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〔摘要〕應(yīng)收賬款源于賒銷，是企業(yè)向債務(wù)人主張和收取一定數(shù)額款項(xiàng)的金錢債權(quán)。賒銷可以有效擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)量，但同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)許多負(fù)面的影響。在企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的進(jìn)程中，運(yùn)用法律手段對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，保證企業(yè)債權(quán)是非常重要的。文章針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出有效防范其法律問題的對(duì)策，為企業(yè)的發(fā)展提供理論依據(jù)。

〔關(guān)鍵詞〕應(yīng)收賬款;管理;法律風(fēng)險(xiǎn);防控措施

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。［1］對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都希望能以現(xiàn)銷的模式盡快地回籠資金，但是在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)自身面臨著很大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了保證市場(chǎng)占有量、穩(wěn)定銷售渠道、給企業(yè)帶來(lái)更大的收入，企業(yè)又不得不向客戶提供賒銷。這樣一來(lái)由于應(yīng)收賬款的增加，從而給公司帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的持有時(shí)間越長(zhǎng)，回收的可能性越小，再考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，應(yīng)收賬款的持有更是會(huì)擴(kuò)大損失。因此，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重中之重，［2］企業(yè)重視應(yīng)收賬款的管理，可以減少企業(yè)成本，有效提高資金回籠速度、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)效益。

一、應(yīng)收賬款管理不善帶來(lái)的危害

應(yīng)收賬款是把雙刃劍，應(yīng)收賬款的存在有助于實(shí)現(xiàn)賬面上的銷售額，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。但如果管理不善，會(huì)使資金使用效率下降，現(xiàn)金流出增加，夸大經(jīng)營(yíng)成果，增加催收成本，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期產(chǎn)生影響，增加應(yīng)收賬款管理過程中的出錯(cuò)概率，應(yīng)收賬款超過一定限度，甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)的生存。1．降低企業(yè)資金使用效率。應(yīng)收賬款會(huì)讓對(duì)方企業(yè)占用大量的流動(dòng)資金，本企業(yè)無(wú)法充分的利用這部分資金，增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的難度，甚至影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2．增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，確認(rèn)收入時(shí)就要繳納相關(guān)的稅費(fèi)，應(yīng)收賬款的存在，使得企業(yè)不得不墊付相關(guān)稅費(fèi)，增加企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流出，減少現(xiàn)金流入。3．夸大經(jīng)營(yíng)成果，虛增資產(chǎn)。在權(quán)責(zé)發(fā)生制中，收入的確認(rèn)時(shí)間是交易實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，不是貨款到賬的時(shí)候，所以應(yīng)收賬款的存在會(huì)使企業(yè)的銷售收入增加，利潤(rùn)增加，夸大了經(jīng)營(yíng)成果，出現(xiàn)有盈利卻無(wú)資金的困境。同時(shí)，應(yīng)收賬款又反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)中，由于應(yīng)收賬款的收回有不確定性，所以明面的資產(chǎn)大于實(shí)際的資產(chǎn)。4．增加企業(yè)管理成本。應(yīng)收賬款的增加，增加了公司對(duì)客戶資信調(diào)查以及催收賬款的費(fèi)用，還有可能增加相關(guān)工作人員，增加了員工的工資費(fèi)用。5．增加機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本就是由于資金未能及時(shí)收回而失去再投資機(jī)會(huì)的損失。應(yīng)收賬款的大量存在，尤其是逾期應(yīng)收賬款的增加，意味著滯留在對(duì)方企業(yè)的資金越多，機(jī)會(huì)成本就越高。6．產(chǎn)生壞賬損失。壞賬損失是由于付款方違約導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款余額越高，越容易產(chǎn)生壞賬，給企業(yè)帶來(lái)很大的損失，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)償還其他企業(yè)到期債務(wù)的能力，嚴(yán)重時(shí)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

二、應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1．企業(yè)缺乏法律保護(hù)意識(shí)。發(fā)生應(yīng)收賬款后，有些企業(yè)只依靠電話催收、上門催收等自己的私力量解決，不借助法律的手段保護(hù)自己，疏忽訴訟時(shí)效，容易使自己的權(quán)利陷入難以實(shí)現(xiàn)的困境。2．管理責(zé)任主體不明確。應(yīng)收賬款的管理會(huì)涉及到銷售、財(cái)務(wù)、管理等部門，但具體該由誰(shuí)來(lái)督辦不是十分明確，容易出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。3．信用管理機(jī)制與應(yīng)收賬款信用政策不健全。多數(shù)企業(yè)缺乏獨(dú)立的信用管理部門，相關(guān)制度也不健全，沒有專業(yè)的客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系，再加之企業(yè)各部門之間溝通不暢，導(dǎo)致有些信息失真，致使企業(yè)管理者不能對(duì)客戶做出全面的分析和判斷。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的法律防控措施

(一)加強(qiáng)相關(guān)人員的法律意識(shí)培養(yǎng)

依法治國(guó)是我國(guó)的基本國(guó)策。企業(yè)在管理應(yīng)收賬款時(shí)從客戶資信的調(diào)查，合同的簽訂，到應(yīng)收賬款的催收都離不開法律知識(shí)。要樹立和提高相關(guān)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重管理層、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)銷售等人員對(duì)民商法、公司法、合同法等相關(guān)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，充分利用法律手段來(lái)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。遇到金額較大、客戶無(wú)力償還等難以清收、存在較大爭(zhēng)議的應(yīng)收款項(xiàng)事項(xiàng)，應(yīng)積極尋求法律專業(yè)人士的指導(dǎo)和幫助，以確保應(yīng)收賬款的收回，減少損失。

(二)事前管理

1．設(shè)立專門的資信管理部門。該部門負(fù)責(zé)客戶資信調(diào)查評(píng)估、客戶資信檔案的建立和管理、客戶資信信息的定期更新等工作。首先，要對(duì)客戶的信息做充分的調(diào)查了解，這些信息包括客戶名稱、性質(zhì)、營(yíng)業(yè)范圍、規(guī)模、資金狀況、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力等;其次，注意調(diào)查客戶的重大變動(dòng)，及是否存在違紀(jì)違規(guī)的行為。第三，及時(shí)更新客戶的信用信息，根據(jù)新的信息調(diào)整賒銷方案。2．根據(jù)客戶的信用級(jí)別采用不同的賒銷策略。企業(yè)在銷售時(shí)要對(duì)不同信用等級(jí)的客戶進(jìn)行分級(jí)管理，制定不同的賒銷策略。企業(yè)對(duì)客戶從五個(gè)方面進(jìn)行分級(jí)評(píng)價(jià)，包括品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，再根據(jù)不同的信用度，制定不同的賒銷金額和賒銷期限。3．建立健全的賒銷審批制度。要建立與客戶資信等級(jí)相適應(yīng)的賒銷審批制度。根據(jù)每筆業(yè)務(wù)發(fā)生的金額、需作賒銷的額度，建立從業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的申報(bào)，到銷售部門經(jīng)理簽字審核、總經(jīng)理的審批，整個(gè)審批流程要體現(xiàn)出與客戶資信等級(jí)的一致，既要體現(xiàn)靈活高效，又要避免銷售人員的草率和盲目賒銷給后面的應(yīng)收賬款回籠帶來(lái)的損失。同時(shí)要將報(bào)批手續(xù)以及后面發(fā)生的合同、發(fā)貨單等材料，交給專職人員建立業(yè)務(wù)檔案，以備之需。

(三)事中管理

這個(gè)階段主要表現(xiàn)在合同的簽訂和履行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范1．規(guī)范合同的訂立行為，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行賒銷時(shí)往往要訂立合同，合同文本要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，最好由專業(yè)的法律人士起草，應(yīng)明確企業(yè)銷售人員在與客戶洽談、簽訂合同，催收貨款等方面的權(quán)限，不得隨意簽訂合同。要注意防范合同風(fēng)險(xiǎn)，合同風(fēng)險(xiǎn)主要涉及到合同詐騙、合同瑕疵、合同不履行、合同糾紛等風(fēng)險(xiǎn)。合同簽訂時(shí)要嚴(yán)密詳細(xì)，要盡可能的核實(shí)對(duì)方的資信狀況，防患于未然。審查對(duì)方法人主體是否適格，對(duì)方人身份是否真實(shí)，妥善保存對(duì)方授權(quán)性文件，避免欺詐和無(wú)權(quán)的情況;如果對(duì)方是設(shè)立中的公司，要以其出資人或發(fā)起人的名義簽署買賣合同，或者要求其出資人或發(fā)起人做出書面的付款擔(dān)保，要求出資人或發(fā)起人提供經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤的地方地址。調(diào)查了解對(duì)方的被授權(quán)人是否濫用權(quán)力，是否超越的權(quán)限，的權(quán)限是否已終止，避免表見，表見訂立的合同雖然有效，但是會(huì)加大壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論初次訂立還是后期變更合同，盡量用書面形式對(duì)合同進(jìn)行確認(rèn)，避免口頭合同，書面合同最好使用自己的合同文本。如確實(shí)需要采用口頭合同，應(yīng)注意收集交易的證據(jù)，如信函、轉(zhuǎn)賬單、對(duì)賬單、收貨單、發(fā)票等經(jīng)濟(jì)交往的單據(jù)，也可以合法的收集錄音錄像等視聽資料。審核合同的條款，避免語(yǔ)意模糊，產(chǎn)生歧義。明確履行期限。履行期限的確定，關(guān)系到公司應(yīng)收賬款何時(shí)回收的問題，關(guān)系到判斷交易雙方是否逾期及如何承擔(dān)逾期付款責(zé)任的問題。所以在訂立合同時(shí)，要以具體的時(shí)間或明確的時(shí)期對(duì)付款時(shí)限進(jìn)行約定。明確爭(zhēng)議解決方式。出于避免地方保護(hù)主義和節(jié)省費(fèi)用的考慮要明確發(fā)生合同糾紛時(shí)由哪個(gè)法院或仲裁機(jī)構(gòu)解決，在何地解決。選擇法院時(shí)，注意要符合級(jí)別管轄及專屬管轄的規(guī)定。貨到后要求收貨人在收貨單上簽字并加蓋公章，妥善保管交易憑證。2．加強(qiáng)合同履行環(huán)節(jié)的管理。按照合同的約定按期準(zhǔn)備商品的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)。安排專人負(fù)責(zé)發(fā)貨，遵照合同約定的供貨時(shí)間、地點(diǎn)及時(shí)發(fā)貨，并在發(fā)貨單上附規(guī)范、詳細(xì)的產(chǎn)品信息，及時(shí)和客戶確定收貨信息，并把相關(guān)資料歸檔。收款時(shí)，有專人負(fù)責(zé)，付款方式要安全，收到的匯票、支票等應(yīng)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，杜絕業(yè)務(wù)人員私下收取現(xiàn)金貨款，對(duì)于付款方式應(yīng)盡量選擇快速、安全的付款方式。開票時(shí)應(yīng)遵照合同約定的客戶名稱、金額，避免虛開的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在送交客戶時(shí)，應(yīng)讓客戶作簽收，形成發(fā)票簽收書面記錄。

(四)事后管理

1．設(shè)立專門的清欠辦，成員可由銷售部、財(cái)務(wù)部、管理部組成，把追款的工作具體到個(gè)人，追究經(jīng)手人的責(zé)任，將追回的欠款作為員工考核的指標(biāo)之一，建立獎(jiǎng)罰制度。企業(yè)的高層負(fù)責(zé)人要結(jié)合財(cái)務(wù)部、銷售部等各部門的信息，從全局把握，為管理應(yīng)收賬款提供整體思路，指明方向。2．完善應(yīng)收賬款的催收制度，針對(duì)每筆應(yīng)收賬款的不同情況，確定合理的討債方法，先語(yǔ)言婉轉(zhuǎn)的催收，再頻繁的電話催收，上門催收，必要時(shí)采取法律的手段，如申請(qǐng)支付令、提請(qǐng)仲裁或訴訟。同時(shí)要注重保留催討的事實(shí)證據(jù)。3．訴訟時(shí)效。根據(jù)最新《民法總則》規(guī)定，訴訟時(shí)效期間為三年，起算點(diǎn)是從知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時(shí)。所以企業(yè)要注意訴訟時(shí)效的問題，在法定的時(shí)效期間內(nèi)及時(shí)行駛自己的權(quán)利，如果超過訴訟時(shí)效期間再起訴，債務(wù)人就具有了訴訟時(shí)效的抗辯權(quán)。為了避免這個(gè)問題，我們可以采用一些措施來(lái)中斷訴訟時(shí)效，使訴訟時(shí)效期間重新起算。如:(1)及時(shí)履行合同到期權(quán)利，催促債務(wù)人還款，并留下要賬的資料，方便將來(lái)舉證。(2)在約定時(shí)間內(nèi)欠款人沒有還款或沒有全額還款，可以讓債務(wù)人重新簽訂還款計(jì)劃書，注明還款期限。債務(wù)人愿意還款，就說(shuō)明承認(rèn)債務(wù)，視為成立新的欠款，訴訟時(shí)效重新計(jì)算。(3)定期和客戶對(duì)賬。每年編制對(duì)賬單，和對(duì)方企業(yè)核對(duì)確認(rèn)收款情況及欠款金額，并簽字蓋章。對(duì)賬可以明確雙方之間存在賒欠關(guān)系，可以中斷訴訟時(shí)效。如果欠款方拒絕在對(duì)賬單上簽字蓋章又不履行債務(wù)，說(shuō)明欠款人品質(zhì)有問題，早做訴訟的準(zhǔn)備。(4)如果客戶還款有困難，或有能力還款卻還款意愿不強(qiáng)，可以直接采用法律手段，如依法申請(qǐng)支付令、提起訴訟、申請(qǐng)仲裁，也可中斷訴訟時(shí)效。3．盤活資金，借助應(yīng)收賬款出售與融資渠道提高變現(xiàn)能力。(1)開展債務(wù)重組，欠款一方如果確實(shí)有財(cái)務(wù)困難，可以做出一些讓步，比如，用欠款方的資產(chǎn)來(lái)清償債務(wù)，把債務(wù)轉(zhuǎn)化為對(duì)欠款方的投資，修改原來(lái)的還債條件，也可以采用三者相結(jié)合的方式。(2)建立應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。如果符合一定的條件，企業(yè)可以把沒有到期的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給有保理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，獲得流動(dòng)資金，加快資金周轉(zhuǎn)。［3］保理業(yè)務(wù)主要有融資，買方資信調(diào)查，應(yīng)收賬款管理、催收和壞賬擔(dān)保等功能。［4］(3)進(jìn)行應(yīng)收賬款證券化，應(yīng)收賬款證券化是把不具備流動(dòng)性的應(yīng)收賬款量化，使其具備更強(qiáng)流動(dòng)性，把其未來(lái)的現(xiàn)金收入出售給投資者的過程。應(yīng)收賬款證券化的前提是符合期限合理，合同條款質(zhì)量高，信用記錄良好，未來(lái)能產(chǎn)生相對(duì)穩(wěn)定現(xiàn)金流等條件。總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)通過建立和實(shí)施有效的法律防范機(jī)制，把應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低的限度，實(shí)現(xiàn)有效的規(guī)避和減少損失，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

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作者：景秋云，姚好霞 單位：山西省政法管理干部學(xué)院