本站小編為你精心準備了行政事業單位內部控制存在問題及措施參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》2014年1月1日起實施以后，提高了行政事業單位內部管理水平。但是由于多種因素，行政事業單位內部控制整體水平仍然較低。文章在論述行政事業單位內部控制概念及意義的基礎上，分析存在的問題，并提出對策建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；對策

一、行政事業單位內部控制的概念及意義

（一）行政事業單位內部控制的概念是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。從靜態上講，內部控制是為了防范和管控經濟活動風險而建立的內部管理系統，該系統由內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等要素組成；從動態上講，內部控制是單位為實現控制目標而應對風險的自我約束和規范的過程。

（二）建立健全單位內部控制的意義保證單位經濟活動合法合規；保證單位資產安全和使用有效；保證單位財務信息真實完整；有效防范出現不廉潔的問題。

二、目前行政事業單位內部控制中存在的主要問題

（一）內部控制意識不強、環境不優具備了良好的內控意識，才能形成建立健全和有效實施內控的良好環境。內控意識淡薄主要表現為對內部控制的重要性、必要性、復雜性認識不到位。很多單位的負責人不了解內部控制的重要作用，對內部控制抱著有與沒有無所謂的態度；有的單位負責人認為財政部門的預算控制就是內部控制。另外，許多單位人員存在“與己無關”思想，認為內部控制就是財政部門的事，沒有認識到每個部門、每位人員在內部控制中都有一定責任，一個健全有效的單位內部控制應是從上到下、全員參與。

（二）內部控制制度缺失、管理缺位內部控制制度是開展內控管理的依據，建立一套行之有效的部門內控制度是內控得以有效開展的基礎和保證。然而，許多行政事業單位在內控制度建設方面是空白；有的單位只知道要建立和落實內部控制制度實現有效管理，但對怎么建心中無數、無從下手；有的單位雖然建立了內部控制制度，但是只是照搬照套其他單位，和本單位的實際情況不符；有的單位雖然建立了內控制度，但執行不嚴格，隨意開口子、降低標準，造成內控工作流于形式。

（三）內部控制的執行力不強、透明度不高內部控制的生命力在于其能否得到全面執行、規范執行。內部控制執行中的問題主要有兩方面：一方面是權責匹配不合理。一些單位人員編制緊張，缺乏工作人員，且沒有進行科學分配職權，存在不合理兼職兼崗現象，給內控體系建立帶來很大困難；另一方面，存在“虛”執行的問題。一些單位的內部控制成為擺設，為了應付上級檢查時做做樣子；一些單位只是局部執行，未將其貫穿于經濟活動決策、執行和監督的全過程，未將其覆蓋到經濟活動涉及的各種業務、環節和事項上。在內部控制的參與度和透明度方面，一些單位雖然單獨設置內部審計部門加強內部控制，但沒有吸納其他部門廣泛參與，導致信息的數據不夠準確、質量有待提升，導致不能及時將各項財務收支進行公示和公開，容易出現舞弊現象。

（四）部門預算編制不科學、執行不到位主要表現在：一方面，預算編制不科學。在預算編制環節，許多行政事業單位部門預算的范圍覆蓋面不到位，還沒有涵蓋單位全部財務收支事項，雖然最終執行的結果是超出了，但單位總是有辦法在部門預算之外解決掉，使部門預算的權威性受到嚴重影響；一些單位在編制預算時大而化之，編制的項目不細不實，而且對一些項目缺乏科學有效的前期調研和論證。另一方面，預算執行隨意性大，一些經費不是在預算批復的項目上使用，造成預算執行的剛性和約束力不夠。

（五）內部控制體系不完善、監督機制不健全實行有效的內部控制，要求單位結合自身特點，對照內部控制目標，研究設計出一套完整的內部控制體系。目前多數單位內部控制制度還缺乏系統性、整體性和全面性。其中大多數是財務管理、會計核算、資金管理等方面的制度，缺乏對內部控制的設計、運行和監督等深層次問題的研究思考，不能涵蓋全部人員、所有環節。同時，內部控制的重要性決定了內控部門要具備相對的獨立性，否則進行有效的內部管理就會受到影響和制約，而目前很多行政事業單位內控機構不是獨立設置，而是在財務部門內設。還有些單位雖然有內部審計機構或指定專門的審計人員，但是作用發揮不夠，不能及時指出內部會計管理存在的不足和問題，不能對履行內控制度的有效性做出客觀公正的評價。

三、完善行政事業單位內部控制的對策建議

（一）增強責任意識，加強宣傳引導，全面優化內部控制環境加強內部控制，單位領導起主導作用和關鍵作用。按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》第六條規定，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。因此單位領導是建立內部控制體系的第一責任人。首先，領導高度重視。樹立正確的管理理念，把內部控制作為單位自身發展的重要工作，抓好任務分解，定期研究安排重要問題，建立單位領導負總責、人人肩上有擔子的責任機制。其次，財政部門牽頭。定期組織開展關于內部控制的專題培訓，定期檢查各部門內部控制工作進展情況，對存在的問題及時進行糾正；加強考評，將考評結果作為考核部門主要負責人業績的重要內容。再次，各部門和全體員工積極參與。要把內部控制的理念、意義、方法、路徑廣泛宣講，形成全員積極主動參與的良好氛圍。

（二）增強管理意識，優化整體設計，建立健全內部控制體系嚴謹規范、運轉高效、針對性、可操作性強的內部控制體系，是做好內部控制的重點。應當根據《會計法》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》的規定，緊密結合自身職能特點、業務特點、管理需要和工作需要，建立一套完整完備的內部控制體系，主要內容：對業務內容進行全面認真梳理，明確業務辦理流程和環節，建立風險管理機制（包括風險隱患分析、評估、應對策略等）。有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等內部控制基本方法，從單位和業務兩個層面，推進內部控制體系全面、有效建立和實施。

（三）增強執行意識，健全工作機制，著力提高內部控制效能執行力是內部控制的生命力。一方面，建立層層落實的責任機制。將內部控制總體工作合理細化量化，層層分解到每個部門及每個崗位，明確其具體職責、目標和任務，推動上下齊心加強內部控制；另一方面，建立及時有效的內部報告機制。定期研究分析單位運營管理狀況、財務狀況，查找存在的問題，分析原因，提出整改建議，形成專門的管理報告、財務報告，為領導決策提供有力依據。再一方面，建立溝通順暢的協作機制。明確部門之間溝通協作的渠道、內容、方式和要求，確保部門之間、崗位之間信息傳遞準確暢通，切實增強內控執行力。

（四）增強預算意識，加強預算控制，抓好抓實內部控制核心預算的科學性是行政事業單位內部控制的核心。首先抓好部門預算編制。要推進部門預算范圍全覆蓋，力爭納入部門預算實施的范圍涵蓋各部門單位全部財務收支事項，對確有必要調整和追加的預算，嚴格程序，嚴格審核把關。要推進預算編制項目精細化，堅持預算編制部門與業務部門加強調研，充分溝通，把預算編準、編細、編實；其次抓好部門預算執行。根據單位的工作和業務需要安排支出，盡量不超出批復的預算額度。要強化內部預算編制責任管理，明確部門在預算編制中的責任，并加大考核力度。再次抓好預算管理。安排下一年度預算時，將上一年度預算執行情況的分析評價結果作為重要依據。要把預算執行分析評價擺上重要位置，定期召開研究會、分析會，查擺問題，抓好整改，不斷提高預算管理水平。

（五）增強監督意識，實施考評問責，保障內部控制取得實效加強監督檢查、嚴格考評問責，是內部控制全面有效實施的重要保障。首先，健全機構，配強人員。單位建立獨立于財務部門的審計部門，對內部控制的建立和實施情況進行監督檢查和自我評價。同時，配備業務水平較高、工作能力和責任心較強的內審人員。其次，加強培訓，提升能力。內審部門應多渠道、多方式加大培訓力度，不斷提升內審人員的工作責任感和專業化水平。再次，加強考評，嚴格問責。應采用定期和不定期結合的方式，加強對單位內部控制執行情況的檢查考核，做出客觀評價，提出管理建議，幫助決策者提高內部管理水平。同時，要建立健全內部監督、自我評價結果公示公開機制、追責問責機制，推動內部控制措施落地見效。

作者：傅旭霞 單位：合肥蜀山經濟開發區管理委員會