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摘要：我國經濟正在快速發展，為了向國際化和市場化發展，因此財政部在2006年初頒布了《新會計準則38號》以適應發展需求。新會計準則的出現對稅務領域有重大影響和作用，還促進企業的財務管理重心轉向稅務管理和籌劃。企業稅務籌劃工作能降低企業財務的負稅，特別是制造業的企業。企業要重視財務籌劃，以提升自身的市場競爭力。新會計準則對企業的稅務有極大影響，因此，本文就新準則對企業稅務管理與籌劃的影響進行分析、新準則的變化具體內容，以及企業如何有效應用新會計準則等方面進行全面探討和分析。

關鍵詞：新會計準則；企業稅務管理；企業稅務籌劃

新會計準則的實施標志著我國正在向國際化新階段邁進，并對企業的財務及稅務管理有很大的影響力[1]。它能強化會計信息的供給，使投資者能準確、有效地了解到企業的財務信息，維護自身的利益。新會計準則會促使企業不斷改善和提升自身的財務管理的職業判斷能力和敏銳性，還能提高綜合素質和專業能力。因此，企業需要正面、積極地應對新會計準則，并采取有效的對策使自身的稅務管理和籌劃能接軌新會計準則，適應多方要求，從而促進企業高效、健康、穩步發展。

1新會計準則的內容

新會計準則自從頒布后，在實際實施過程中也在不斷調整和修訂，其相較于以往的準則，其最新變化主要有公允價值計量、財務報表列報、職工薪酬、長期股權投資、在其他主體中權益的披露、金融工具列報、計價方式、債務重組以及合營安排等，下面進行其中三點的介紹：

1.1計價方式

新會計準則在存貨期末的計價方式上有所改變，摒棄以往的先出后進的存貨管理方式，改為先進先出的方式[2]。先出后進即指當企業的貨存物品價格上漲時，企業的當期利潤就會減少，當期貨存價格下降時，當期利潤就會增多，而先進先出則反之。先出后進具有謹慎性的優點，能讓企業自由調整其利潤空間。先進先出原則會一定程度上限制企業的自由度，較傳統方式而言，對企業的利潤影響較大[3]。但是先進先出的方式有弊有利，對于需較長生產周期的企業而言，則能有效幫助企業降低成本，提高利潤率，因此需要因地制宜的看待該方式的變化。

1.2債務重組

債務重組的收益在新會計準則下發生了變化，不再計入資本公積金而是計入營業外的收入[4]。意味著債務重組收益將變成非盈利收入，而是以一種經常性損益的新方式計入企業的當期損益中，為企業帶來一定的額外收益利潤。其詳細規定是，償還債務需以非現金資產的方式、轉化成資本的方式、現金支付以及修改其他債務條件的償還的方式等四種方式進行債務償還。債務重組的要求被重新定義和規范，一定程度上能促進企業的稅務管理走向改革，從而改善企業的財務管理工作。

1.3公允價值計量

新會計準則的另一項變化是引入公允價值計量，能有效規范和制約企業的會計行為，從而提高會計信息的質量和會計信譽。公允價值是指雙方自愿進行債務清償或金額交易，是一種公平、自愿的交易[5]。公允價值計量的引入，引起了企業的高度重視，對財務管理的改進也變得更慎重。還能滿足企業的會計信息核算要求，財務報告能讓企業全面了解到自身各個階段的發展狀況，因而為企業的下一步發展提供決策依據和參考，使企業能做出正確、有效的評估。

2新會計準則對企業稅務的影響

2.1積極影響

（1）提高信息質量，新會計準則的實施能優化企業市場資源的配置，提升市場的穩定發展。新準則能提高企業信息的質量和信譽，方便投資者進行正確地決策[6]。改善目前許多企業的短板問題，比如法人結構不健全、公司運營不規范以及盈虧體系不完備等。企業信息質量的提高還能增強投資者的信心，從而促進企業的不斷壯大和發展。（2）維護經濟秩序，企業的會計信息在新會計準則的應用下會變得越來越透明，因為新準則對企業的會計信息做到了充分披露，使財務信息能公開化。這對于企業投資者而言，有效維護和保護了自身的利益，使其有充分的知情權。新準則要求企業在財務報告的披露上要做到全面化和一致化，要求企業定期進行財務報告的公示，財務報告的內容要真實有效，通過不同渠道進行公示，包括媒體渠道、企業內部信息公示等。在時間上、空間上、內容方面等都作出了明確的規定，這一政策的實施使得經濟秩序更健康有序。（3）完善市場經濟體制，新會計準則下的財務報告與國際化的財務報告越來越一致，在一定程度上做到了統一標準，對于國際交易而言，能降低不少成本支出。目前我國的經濟環境是以法制、誠信為核心，對企業財務的要求也是如此。新會計準則使得市場經濟的體制越來越完善，為經濟走向國際化標準奠定了基礎。

2.2消極影響

新會計準則的實施對企業稅務的管理和籌劃工作而言，有積極的影響也有消極的影響。（1）超前稅務，雖然為企業的財務起到了前瞻性作用，但是由于不完善的稅務規章制度和法律法規，使企業在稅務籌劃時面臨著不同的風險。因為，企業的納稅時間和納稅任務在不完備的制度下，會變得越來越不確定，沒有可參照的規范和制度，其風險也就隨之變大。（2）新會計準則引導企業采用成本計量方法，這會無形加重企業的稅務籌劃工作成本，使相關工作的工作量變得越來越多，阻礙了企業的經濟效率和效益提升。（3）新準則還會影響企業處理開發費用，企業需要將開發費用和研究費用分開，分別實現資本化，因此會擴大企業借貸款費用的資本化范圍，無形中又增加了成本和資源結構。

3新準則實施下的對政措施

3.1重視并提高企業稅務意識

為了更好的順應新會計準則的實施，企業需要重視培養財務工作人員的稅務管理與籌劃意識，以及財務風險防范意識。不僅是財務工作人員，整個管理層和相關部門都要引起重視。定期組織并開展稅務管理和籌劃相關知識的學習，并針對企業目前的稅務風險進行總結和分析，共同探討出最佳解決方案，使全員上下都參與進來，增強其意識。并定期對相關人員進行稅務相關知識的考核，以了解全員的掌握情況，也會促使其不斷學習以提升自身的綜合素質和專業能力。稅務管理人員和籌劃人員還要加強對風險防范意識的提升，在后期的規劃工作中能起到重要作用，有效規避可能的風險問題，提升稅務籌劃的抗風險能力。風險意識必須要深入到企業稅務管理和籌劃工作的各個環節中，并將全面提升各人員的稅務意識，還可考慮將稅務管理和籌劃滲入到企業的文化中，這樣才能為員工提供更好的氛圍，從根本上提升意識。

3.2完善財務規章制度

目前，大多企業的財務規章制度并能完全適應新會計準則，因此需要在新會計準則的指導下并根據自身的實際情況來不斷完善和改進企業的財務規章制度。制度的改進需要從各個方面著手，大到大方向的原則改變，小到每一筆財務經濟業務上。財務規章制的完善不光是法律制度和崗位責任，還包括財務運作的具體方案，包括會計的使用目的、如何正確取證和填寫等[7]。并根據自身的財務及稅務管理和籌劃等問題上進行總結，將出現紕漏的地方進行及時記錄，以便于在制度規劃上能夠逐一改進。讓稅務工作人員能在其實際工作中有法可依、有章可循，從而保障了會計信息的真實、可靠、準確。還要注重企業稅務籌劃過程的規范化，加強稅務籌劃工作的創新，以便于籌劃企業增值稅稅務時能降低稅負，比如通過贈送促銷產品、改變產品的存儲方式、多種方式進行產品的運輸等，不同的計算方式能促進稅務籌劃工作趨向規范化，從而為企業帶來更高的效益，通過改變購貨方法來改善企業的進項稅。企業可適當延緩納稅的履行時間，以降低企業的賦稅目標。

3.3提升企業稅務管理

據悉，目前我國大多數企業都不具備完整的稅務管理能力，也就無法有效應用新會計準則，阻礙了企業自身的發展。因此可嘗試從以下幾點上進行財務管理的提升：①首先，拓展企業自身稅務管理的內容，不斷向稅金、金融風險管理、保險方面進行拓展，還要注重人才、信息、新技術等知識資本內容的拓展。②其次，改革財務管理的方式，企業要重視財務控制和財務分析方法的改善，能起到有效防范企業財務風險的作用，還能提高財務管理工作的效率。并根據自身的實際情況和企業發展的研究下，再結合滾動預算、風險決策、定量預測、不確定性決策等新型財務管理方法，使企業的財務管理工作得到有效改善和提升[8]。③最后，不斷優化管理手段，應用最新的技術，包括信息技術和網絡技術及大數據庫等，對企業的資源進行合理規劃，使其走向信息化、網絡化。管理手段的不斷優化和改良能提升企業的財務管理工作，促進企業的發展。

3.4與稅務機關建立強聯系

企業要與稅務機關建立良好的溝通關系，積極響應稅務機關的各種政策實施，樹立企業自身的形象，與稅務監管建立起信任關系。并減新會計準則的內容及實施上有疑問的地方提出來，與稅務機關的負責人進行交流和溝通，以解答疑惑。要做到主動聯系、主動反饋，以便于企業對新會計準則內容的全面掌握，更有利于提升企業的稅務管理和籌劃工作，最后還能提升企業的財務管理能力，為企業的持續、全面、健康發展打下基礎。

3.5加強企業稅務籌劃

成本效益的分析和研究能在企業的稅務籌劃過程中，幫助企業獲取更多利益。新會計準則的實施下，更要注重籌劃成本效益的分析工作，其具體措施如下：①首先，要確保企業在其自身發展過程中得到的收益大于企業的稅收管理成本，需要進行高效、高質量的成本效益分析。②其次，根據企業自身的實際情況以及發展需求，制定出最有效的稅務籌劃方案，以降低企業的稅負壓力，使企業達到最高經濟效益。③最后，需要提升財務部門人員與相關部門人員的稅務籌劃意識，要拉動其全員參與其中，讓各部門間能高效溝通，就稅務籌劃問題進行共同商議，能提高企業的稅務籌劃工作效率和效果，進一步保障企業的財務管理。在企業發展過程中，還可以通過優化企業的運輸方式及存儲方式、運用多種購貨結算方式來降低企業的稅負壓力。還要注重加強企業的稅務籌劃工作，運用最近的計價方式以及銷售結算方式，以提升企業的稅務籌劃工作質量，還能有效降低企業的稅務風險。

4結語

新會計準則是我國邁向新階段的產物，使我國的稅務與國際化接軌。對企業而言，能將以往的財務管理中心逐漸轉向稅務管理和籌劃上。新會計準則的實施，對企業的財務管理和稅務管理有重大影響，企業必須對新準則有全面的認識和了解，并進行相應的制度完善和革新。新準則的變化內容主要涉及三個方面，即存貨期末的計價方式的改變、債務重組的收益的變化、引入公允價值計量等。其對企業的稅務管理和籌劃的影響主要是企業稅務、企稅務管理、企業稅務籌劃等方面的影響。在眾多影響因素下，企業必須要做全面改變才能提升自身的稅務管理和籌劃工作，即重視提升財務及稅務相關人員的意識和素養，從上而下的將稅務管理與籌劃意識滲入到各個環節中。完善企業的財務管理制度，使工作人員在實際工作中能有據可循，降低財務風險。提升企業的稅務管理層次，完備稅務管理能力，以便于有效應用新會計準則。最后還要加強與稅務機關的溝通和聯系，以便貫徹落實新會計準則的所有內容，積極主動的溝通并建立良好的信任關系。最后加強籌劃成本效益的分析工作，確保企業在其自身發展過程中得到的收益大于企業的稅收管理成本，幫助企業獲取更多經濟效益，促進企業的可持續發展。

參考文獻

[1]蘇凱欣.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響分析[J].卷宗,2020(9):208.

[2]范志莉.新會計準則對企業稅務籌劃與管理的影響分析[J].首席財務官,2019(9):57-58.

[3]王映均.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響探析[J].經營者,2019(22):218.

[4]梁冰峰.新會計準則下企業稅務管理及其籌劃探討[J].財會學習,2020(31):132-133.

[5]張彥俐.基于新會計準則的企業稅務管理與籌劃[J].經營者,2020(22):253-254.

[6]林明惠.企業稅務管理與籌劃中新會計準則的應用[J].納稅,2019(9):33,35.

[7]沙鐵峰.新會計準則對施工企業稅務管理與籌劃的影響[J].建筑工程技術與設計,2019(26):3634.

[8]徐艷真.探究新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響[J].消費導刊,2020(34):175.

作者：雷雨柏 單位：中山天盈會計師事務所有限公司