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第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府公共工程的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)管理規(guī)范化，提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,結(jié)合本市實(shí)際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府公共工程，是指以政府投資或者融資為主的建設(shè)項(xiàng)目。主要包括使用財(cái)政性資金、各項(xiàng)政府專項(xiàng)資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金、政府批準(zhǔn)收費(fèi)籌集的資金、行政事業(yè)單位自籌資金及國(guó)有獨(dú)資(控股)公司投入資金等實(shí)施的公共工程。

本辦法所稱的政府重點(diǎn)公共工程，是指投資額大、對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展影響大，納入政府當(dāng)年重點(diǎn)工程建設(shè)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條市、縣(市、區(qū))審計(jì)局(以下稱審計(jì)機(jī)關(guān))依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定,對(duì)本級(jí)政府公共工程開工前準(zhǔn)備情況、預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。與政府公共工程直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購等單位的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府重點(diǎn)公共工程實(shí)行竣工決算必審制度。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不夠時(shí)，可聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的人員參與審計(jì)。

對(duì)政府重點(diǎn)公共工程以外的其他公共工程，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審。

第五條財(cái)政部門依法對(duì)政府公共工程的概算、預(yù)算、決算進(jìn)行審查，并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審批。

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將政府公共工程的建設(shè)資金撥付情況及概（預(yù)、決）算的審查結(jié)果及時(shí)通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。

財(cái)政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府公共工程進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)相互支持、相互配合，形成合力，避免不必要的重復(fù)。

項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將本地當(dāng)年政府公共工程計(jì)劃和各個(gè)工程項(xiàng)目的批復(fù)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。

其他與政府公共工程有關(guān)的政府職能部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)監(jiān)督工作。

第六條政府重點(diǎn)公共工程建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法建立內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)政府重點(diǎn)公共工程全過程履行內(nèi)部監(jiān)督職能，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān),依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。

第七條政府重點(diǎn)公共工程和已列入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃的其他公共工程的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時(shí),應(yīng)明確要依法接受審計(jì)、以審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算依據(jù),并將合同書副本送審計(jì)機(jī)關(guān)備案。項(xiàng)目竣工后結(jié)算價(jià)款時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行內(nèi)部審核，并預(yù)留內(nèi)部審核后總價(jià)20%以上的工程款，待實(shí)施竣工決算審計(jì)后結(jié)清。

凡由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府公共工程竣工決算審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告和作出的審計(jì)決定,作為建設(shè)單位和施工等單位工程結(jié)賬依據(jù)，并作為財(cái)政部門辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批和國(guó)有資產(chǎn)核定的依據(jù)。

第二章審計(jì)內(nèi)容

第八條對(duì)政府公共工程前期準(zhǔn)備階段審計(jì)的內(nèi)容：

（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況及設(shè)計(jì)規(guī)模、投資概算情況；

（二）建設(shè)資金來源渠道的真實(shí)性、合法性，已到位資金的真實(shí)性和項(xiàng)目前期資金使用的合法性、合規(guī)性；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第九條對(duì)政府公共工程預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)項(xiàng)目管理中執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況；

(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計(jì)內(nèi)容變更和變更程序的合法性、合規(guī)性；

(三)建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性；與項(xiàng)目相關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性；

(四)項(xiàng)目資金到位及管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性；

(五)項(xiàng)目各種稅費(fèi)計(jì)提和繳納的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)情況,各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實(shí)性、合法性、效益性；

(七)與政府公共工程直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第十條政府公共工程竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和說明書以及竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；

(二)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

(三)項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性；

(四)建設(shè)資金到賬情況和未到賬資金對(duì)該項(xiàng)目產(chǎn)生的影響程度；

(五)項(xiàng)目施工與工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

(六)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實(shí)性、合法性、完整性；

(七)建設(shè)項(xiàng)目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實(shí)性、合法性；

(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。竣工決算審計(jì)時(shí),可以根據(jù)需要對(duì)其投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十一條對(duì)未實(shí)施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的政府公共工程,竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)包括本辦法第九條規(guī)定的內(nèi)容。

第三章審計(jì)程序

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級(jí)人民政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,商財(cái)政、計(jì)劃部門制定政府公共工程審計(jì)計(jì)劃，共同確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)。

第十三條已列入審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)公共工程的建設(shè)單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收(交工驗(yàn)收)結(jié)束后90天內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)審竣工決算,報(bào)審時(shí),竣工決算資料必須完整齊全。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)具備審計(jì)條件的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)組織實(shí)施審計(jì)。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組,并在實(shí)施審計(jì)3日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供下列資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

(一)項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、招投標(biāo)文件、歷次調(diào)整預(yù)(概)算的文件；

(二)竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和建設(shè)單位審核簽章后的工程決算資料；

(三)承包合同及工程結(jié)算資料，建設(shè)單位自行采購設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫資料，重大設(shè)計(jì)變更資料，重要部位隱蔽監(jiān)理驗(yàn)收資料等；

(四)自項(xiàng)目建設(shè)之日工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程決算報(bào)表，以及工程建設(shè)財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料；

(五)財(cái)務(wù)、材料物資結(jié)算資料及債權(quán)、債務(wù)對(duì)賬簽證資料；

(六)建設(shè)主管部門、財(cái)政等部門依法作出的審查結(jié)論；

(七)審計(jì)實(shí)施前單位自查表，以及審計(jì)機(jī)關(guān)要求提供的與項(xiàng)目投資活動(dòng)有關(guān)的其他各項(xiàng)資料。

第十六條審計(jì)人員通過審查工程預(yù)、決算資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，檢查有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十七條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)未提出書面意見的,視同無異議。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依法出具審計(jì)報(bào)告；依法需要進(jìn)行處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)出具審計(jì)決定書；依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定應(yīng)同時(shí)抄送項(xiàng)目審批部門和財(cái)政部門。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，建設(shè)、施工以及其他與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的被審計(jì)單位必須執(zhí)行；財(cái)政、項(xiàng)目建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)審計(jì)決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府報(bào)告重點(diǎn)公共工程審計(jì)結(jié)果,并可以依照審計(jì)署公布審計(jì)結(jié)果試行辦法的有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

第二十條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在接受財(cái)政部門委托審核工程項(xiàng)目時(shí),其程序應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)規(guī)范操作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門的檢查監(jiān)督，并如實(shí)提供相關(guān)資料。

第四章法律責(zé)任

第二十一條政府公共工程應(yīng)當(dāng)辦理竣工決算審計(jì)。建設(shè)單位如在規(guī)定期限內(nèi)未申請(qǐng)辦理竣工決算審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)可視情節(jié)依法進(jìn)行處理。

第二十二條建設(shè)單位違反國(guó)家審計(jì)法律、法規(guī)規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正，可以給予通報(bào)批評(píng)或警告。拒不改正的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第49條的規(guī)定處理。

依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第二十三條對(duì)建設(shè)單位違反有關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件規(guī)定,擅自要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資,應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門重新審查批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)而擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加概算投資的，應(yīng)當(dāng)停止建設(shè)，并由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議有關(guān)主管部門依法追究其責(zé)任。

第二十四條對(duì)建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途,轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金,審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止,責(zé)令有關(guān)單位限期收回,并建議依法追究有關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或少計(jì)的工程款項(xiàng),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位予以調(diào)整。對(duì)建設(shè)單位已簽證認(rèn)同多付的工程價(jià)款,應(yīng)予以收繳。

第二十五條應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促責(zé)任單位補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳,并按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十六條有虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的,應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的,建議主管部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。

第二十七條施工、監(jiān)理等單位拒絕提供或拖延提供與項(xiàng)目有關(guān)的工程資料、監(jiān)理資料、財(cái)務(wù)資料，拒絕配合審計(jì)，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)其出借、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)、轉(zhuǎn)包肢解工程、弄虛作假等違法違規(guī)行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行處理、處罰外，應(yīng)同時(shí)向有關(guān)部門通報(bào)和移送相關(guān)情況，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)移送處理書及時(shí)作出相應(yīng)處理，并反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

建設(shè)主管部門要將審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送的違法違規(guī)問題記入相關(guān)單位的《信用管理手冊(cè)》，并在其資質(zhì)年檢上報(bào)審核時(shí)據(jù)實(shí)反映。

招投標(biāo)管理部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送有關(guān)單位違法違規(guī)問題要形成檔案，并作為其參與其他工程項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)資格審查的依據(jù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)向有關(guān)部門移送的違法違規(guī)問題的處理情況，要實(shí)行跟蹤監(jiān)督。

第二十八條法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)存有違法行為的，依法責(zé)令改正；有違反國(guó)家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為的,移送有關(guān)主管部門依法予以處理、處罰。

第三十條審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守,不構(gòu)成犯罪的,給予行政處分；構(gòu)成犯罪的,依法追究其刑事責(zé)任。

第三十一條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不服的,應(yīng)當(dāng)先向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。