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摘要：

企業風險管理涉及到企業生產經營的每個環節，從內部風險到外部風險，從風險識別、風險評估、風險應對，從可量化指標到不可量化指標，集中體現客觀性和主觀性的雙重屬性。

關鍵詞：

企業風險管理；營銷決策；全面評價

一、公司背景

A是一家經營珠寶（玉石與彩寶）產品國內營銷有限公司；公司總部福建泉州，擁有福州兩家子公司，溫州一家子公司，深圳一家子公司，屬輕資產公司。至2015年12月底，注冊資本1000萬（下同，人民幣），凈資產1300萬。2015年11月底，公司董事會對2016年公司總體經營目標做出規劃，爭取2016年度經營總額達到1億，但凈利與2015年度持平，理由是國內整體珠寶行業銷售狀況不容樂觀，凈利潤有下降趨勢。于是，根據董事會的決議，A公司營銷副總制定一套具體的營銷方案。

二、營銷方案簡述

1、加大市場推廣力度，同時加大產品推廣費用的預算和比例；

2、開發新款產品，尋找新的利潤增長點，開拓新市場，包括農村、婚慶、公司年會等一些小且集中的市場；

3、公司計劃在三年后在新三板上市，為推動公司的業績增長，采取銷售贈原始股權，在銷售產品同時，與顧客簽訂原始股權贈送協議，每萬元銷售額贈送原始股權950股，每股1元，有買就送，以此類推。贈送原始股權活動持續至2018年12月31日止，屆時通知兌現和辦理法定手續。針對2015年度經營情況和內部結算制度狀，財務部就本方案測算如下：（單位：萬元）財務部測算后提交董事會以上結果，公司董事會秘書提出以下經營意見：1、與2015年度相比，該測算結果完全符合公司規劃的財務意圖，凈利率22.47%，比2015年度預計的25%略低，進一步調整產品銷售結構，以達到凈利率與2015年度持平的目標。2、不因銷售量和銷售額增加而增加人員和工資預算，否則公司凈利率會進一步下降。這種影響公司凈利的風險是可控的，公司運營各部門應積極參與控制。3、促銷政策變更，有股權贈送，顧客勢必要求開具增值稅專用發票，以作為公司股權贈送的有效憑證（或證明）之一。因此，在銷售產品，開具全額增值稅專用發票同時，下一行則以商業折扣的負數進行沖減，這種稅負提高風險是可以規避的。

4、購產品贈送股權實質是商業折扣，根據《個人所得稅法》和財稅（2011）50號文件規定，該方案的贈送股權不屬于個人所得稅三種免稅范圍內，公司有義務代扣代繳顧客所應支付的個人所得稅；根據國家稅務總局發文《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）財產轉讓所得適用20%的稅率計征個人所得稅；根據《稅收征管法》的規定，如果企業無法代扣代繳，則企業為納稅義務人，也就是說公司須代顧客交繳。贈送協議上，并沒有對獲贈股權的個人所得稅條款，可預計未來的三年中，公司每年的涉稅風險總額為3年×950萬×20%=570萬元。

5、公司的促銷政策一般以平面廣告的形式，告知全社會消費者，是公司對整個社會消費者的承諾，能迅速提高公司的知名度。三年后，公司如果無法在新三板或其他資本市場上市，則該事項負面影響將比促銷政策對公司影響更大，這種風險價值是難以用金額計算的，公司高層應有另外的運作計劃和措施出臺，以便確定風險承受的最大的限度。

6、2016年公司如果能完成既定目標，則增加賬外權益資本950萬元（目前應確認為預計負債）；構成公司潛在的嚴重的股權結構風險。從股權結構角度分析的風險，每年徒增950萬賬外權益資本，至2018年底，賬外權益資本增加至2850萬，而公司目前股權才1000萬，如果賬外轉入賬面，將導致公司控制權嚴重稀釋。公司未來三年內，如果要上市，這種股權結構能為戰略投資者和風險投資者能留下多少冗余和空間；以顧客為小股東或零散股東，如果遇到股權或委托時，目前股東對公司控制權將受到嚴重的挑戰。所以，在三年內，目前公司股東只能選擇不斷增資以求控制權將來不被稀釋。

7、從法律角度分析的風險，目前公司是有限公司，涉及股權的贈送，根據《公司法》第71條規定，股權對外轉讓需過半的其他股東同意，同時其他股東在同等條件下享有優先購買權。該營銷方案涉及的內容，需公司股東會批準后出具書面文件，方可執行。這種做法同時符合財政部《內部控制制度指引》。另外，根據《合同法》的規定，股權贈送合同需經過司法機關的公正，并將股東名字列入公司章程和股東名冊，最終到市場監督管理局辦理法定手續后，方可生效。未來三年中，累計共2850萬股權，涉及人數眾多，人員身份繁雜，難免有各種情況出現，未來公司遭遇訴訟可能性很高，將嚴重影響公司的聲譽和公眾形象。

三、結束語

營銷部和財務部測算方案經濟效益可行性，只代表某個角度的可行性，并不意味在企業整體經營管理具有可行性。從全局的眼光去看待企業風險管理，將更有利公司商業運作。從這個案例中分析，我們可得出三條結論，一是企業管理層、股東風險意識淡薄，忽視對企業未來風險的預測；二是企業風險制度尚未建立或健全，不具可操作性；三是缺少必要問責制度，風險責任無法追究。加強風險管理。

參考文獻：

[1]2016年高級會計師《會計實務》教材第280頁到289頁.

[2]《企業風險管理》2009年清華大學出版社出版的圖書，作者是胡杰武、萬里霜.

[3]《中華人民共和國個人所得稅法》.[4]《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》.

[5]《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）.

[6]《中華人民共和國稅收征收管理法》.

作者:莊碧強 單位:墩煌（福建）實業有限公司