本站小編為你精心準備了電子發票管理與公共服務體系設計參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要:為了滿足電子商務發展對電子發票的需求,從根本上解決紙質發票存在的不開票、虛開票、假發票等頑癥,該文給出了電子發票的概念,提出了自動生成、集中管理、在線稽查、智能服務的電子發票管理與公共服務模式,規劃設計了由安全電子發票開具系統、區域電子發票信息管理與服務平臺、電子發票信息交換與共享平臺構成的電子發票管理與公共服務體系的總體結構,開展了系統實現和應用驗證工作,并取得了初步成效,為進一步研究建立適應電子商務發展需要的新型稅收管理與服務方式奠定了基礎.

關鍵詞:電子商務;電子發票;公共服務

電子發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中,以電子數據方式開具、獲取、存儲和傳輸的收付款憑證.電子發票具有加強電子商務征稅、提高稅收征管效率和促進稅收管理現代化等重要意義[12].推動電子發票的應用與發展源于3個方面:1)隨著電子商務快速發展,各類電子商務企業訂單量快速增長,但由于必須遵循傳統紙質發票管理流程而引發的發票相關成本急劇上升,發票相關業務處理效率低下,已經成為制約電子商務快速發展的瓶頸問題之一.2)解決傳統紙質發票存在的頑癥.傳統紙質發票及其管理方式無法從根本上解決假發票、不開票、虛開發票問題,發票稽查及征稅成本高,稅收流失不可避免[12].3)電子商務的發展導致的異地消費現象日益明顯,必將引發稅收方式的變革.順應電子商務發展趨勢,研究探討新型稅收方式的基礎是電子發票.電子發票研究機構Billentis最新調查結果顯示[34],北歐、巴西和智利的電子發票發展較快,歐洲、美洲大部分國家已經建立了電子發票運作體系,國外電子發票大多采用數字簽名技術以及用戶信息與銀行綁定等方式進行鑒定[58],亞洲、非洲的電子發票則尚待發展[9].調查顯示,一張傳統紙質發票的產生會給相關企業帶來30~50歐元的費用,使用半自動化的電子發票成本會變成10歐元,而全自動化的流程則將成本降低到1歐元.增值稅申報時,每張電子發票會降低4~12歐元的申報費用,在計算交易中其他環節后,電子發票平均可以為整個交易流程省下65歐元[1011].電子發票越來越成為社會各界的關注焦點,李平[12]提出中國“互聯網＋稅務”背景下促進電子發票應用的建議,郝天新等[13]提出了網絡發票技術解決方案.本文在全面系統研究電子發票發展現狀與趨勢的基礎上,為滿足電子商務發展對電子發票的需求,并解決傳統紙質發票的頑癥,提出了電子發票管理與服務的基本原理,規劃設計了電子發票管理與公共服務體系的總體結構與功能,并說明了系統實現和應用驗證工作的初步成效.

1基本原理

電子發票管理與公共服務體系圍繞電子商務的需求及傳統紙質發票的頑癥,采取自動生成、集中管理、在線稽查、智能服務的思路與方式,滿足電子商務對電子發票的需求,從根本上解決傳統紙質發票的頑癥,實現降低發票相關成本、提高發票業務效率、減少稅收流失的目標.。

1．1自動生成電子發票

傳統紙質發票基本上是人工開具的,既使是通過開票機具開具,也是通過人工操作或人的干預開具的.人工開具發票一方面無法避免不開票和假發票的問題,另一方面無法滿足電子商務在短時間內開具大量發票的需求.如何實現快速開具大量電子發票并取消人的干預?在電子商務環境下,開具發票所需信息均是電子化的,一個自然的想法是自動開具電子發票.即:研究開發安全電子發票系統,將其配置在各類電子商務網站.當電子商務網站產生有效交易結果信息后,通過安全電子發票系統即可自動開具電子發票.采取自動開具電子發票的方式,一方面可以實現在短時間內開具大量發票的目的,滿足電子商務對電子發票的需求;另一方面,由于在開票過程中取消了人工干預環節,可以從根本上消除不開票和假發票的現象,徹底解決不開票和假發票的問題.

1．2集中管理電子發票

傳統紙質發票由納稅人開具后,一方面保存在納稅人所在單位,作為財務做帳和納稅憑證;一方面通過現場或郵寄的方式送達付款人,作為報銷和財務做帳憑證,造成的結果是發票的分散管理方式.分散管理方式對于紙質發票不可避免,主要的代價是成本高、效率低,主要體現在發票的傳輸、保管環節.實施電子發票后,由于發票的電子化,客觀上為發票的集中管理提供了條件和可能.為此,研究開發電子發票管理與服務平臺,將安全電子發票系統與之相聯.當安全電子發票系統開具電子發票后,自動通過電子發票管理與服務平臺,存入電子發票信息庫.采取集中管理電子發票方式，一是可以大大降低發票傳輸、存儲等管理成本;二是可以簡化納稅和征稅流程,提高發票相關業務效率;三是為開展發票稽查工作提供基礎.

1．3在線稽查電子發票

采取集中管理電子發票方式,形成了集中的電子發票信息庫,當發現納稅人涉嫌虛開發票時,可以自動對疑似虛開的發票現行進行追溯性稽查,以便確認是否虛開發票.由于發票稽查過程是自動進行的,無須人為干預,一旦有虛開的發票,即可被稽查出來,因此,可以從根本上消除納稅人虛開發票的動機,杜絕虛開發票現象,徹底解決虛開發票問題.

1．4智能服務

采取集中管理電子發票方式產生的電子發票信息庫,實際上形成了發票相關大數據,利用大數據智能分析與處理技術,研究開發發票相關大數據智能分析與處理工具和系統,可以為納稅人和稅務部門提供一系列智能化服務,持續優化發票相關業務.包括:為納稅人提供自動報稅、計稅、支付等智能納稅服務;為稅務部門提供稅種、稅率、稅收結構等智能統計分析服務等.

2總體結構與功能

電子發票管理與公共服務體系安全電子發票開具系統、區域電子發票信息管理與服務平臺、電子發票信息交換與共享平臺構成。

2．1安全電子發票開具系統

電子發票安全開具系統以稅務部門頒布的電子發票票樣和信息標準規范為依據,根據電子商務網站有效交易結果信息,自動開具電子發票.電子發票開具后,以電子文檔形式發送到區域電子發票信息管理與服務平臺,進入區域電子發票信息庫.根據電子商務網站模式或企業的規模不同,開具安全電子發票有3種模式.1)前置開票模式.前置開票模式是指納稅人使用部署在自營的電子商務網站的安全電子發票開具系統,依據真實有效的交易信息自動開具電子發票的模式,典型應用場景如京東商城自營平臺等.2)第三方交易平臺開票模式.第三方交易平臺開票模式是指交易雙方在第三方交易平臺達成交易后,其中的賣方授權第三方交易平臺運營商使用部署在第三方平臺的安全電子發票開具系統開具電子發票的模式,典型應用場景如阿里巴巴的天貓平臺等.3)電子發票管理與服務平臺開票模式.該模式指將安全電子發票開具系統部署在電子發票信息管理與服務平臺,企業委托服務平臺使用安全電子發票開具系統開具電子發票,該模式適用于規模較小的電子商務網站.

2．2區域電子發票信息管理與服務平臺

區域電子發票信息管理與服務平臺為一個區域內的納稅人、消費者、稅務部門提供電子發票相關管理與服務.考慮到中國稅務管理體制和行政區劃特點,一個省或直轄市配置一個區域電子發票信息管理與服務平臺.區域電子發票信息管理與服務平臺的主要功能包括6個方面.1)總局監制章配置:按照國家稅務總局的要求,完成電子發票版式文件總局監制章接收與配置過程,包括證書配置、簽章配置和簽名配置.證書配置:按照總局對數字證書的使用要求、規范,在第三方電子發票服務平臺配置最新的總局授權數字證書.簽章配置:按總局授權的電子發票監制章模與電子發票版式文件模板進行關聯配置.簽名配置:根據總局數字證書完成電子發票板式文件總局監制章的簽名,保障電子發票版式文件有效性.2)納稅人管理:為稅務人員提供資格審核認定、開具權限管理、配號管理和安全電子發票開具系統認證管理等.3)電子發票簽名簽章:接收到安全電子發票開具系統發送的電子發票數據后生成版式文件,在電子發票版式文件票面加蓋總局監制章、企業發票專用章并通過總局證書、企業證書進行數字簽名,保證版式文件有效性.4)電子發票信息管理:電子發票版式文件安全存儲管理,形成區域電子發票信息庫.當產生新的電子發票時,實時或定期上傳電子發票信息到電子發票信息交換與共享平臺,同時實時接收電子發票信息交換與共享平臺發送的屬該區域內受票方的電子發票信息.5)電子發票查詢下載:面向企業和消費者,提供電子發票查詢和下載服務.6)區域電子發票信息統計分析:根據稅務部門和納稅人的業務需求,對電子發票信息進行不同維度和深度的統計分析.

2．3電子發票信息交換與共享平臺

電子發票信息交換與共享平臺主要是為各區域電子發票信息管理與服務平臺提供電子發票信息備份、異地流轉、在線稽查、統計分析等服務,部署在稅務總局.電子發票信息交換與共享平臺的主要功能包括4個方面.1)全國電子發票信息管理:接收全國各區域電子發票信息,并進行安全存儲管理,形成全國電子發票信息庫.該信息庫是全國各區域電子發票信息庫的備份和鏡像.2)電子發票異地流轉:當接收到各區域電子發票信息后,根據電子發票的受票方所在區域,實時將相應的電子發票發送到受票方所在區域的電子發票信息管理與服務平臺.3)電子發票在線稽查:為各地各級稅務部門提供電子發票在線稽查服務.當某稅務部門發現有疑似虛開電子發票時,可以向電子發票信息交換與共享平臺提出電子發票在線稽查申請.電子發票信息交換與共享平臺基于全國電子發票信息庫,對疑似虛開電子發票進行追溯性稽查.4)全國電子發票信息統計分析:根據稅務部門和納稅人的業務需求,對電子發票信息進行不同維度和深度的統計分析.

3實現與應用

驗證基于電子發票管理與服務基本原理及公共服務體系總體結構與功能,電子商務交易技術國家工程實驗室聯合相關單位,開發完成了安全電子發票開具系統、區域電子發票信息管理與服務平臺、電子發票信息交換與共享平臺的主要功能,從2013年在北京、福建、貴州等省市進行了應用驗證工作.調查結果表明應用驗證效果良好,體現在以下5個方面.1)研究開發的安全電子發票開具系統、區域電子發票信息管理與服務平臺、電子發票信息交換與共享平臺的主要功能符合實際需求.2)應用電子發票可以有效降低企業發票相關綜合成本.傳統發票以紙質為媒介載體,隨著傳統紙質發票的印制成本越來越高,企業在發票印制和管理上的成本也逐步提高.同時需專人專職對紙質發票進行人工裝訂、分解、確認、打包,人工成本非常高.其他圍繞紙質發票產生費用的環節還包括打印設備及耗材購買、存儲、快遞等.據初步測算,對于每張非郵寄的紙質發票而言,采用電子發票可以節省1~1．7元/張.對于每張需郵寄的紙質發票而言,采用電子發票可以節省7~14元/張.3)應用電子發票可以有效提高企業工作效率.電子發票的開戶登記、在線生成、發票開具、數據傳輸等環節可以通過互聯網瞬間完成,企業不再需要印制發票或往返稅務機關領取紙質發票,無須到稅務機關進行發票驗舊繳銷等操作,減少發票流轉環節中的人為干預因素,能夠有效避免發票在流轉過程中丟失、損毀情況的發生,極大地方便了納稅人,提高企業工作效率.4)應用電子發票可以提升消費者消費體驗,減少售后糾紛.電子發票系統能夠在交易完成后自動向用戶發送電子發票或者電子收據的數據信息,改進了服務方式,顯著提升用戶的消費體驗.電子發票沒有紙質載體,不會出現發票損毀和丟失現象,用戶不再操心發票的保管問題,能夠避免由于發票的保存不當而導致的維權糾紛.5)應用電子發票有利于節能環保.在應用驗證期間,累計開出電子發票超3．78億張,初步測算,累計為企業節約發票綜合成本超3億元,節約發票用紙近260余t,相當于362t的二氧化碳排放量,相當于成年樹木2．5萬余棵.

4結論

與世界各國的電子發票解決方案相比,本文提出的自動生成、集中管理、在線稽查、智能服務的電子發票管理與公共服務模式,既符合電子商務發展的需求,又能從根本上解決紙質發票存在的不開票、虛開票、假發票等頑癥.規劃設計的電子發票管理與公共服務的總體結構以及研究開發的安全電子發票開具系統、區域電子發票信息管理與服務平臺、電子發票信息交換與共享平臺既能滿足電子發票管理與公共服務的需求,又為進一步研究建立適應電子商務發展需要的新型稅收管理與服務方式奠定了基礎.

作者：柴躍廷；于瀟；黃亞東 單位：清華大學