和風氣方面加強了對行政事業單位的相關整頓。一直以來財務管理風險的管理成效直接關系到我國各類行政事業單位財務管理的健康乃至單位自身長久發展的態勢，關系到國家和社會發展的健康持久性。因此，本文將以行政事業單位“三公經費”的披露為切入點和基本拓展點，綜合梳理一下新經濟背景下我國行政事業單位財務管理發展的現狀和強化財務管理的重要性，在此基礎上總結剖析當前行政事業單位所面臨的主要財務管理困境，深剖其問題的形成機制因子，并且有根據地預測行政事業單位財務管理改革的趨勢。以期提高我國行政事業單位在新經濟常態下財務管理的水平。

關鍵詞：財務管理；現狀意義；改革趨勢；行政事業單位

我國各類行政事業單位不斷加強其自身“三公經費”的披露力度，作為促進社會職能的拓展，促進社會和諧建設、增強社會整體福利和效益的事業單位儼然認識到了行政事業單位財務管理方面的問題和盲點，財務管理改革和發展深化的意識不斷增強，由于其發展環境已經面臨著前所未有的風險，因此對我國各類行政事業單位新環境下財務問題的精準掌控尤其是經費資金管理方面的困局提出了更加嚴苛的要求。

一、我國行政事業單位加強曬“三公經費”力度對財務管理改革的積極意義

行政事業單位的不斷深化改革不僅是我國新經濟環境下建設服務型政府、廉潔型政府的必然要求，而且是我國化解新時代矛盾的基礎性條件，是實現事業單位政府職能轉變的政治根基。“三公經費”自從在2015年的政府工作報告中提出后，被認為是中國新時代持續發展、職能結構性改革與預算單位資金資源優化配置的癥結所在。近年來，政府多次強調建設陽光政府的重要性，將曬“三公經費”運用于各類行政事業單位，把各類行政事業單位相互聯系起來，打造新的行政服務生態系統。我國行政事業單位加強“三公經費”的披露主要有如下幾點意義，這也是進行行政事業單位財務管理改革瓶頸點分析，進而預測我國行政事業單位財務管理改革趨勢的前提和鋪墊。首先，我國行政事業單位伴隨著我國經濟發展改革也正處于深水攻堅的改革初期，涉及的部門和管理經驗都相對不完整和欠缺，因此防止人為性的問題是在當前市場化和信息化條件加強行政事業單位財務管理改革必不可少的保障舉措，而且一定程度上有利于規制當前行政事業單位尤其是主要領導人的各類相關行為，尤其是人為不端取巧行為，減少行政事業單位問題，樹立良好形象的重要舉措之一。加強行政事業單位曬“三公經費”的力度也有利于進一步強化工作人員的規范意識。其次在新經濟環境和“互聯網+”的影響下，加強我國行政事業單位“三公經費”的披露力度將會推進其財務預決算的管理，強化其預算財務資金的使用將很大程度上規制當前我國行政事業單位財務預算不合理，而且很大程度上將導致行政事業單位財務結構不合理，最終將不利于我國行政事業單位的長久發展，不能激活預算單位資金周轉效率。據2017年上半年度統計顯示，“三公經費”使得我國行政事業單位整體資金流動率同比增加26%，占我國行政事業單位可用總資金的比重高達21.6%。這在一定程度上說明預算單位經費改革迫在眉睫。最后，從長遠來看，財務管理改革是重頭戲，“三公經費”的披露是引導社會良好風氣發展趨勢重要的切入面，保障政府公共服務職能和社會公共利益的實現。

二、關于當前我國行政事業單位財務管理改革現狀及成因

近年來，國內學者逐漸開始加大行政事業單位改革與發展的研究力度，且研究角度不僅僅局限于傳統政治視角，試圖以多元視角、多樣方法、多種理論解析其成因和措施。但其財務管理問題和改革瓶頸點仍然體現于以下幾方面：首先，行政事業單位經費預算及運用的風險意識尚待加強，高風險意識缺乏和資金資源配置機制不健全導致財務改革難度不斷加大，且反腐敗機制的日趨完善和反腐力度加大一定程度上刺激了部分人員的短期逐利行為。其次，單位財務管理改革并未與新時代戰略管理背景、時展要求相協調，前者推進步伐過快，而后者剛剛處于起步階段，這在一定程度上并未起到良好的規制和指導作用，更沒有對以后財務管理的改革起到良好的示范作用。此外，在新時代背景下經費監管機制、預算體系及信息實時化反饋系統均未成熟，甚至部分預算單位尚未著手構建，致使新舊財務管理制度和體系之間銜接上存在較大問題，難以利用網絡化、動態化的信息平臺形成橫向部門和縱向上下級間聯動監管機制，進而無法有效識別、防范與應對財務風險，這樣不利于我國行政事業單位財務管理改革按良好趨勢和態勢進行的節奏。上述不良問題頻發的源頭在于思想意識的薄弱乃至不重視和實踐管理經驗的缺少和管理的缺位。另外一點是外部風險點對我國行政事業單位財務管理改革的影響，主要歸結為市場環境下PEST四方面因素。其中市場環境和市場政策起到了關鍵作用，若財務管理改革不能很好契合時展，將會導致外部環境信息收集難以集中和有效，冗余信息頻繁，進而致使一系列資金管理問題發生，并觸發群眾基礎不穩、人民信任不牢等政治問題。

三、新經濟環境下有關我國行政事業單位財務管理改革的趨勢

綜合以往文獻研究及管理實踐，筆者認為新時代下，行政事業單位的財務管理變革應該著重關注四個方面，分別是基于意識化的思想變革、基于體系化的制度變革、基于信息化的監管機制變革、基于全面化的監督變革。

1、強化改革意識，責任到人

首先，改革意識是提升預算單位經費使用效率的思想基礎，且必須從根本上摒除傳統資金管理理念，轉變為新常態下財會分離的財務管理理念，并增強預算單位自身活力，釋放職能，提升公眾社會福利的改革目的。因此，進一步財務管理思想的變革是一大重要的趨勢。其次，明確預算單位經費管理人員責任邊界，以經費流向為主線，突出重點經費預算環節和關鍵部門，結合區域和單位實際特點，對不同崗位、不同級次和不同財務指標施以不同評價標準和監管內容，增強財務監管目的性。同時在財務預算體系中引入經濟審計方式，按照誰檢查誰落實的原則，切實抓好預算人員、財務管理人員及預算執行人員的違規處罰，對重大違規行為嚴格問責，限期整改，并根據資金環節區分責任大小問責，杜絕以經濟處罰代替紀律處分，嚴禁以操作人員處罰代替具有審批權限的管理人員處罰。最后，強化人才培養機制，財務管理的發展推進離不開人才引進，通過走出去和引進來方式完善人才后續培養體系，通過短平快培訓方式實現內部在崗人員財務管理技能提升。

2、結合環境健全財務管理體系

外部環境在不斷變化，但思想卻滯后于環境卻是財務管理變革遲緩的重要原因。因此，制度變革是以后財務管理變革的重要趨勢。首先，結合預算單位自身經費預算、崗位級別等情況，推行零基預算，加強對未來單位財務管理趨勢的預測和管理。或者順應當下行政事業單位改革潮流，實現財會分離，即財務管理與會計核算分離，減少經費決策與會計信息核算間的同源性。其次，成立制度規劃和調整部門，結合新時代，甄別舊有管理制度的弊端，參考區域政策、預算單位部門設置等因素調整舊制度，形成新制度。最后，加強行政事業單位預算管理體系是重塑和鞏固，實踐體系的建設是實現這一承上啟下的關鍵性環節。首先圍繞大幅度實現社會效益的目標，建立和完善預算支出的標準，提高其預算編制的水平，加強對行政事業單位財務管理改革趨勢的把握；此外還須提升自身預算執行能力和優化其執行體系，將行政事業單位財務管理變革落到實處，著重根據自身情況將其指導落實到預算執行的各個環節。

3、加行政事業單位財務管理改革的內外監督力度，杜絕監督形式化

我國行政事業單位財務管理變革的過程中，能持續按科學的發展趨勢進行下去的重要保障就是監督，因此監督將成為財務管理變革趨勢的重要一方面。當前新環境下強化內部控制體系的建設，樹立行政事業單位的權威必不可少。此外還需要銀行、事務所、證券等外部機構強化對行政事業單位財務管理改革的監督，使公款私存等不合法現象根除，內外兼治。

4、以信息化促進財務監管聯動化

當前“互聯網+”進入各行各業，提供了良好的平臺，我國行政事業單位財務管理改革趨勢將會越來越青睞信息化下的變革。首先，構建新型聯動監管機制，利用搭建好的信息化平臺指導財務管理部門實時識別與處置財務風險預警，對重大項目實施聯動監管機制，在部門內外部、上下級間實現橫向與縱向聯動監管，建立財務管理部門及預算部門、監管部門間的相互反饋機制，整合各自資源優勢，共同監管經費流動及預算執行。其次，加大信息化建設，在互聯網背景下，積極拓展和加大計算機在財務管理中的使用層次，實現預算單位、財政監管部門間的數據傳輸與對接，通過構建“模型分析+數據”的監管模式，實現重點范圍預測、資金信息實時跟蹤。

四、結語

行政事業單位經費預算及運用是當下反腐治理的重要途徑，同時也可折射出預算單位的財務管理改革發展趨勢。本文通過現狀和成因梳理，著重從四個角度提出財務管理發展趨勢。分別是基于意識化的思想變革、基于體系化的制度變革、基于信息化的監管機制變革、基于全面化的監督變革。但本文并未結合典型案例分析改革重點和要點，建議后續研究可以具體案例為研究對象，進一步探討財務管理改革的重難點，并提出更加具體化的優化措施。

參考文獻

[1]張春紅：從曬“三公經費”看行政事業單位財務管理改革趨勢[J].財會通訊，2015（03）：67-69.

[2]張文艷：從曬“三公經費”看行政事業單位財務管理改革趨勢[J].科技管理研究，2016（08）：112-115.

[3]鄒驕嬌：從曬“三公經費”看行政事業單位財務管理改革趨勢[J].時代金融，2016（09）：159-160.

作者：是新顏 單位：常州市對外科學技術交流中心

第七篇：行政事業單位預算績效管理的難點及對策

摘要：預算績效管理是各行政事業單位需要重視且必需落實的工作之一，是提高國家財政資金合理安排的重要手段。在當前的行政事業單位預算績效管理中還存在指標選擇、方案制定以及績效溝通等多個難點問題，針對這些難點問題找到合適的改善對策，對于促進行政事業單位的預算績效管理工作開展具有十分重要的意義。

關鍵詞：預算績效管理；行政事業單位；難點；對策

在國家不斷深化改革的過程中，各國有企業以及民營企業均開始逐漸完善企業內部的預算績效管理，同樣，事業單位也開始重視對單位內部的預算績效管理。受到整體經濟市場的沖擊，行政事業單位的預算績效管理將面臨著新的挑戰與機遇。預算績效管理在我國的行政事業單位財務管理中具有十分重要的作用，對合理安排財政資金的收支具有十分重要的影響。但是，行政事業單位的預算績效管理措施的落實中還存在一些難點問題，需要對這些問題加以研究，找到最合適的改善對策，從而促進我國行政事業單位預算績效管理工作的有效開展。

一、行政事業單位預算績效管理的概念

預算績效管理是指具有一定財務管理實力的單位根據相關的經營與管理目標，通過一些績效指標對單位內部的資金流動進行客觀、公正的評價與決策，而行政事業單位所需要管理的資金主要是指財政支出。行政事業單位在實施預算績效管理的過程中，需要根據國家頒布的相關法律法規以及單位的管理與發展來設計具體的實施方案，方案應當包含政府理財理論、公眾選擇理論以及新制度經濟學等。預算績效管理重點是理財觀念，其管理的本質在于對資金的流動進行管理，預算績效管理使得行政事業單位突破了陳舊的理財理念，并逐漸建立一些全新的理財觀念。

二、行政事業單位預算績效的難點問題

（一）指標的選擇與確認

在預算績效管理方案的設計中，相關的績效評價指標的選擇與確認是保證方案設計科學性的重要內容，也是最終評價績效管理效率的重要依據。但是，績效指標的選擇會受到許多因素的干擾，還需要考慮到指標的全面、科學、準確，所以難以作出正確的確認。目前常用的績效指標，大多受到一些因素的影響而存在較大的局限，其使用只能對一些比較符合的項目作出評價，很難達到全面性的要求。此外，一些指標的應用難以取得較好的績效管理效果，對于績效管理工作的實施情況不能做出正確的反映。還有，部分指標的選擇方式不恰當，一些單變量指標與多變量指標的選擇有偏差，而沒有采取相應的控制方式，使得績效調查的結果不具備較強的說服力。

（二）制定績效方案

在預算績效管理中，其方案的制定需要根據單位的工作情況以及相關人員的情況來考慮制定，績效方案的制定是為了解決當前工作中的問題，且指導單位后續工作的安排。由于不同單位的工作情況以及管理情況不一樣，因此績效方案具有特殊性。一些常規的績效方案對于全面的預算績效管理要求難以做到充分的滿足，使得預算管理最終難以收獲預期效果，造成人力、財力、物力的浪費。還有，部分方案中所涉及到的方法關聯性不高，只能處理一些單一的問題，而對于其他問題則無法實施有效的解決措施，所以方案中的方法不能對工作中存在的問題進行全面性的考慮，使得方案實施效果欠佳。

（三）開展績效溝通

目前，我國行政事業單位的數量還是較多的，且行政事業單位所分布的領域也各有不同，想要開展績效溝通具有很大的難度，所以各單位的預算方案也難以達到統一。在實際的預算績效管理中，需要各行政事業單位之間的相互溝通交流，保證績效信息的傳遞正常，從而形成較為統一的預算方案。另外，行政事業單位預算績效管理方案的完善需要得到國庫支付中心的幫助，而國庫支付中心對于預算績效溝通的開展意識較低，投入開展績效溝通工作的資金也較少，使得績效溝通難以有效開展。另外，沒有合適的績效溝通平臺以及交流積極性，也造成了績效溝通效率低。

三、行政事業單位預算績效管理的改善對策

當前，行政事業單位預算績效管理中還存在許多難點，其中主要的有指標選擇、方案制定以及績效溝通三個，針對這些難點問題找到合適的改善對策，對于促進行政事業單位的預算績效管理工作開展具有十分重要的意義。

（一）構建系統性的預算績效管理體系

各行政事業單位之間的相對獨立結構導致預算績效管理效果欠佳，由于各單位之間缺乏上下聯接體系，使得預選績效管理缺乏一定的制度保障。在構建系統性的預算績效管理體系時，應將行政事業單位的各部門、人員、領域等因素考慮在內，還需要找到解決預算績效管理的跨部門、跨領域、人員較多等問題，可根據不同部門的特點分別設置專門的績效管理工作人員，且需要承當相應的績效管理責任。設置績效管理負責人的方法可以逐漸擴展到行政事業單位的各領域和層次，使得每個層次與領域均具有專門的預算績效管理負責人，不僅賦予一定的責任，還需要承擔相應的績效管理無效的責任，促使各負責人對自己的崗位負責，且積極參與到預算績效管理工作中。

（二）建立多樣化的績效管理方法

統一的預算績效管理標準可以在各個行政事業單位之間使用，具有較高的普適性。只是，行政事業單位的類型不同，其所涉及的工作方式、內容，資金來源以及組織結構也各有差異，所以，在實際的預算績效管理方法的建立與使用上，不能采取千遍一律的方式，還需要根據各單位的特殊情況進行相應的改善。例如，一些結構比較簡單、工作內容比較單一的單位，在進行預算績效管理時，可以適當減少一些層次，從而節約預算績效管理成本。

（三）發揮預算績效管理的評估功能

在許多行政事業單位的預算績效管理工作開展中，管理者會錯誤地認為預算績效管理不需要進行相關的評估，忽略了較小管理評估的重要性。因此，預算績效管理負責人應重新重視對預算績效的評估，建立相關的績效管理評估體系，發揮預算績效管理的評估功能，為實施績效管理工作提供有效的評價體系，從而促進行政事業單位預算績效管理體系的完善。

（四）重視預算績效管理的制度建設與意識培養

制度缺乏使得行政事業單位預算績效管理難以收到預期的效果，而意識的缺乏會使得預算績效管理多存在于形式，而實際的落實較差。那么，在重視預算績效管理制度的建設的同時，應加強行政事業單位工作人員的預算績效管理意識的培養，促進工作人員正確認識預算績效管理理念，從而推送行政事業單位預算績效管理工作的具體落實。建立相關的獎懲機制，并明確具體的負責人，清楚地劃分各責任人的權力與義務，將績效管理的完成情況加以考核，并與相關負責人的薪資、升職等直接關聯，為預算績效管理提供有力的制度保障。此外，需要采取相關的監督辦法，對預算金額等工作進行嚴格的核查，保證預算績效管理準確、安全。

（五）重視預算績效管理的人才培養

無論是完善預算績效管理的制度，建立有效的預算管理方法還是制定全面的預算管理方案，均需要相關的人才，也就是說，人力是落實預算績效管理工作的根本條件。行政事業單位的預算績效管理具有復雜性與綜合性特征，所以對于人才的要求標準也相對要高，實施行政事業單位預算績效管理工作的人員，不僅需要具備較高的專業水平和職業操守，其全面的綜合素質也需要達到較高的標準。

基于此，加強相關的人才培養是當前行政事業單位急需解決的問題，行政事業單位需要根據當前的工作發展需要，選擇綜合素質較高、具有較高預算績效管理知識水平的工作人員加以培養，并有計劃地對其他人員的預算績效管理知識進行培訓，要求全體工作人員均能夠清楚地了解甚至掌握預算績效管理知識。在當前的行政事業單位預算績效管理中還存在很多的難點問題，需要我們不斷探索，并尋找合適的改善對策。做好預算績效管理工作，能夠更好的落實行政事業單位的管理工作，對于促進行政事業的財政資金合理安排具有重要意義。

參考文獻：

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[2]顧春紅.行政事業單位預算績效管理的對策[J].山西農經,2015(08).[3]郭海霞.行政事業單位預算績效管理的難點及其對策研究[J].會計師,2016(12).[4]李少玉.行政事業單位預算績效管理[J].現代經濟信息,2016(14).

[5]黃標.行政事業單位預算管理問題與對策研究[J].中國管理信息化,2017(09).

作者：郭德敏 單位：江西省地質礦產勘查開發局水文地質工程地質大隊

第八篇：行政事業單位會計人員業務素質提升的探討

摘要：隨著社會的發展，經濟行為的日新月異，對會計工作的要求越來越高，同樣也對縣級行政事業單位的會計工作提出了更高的要求。文章就縣級行政事業單位會計人員業務素質存在的一些問題做探討分析，并提出一些解決對策。

關鍵詞：縣級；行政事業單位；會計人員；素質

一、縣級行政事業單位會計人員業務素質現狀

（一）思想建設不足，法制觀念淡溥

有一部分會計人員的思想道德教育停止在學校教育，各級各部門以及行政事業單位會計人員自身對職業道德、思想建設的培訓和學習，職業道德固化。縣級行政事業單位中部分會計人員忽視學習相關法律法規和財經紀律，不按財經制度辦事，用行政手段和行政命令代替財經紀律，只要領導安排的資金，不論是對是錯，一律照辦。掩蓋真實財務信息、為相關利益人擠占、套取財政資金等違法違紀行為出謀劃策。致使用在各縣級行政事業單位會計人員中每幾年或有發生占用或挪用公款的事件發生。行政事業單位會計工作是一項具體且專業性強的技術勞動，有的財務人員認為財務流程過于繁瑣，能打打擦邊球就打擦邊球，只要做到收支清楚就行，沒有對自己的工作認真負責，喪失了最起碼作為會計人員的職業道德，對會計工作造成了極其消極怠慢的影響，甚至有個別逐步走上犯罪的道路。

（二）會計人員自身業務學習力不足

目前，縣級行政事業單位部分會計人員還停留在傳統的記賬模式，對單位的經濟行為進行簡單的會計記錄，被動地反映單位領導的意圖。隨著經濟的發展，財務行為的多樣化，財政資金中大大小小的項目進入各行政事業單位，行政事業單位會計工作已經不再是傳統的經費核算，不再只是單純的記賬、算賬和報賬工作。這樣對會計人員的綜合素質要求越來越高，經濟行為的發展要求會計人員要參與到各單位業務科室的項目管理中去，懂得用科學嚴謹的態度經營和管理各類財政預算資金，優化財務處理行為。才能更好的進行會計核算，進而使行政事業單位會計能夠參與決策，達到對單位整個經濟活動實施財務控制。在實際工作中，會計人員因自身綜合素質不高，產生了畏難情緒，又疏于培訓學習，業務能力較差，職業道德水平較低，難以勝任新形勢下財務管理工作的要求。

二、縣級行政事業單位會計人員業務素質現狀產生的原因

（一）繼續教育程序化，培訓師資力量高低不均

縣域內所有會計人員每兩年都進行繼續教育培訓，但從培訓的效果來看，上課的會計人員真正學以致用的不多。授課的培訓學校老師，因為平時工作多數不參與會計業務的處理，授課時單純的講解經濟法律法規和培訓課本知識。即使有時在課間休息時，有部分學員提出的會計實務操作問題，授課老師也回答得模棱兩可。

（二）行政事業單位會計與企業會計相比主觀學習能動性較差

相對于企業的財務，行政事業單位的會計人員無論是在專業能力方面，還是技能方面都比較落后，而且事業單位財務人員在更新會計知識方面呈現滯后性。因為行政事業單位的經濟行為相對于企業經濟行為較單一，財務處理更程序化，在財務處理方面企業容易。加之行政事業單位會計人員沒有競爭和就業的壓力，只要掌握既定的程序和一般的會計核算方法，業務處理就不會出現大的問題。學習新的會計知識也起不到立竿見影的效果，學與不學一個樣，都是那些既定的處理內容。行政事業單位會計人員主觀對財務新知識的更新與企業會計人員相比就滯后許多。

（三）部分行政事業單位內部控制制約力小，流于形式

單位不設立內審人員，更談不上內審機構，有些單位人員編制10人以下，有財務崗位，但都只是兼職，財務的監督沒有有效機制制衡。幾十人到上百人的機構，財務人員也只有2~4人，由于會計專業性極強的特點，其他業務股室機關事業業務人員也無法做到對財務的監督，而分管的領導對財務知識也是一知半解。這樣就只能靠會計人員的自我修養，自我業務能力判斷，最終來進行財務處理。單位本身的財務監督除了審計或是財政的抽查外，缺乏有效的日常監督，縣級成立的內審協會也只是止于形式，沒有任何實質的審計檢查業務。

（四）部分行政事業單位領導對財務工作認識不足，資金使用重申報輕管理

部分行政事業單位領導對會計人員工作安排不嚴謹，認為行政事業單位資金是財政預算撥款，資金的使用又都有既定程序，所以部分行政事業單位的領導固執的認為財務知識懂不懂沒有關系，主要是要聽安排，隨意選任財務人員，會計職能被削弱，財務管理融入不了單位管理中，財政資金的績效得不到真正的體現。

（五）事業單位會計崗位等級晉升難度大、空間小，造成行政事業單位會計人員失去提升素質的能動性

縣級行政事業單位高級會計師崗位的鳳毛麟角，就連中級會計師崗位也微乎其微。好多在行政事業單位工作的會計人員盡職盡責、兢兢業業的工作了一輩子，到了退休都評不上高級會計師。會計崗位職稱是逢進必考，只要沒有考取相應的資質，一輩子也只是會計員。即使考取了會計師或是高級會計師資格，如果單位沒有相應的會計崗位職稱設置，到了退休，也只是會計人員的工資福利待遇。如果與同年同一家事業單位其他專業技術崗位相比，15年，只要資料齊備便可按程序評得副高級職稱，職稱和工資待遇都有相當大的差距。因此事業單位會計崗位職稱晉升的難度，讓部分行政會計人員選擇退出會計行業，又或者是從事會計行業但在技術職稱上改為其他技術職稱。這樣，一項能培養會計專業人員理論素養和業務能力的被社會廣泛認可的會計職稱制度在縣級行政事業單位中變得十分乏力，嚴重影響了縣級行政事業單位會計人員工作和學習的積極性。

三、提高縣級行政事業單位會計人員業務素質的一些思考

（一）加強思想道德建設，建立和完善自律機制

加強行政事業單位會計人員自身的綜合能力。優秀的會計人員應具有高超的職業道德水平，面對充滿誘惑的紛繁復雜的社會環境，必須自覺的做到嚴于律己、遵紀守法。用恭敬嚴肅的態度對待自己的職業，將身心與工作融為一體。在會計核算和監督時做到客觀公正、依法辦事，保守秘密，降低出錯概率，避免工作失誤，遠離經濟犯罪。建立并完善會計人員的自律機制，培養會計人員終生學習的理念，善于讀書，善于讀經濟類管理和所在部門項目管理類的書，不斷更新知識，提高自身業務修養，并善于與業務部門和監督部門人員溝通，做復合型管理的財務人員。

（二）加強業務培訓，坐實會計人員的繼續教育，不流于形式

隨著經濟的不斷發展，致使會計事務的不斷變化，相應的財務知識也需要不斷地學習、更新，會計人員的繼續教育和會計人員自身業務素質都顯得尤為地重要。單位領導和會計人員本身必須認識到會計繼續教育的重要性和必要性，加強現代化會計知識的培訓，從而適應新經濟的發展需求，不為完成學習任務而繼續教育。繼續教育中學習理論知識的同時與實際業務聯系在一起。可以在開展正常的繼續教育之后，由主管單位征集各行政事業單位財務人員想學的會計業務方面知識的取向后，歸類整理，聘請相關業務專家進行授課，授課將繼續教育與實際相結合。

（三）發揮由縣審計局組織的內審協會職能作用

內審協會的人員由縣長為會長，縣審計局牽頭，各部門抽取的業務能力較強的會計人員組成。這是個優勢。加強對內審協會工作人員的審計檢查培訓，著力發揮內審協會作用，對內審協會的縣級行政事業成員單位，隨機或定向內審檢查，并出具有效的檢查認定書，經審計局認定后，產生審計效率。這樣可以彌補審計局人員缺乏的不足，也可加強行政事業單位會計人員正確執行會計法律法規、規范會計基礎工作，確保會計基礎工作質量和會計信息真實準確。以便發現問題及進整改，把問題解決在萌芽狀態。

（四）改善行政事業單位崗位設置

事業單位不管編制多與少，財務崗位與其他技術崗位享有同等崗位設置的權利。不能是雖然設置財務崗位，但在評選職稱時，其他技術崗位優先，而財務崗位靠邊站的情況。

（五）對縣級行政事業單位會計人員進行有效的獎勵機制

會計是一門專業技術性很強的學種，扎實的理論功底，嫻熟的操作技能是會計人員做好會計工作的根本保證。又由于會計職稱考試難度比其他技術職稱大得多，通過率又低，許多會計人員會選擇其他按時間要求作評選的專業技術職稱。這就要求縣級政府對會計人員考取職稱的評定加大獎勵力度，而不是像征性的做精神獎勵。縣級政府部門對在會計工作中突出的會計人員進行褒獎，規范和加大獎勵機制，以鼓勵更多的縣級各行業行政事業單位會計人員持續學習的興趣，促使廣大的行政事業單位會計人員覺得會計工作有盼頭，為單位提供會計信息的質量添磚加瓦。

參考文獻：

[1]李鶴.論事業單位會計人員技能提升的必要性[J].時代金融,2017(02).

[2]紀亞雄.如何提高基層事業單位會計人員素質[J].行政事業資產與研務,2017(03).

作者：李芳芳 單位：普洱市景東彝族自治縣財政局