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一、行政事業單位實行內部控制的重要性

行政事業單位不同于企業，它不以盈利為目的，而是以實現社會效益為宗旨，但是卻又是國民經濟的組成部分，因此為了樹立行政事業單位廉潔健康的社會形象，更好服務于社會大眾，充分履行社會公共職責，內部控制顯得尤為重要。1.內部控制能夠規范行政事業單位各項事務合法合規，促進單位在國家法律允許的框架下實現自身發展，規范行政事業單位社會屬性，促使單位長遠發展。2.內部控制為行政事業單位資產安全提供扎實的制度保障，杜絕中飽私囊，衍生貪腐的情況，強化對單位經營活動的控制，有效防范舞弊腐敗行為。3.內部控制能夠配合行政事業單位對社會公共事務提供服務和管理的雙重角色，不斷提高服務效率和管理效率，有效協調各部門工作，要求相互配合，以提升整體運營效率。4.內部控制通過真實、完整、有效的信息公開為行政事業單位各項事務監控提供依據，有利于提升單位的社會誠信度與公信力，很好的維護了行政事業單位的聲譽與形象。

二、行政事業單位實行內部控制的現狀

行政事業單位現下的內部控制存在許多不足之處，例如認識不足，意識不清，制度不健全，體系不完善，缺乏監督，沒有考評等等，內部控制起不到應有的作用，不僅影響了行政事業單位的社會形象，也降低了行政事業單位的公信力，其問題主要體現以下四個方面：

（一）內部控制意識薄弱內部控制是需要全員參與，全員重視的。而有的單位卻只有財務部門一家閉門造車，其他部門只知道在各自職能領域建功立業，對內部控制一無所知，上至領導層下至群眾都缺乏內部控制觀念，意識薄弱，認為內部控制就是財務部門的分內事，有他們做就行了；有的單位雖對內部控制有一定認識，但是重視不足，有了控制目標，卻忽略執行情況，財務部門事務纏身疲于應付，最終使得內部控制空有架子，難見成效。

（二）內部控制制度不健全內部控制是需要分工明確，權責分明的形成一個協調高效的運行機制。而有的單位權責分離不清，為了減少人員經費開支，一崗多職，崗位之間沒有牽制監督，個別人員缺乏自我約束意識，甚至利用職務之便貪污腐敗，財務舞弊，不僅節約不了開支還造成更大浪費；有的單位機構設置繁雜，審批程序過多卻又權責不明，從業人員眾多卻又行政效率低下，發生問題相互推諉，對內部控制乃至單位發展沒有積極意義。

（三）內部控制方法體系不完善內部控制具有自身完善的業務流程和控制方法體系。而有的單位要么領導層大權獨攬，什么事都領導說了算，沒有什么流程方法可言，要么審批授權不明確，遇事相互推諉，各個害怕承擔責任；有的單位要么事前審批手續繁雜，經辦人辦事拖拉，造成業務周期長，行政效率低下的結果，要么只重事后審批，缺乏對事前的介入，大筆一揮，事辦了錢付了，最后才發現問題，容易讓不法之徒有可乘之機，造成不可彌補的后果。

（四）內部控制監督審計機制缺乏內部控制的良好運行離不開全面有效的內部審計外部監督機制。而有的單位，在領導層的授意下，審計部門習慣粉飾太平，審計報告報喜不報憂，審計人員不能獨立行使權責，內部控制的執行得不到有效的內部監督；有的單位，面對外部的專項審計，虛以委蛇，避重就輕，增加審計難度，拖延審計周期，即使發現問題，也是能遮掩就遮掩，內部控制的執行得不到完整的外部監督，內外監督同時缺乏，內部控制無法正常運行。

（五）內部控制考評機制空缺內部控制的成效必須有科學公正的考評機制保駕護航。而有的單位缺乏內部控制評價，各個本著拿死工資，吃大鍋飯的心態，相互放任，沒有在行政事業單位內部控制中形成，多做多得，少做少得，不做不得的風氣；有的單位甚至一味強調面子工程，害怕得罪人，忽視責任追究，如此一來，內部控制的執行者受大環境影響，束手束腳，困難重重，個別道德缺失者則是有恃無恐，內部控制陷入惡性循環，起不了應有作用。

三、加強行政事業單位內部控制的對策

加強內部控制不是簡單的制定一個制度或是執行一個操作就可以的，它需要全員參與，財務人員密切關注，樹立正確的認識，加強理念學習，建立內部控制制度，強效監督機制，配合考評體系，實施賞罰并舉，做到人人有責，積極改善現狀。

（一）提高全員對內部控制重要性的認識首先，必須強化行政事業單位全體人員內部控制學習的重要性及必要性，特別是作為責任主體的單位負責人及相關領導層，充分發揮他們的領頭人效應，帶動全員積極參與學習。其次，通過定期的培訓，長效的宣傳，讓行政事業單位全體人員從內部控制的基礎開始，逐步認識、理解、掌握再到運用內部控制知識，便于內部控制體系的無障礙運行。再次，結合單位各個職能部門特點，各個崗位分工要求，開展針對性學習，讓行政事業單位全體人員加深對內部控制全面性適應性及制衡性的理解，便于內部控制體系的監督管理。最后，采取考核評優的激勵機制，提高行政事業單位全體人員對內部控制學習的積極性，做好內部控制意識建設，營造良好的內部控制環境。

（二）建立健全內部控制制度首先，行政事業單位應該結合自身的業務特點，社會職責和義務，確定內部控制目標，抓住內部控制的重點，找準內部控制的弱點。其次，在明確各級權責關系的基礎上，合理的設立組織機構，配備專業人員，規范審批授權，對于重大事項按程序實行集體決策審批。再次，結合單位內部審計和外部監督，通過不相容職務分離控制，防止單位舞弊事件發生；通過會計系統控制，提高單位資金使用效益；通過財產保護控制，減少單位資產損失風險；通過預算控制，節約單位資金成本，通過績效考評控制，提高單位全員工作積極性。最后，通過及時有效的內部消息，強化各個部門之間溝通，促進內部監督有效進行，通過真實公開的外部信息，隨時接受外部監督，促進單位長遠發展。

（三）提升內部控制評價力度首先，行政事業單位應該嚴格按照內部控制制度執行內部控制，以各個職能部門為單位，定期對本部門內部控制執行進行總結，如有不規范操作及時糾正盡早彌補。其次，內部控制評價部門負責內部控制評價的具體組織實施工作，制定評價工作方案，組建評價工作組，實施現場評價測試，對行政事業單位內部控制基本情況，范圍與重點，進行客觀細致分析，并編制結論報告。再次，內部控制評價部門在評價時還應結合內部控制審計信息，內部控制財務信息，內部控制監管信息等相關信息，切實做全面分析，綜合判斷，相互驗證。最后，內部控制評價部門將匯總分析后的評價報告上報領導層，指出單位內部控制的缺陷，領導層可據此統籌管理內部控制運行情況，完善單位內部控制體系。

（四）完善內部控制監督機制首先，行政事業單位應具備運行內部控制的內部環境，及時識別經營活動中可能出現的風險，科學分析相關風險，并確定應對策略，將風險控制在可承受度之內。其次，確保內部審計人員能獨立行使職權，使其能對各項控制活動有客觀公正的審核，從單位內部有效的監督行政事業單位內部控制。再次，政府應加強外部監控，采取定期和不定期審計相結合的方式，從外部檢查行政事業單位的各項控制活動是否真實，信息是否有效，監督其各項控制活動是否合法合規，督促單位提高公共服務的效率和效果。最后，強化內部會計審計，加強外部各方監督，內外部相結合，確保內部控制全面規范有效的執行。

（五）提高內控人員素質，建立考評體系首先，抓內部控制的同時也應重視全員的素質培訓，不管是業務能力還是道德修養都應適應內部控制管理的需求，尤其是直接參與內部控制的人員，他們的很多想法和決策都帶有主觀性，直接影響著單位內部控制質量，因此對內控人員的業務能力和道德修養要求應該更高。其次，建立公正科學的考評機制，賞罰并舉，按完成程度完成質量客觀考核全員內部控制工作，并及時對外公布。再次，考評不僅僅看控制結果，還應重視其控制過程，采用過程考評，定期考評每項控制活動的過程和結果，采取動態考評，不定期就專項控制活動進行考評，總結經驗吸取教訓。最后，細化考評內容，減少考評過程中的主觀性，做到客觀公平公正，才能推動行政事業單位內部控制的良性循環，使單位發展的更加穩定長遠。

作者：陳倩 單位：南京郵電大學