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一、合同管理流程內部控制的幾點措施

在合同管理流程內部控制階段，可根據實際管理要求制定內部控制方法，通過不同流程具體化分析，達到風險控制的目的。

1）合同編制階段的內部控制措施。合同編制屬于合同管理的基礎性階段，這一階段風險主要為合同策劃風險、合同文本風險與合同談判風險等。合同策劃風險是指企業所要達到的目標與地方法規、國家政策（或社會倫理道德）出現沖突，這種沖突導致風險的發生。在合同策劃風險內部控制中，首先要對企業內部各種數據進行分析，根據策劃內容審核合同具體措施，在滿足地方法規、國家政策、社會倫理道德的基礎上實現合同內容優化管理，避免策劃風險出現，保證企業效益。合同文本風險是指在合同編制過程中，合同的部分內容與企業實際生產要求出現偏差，合同的嚴密性、嚴謹性不足，導致合同具體條例中出現無完整、不清晰、不明確的現象。在合同文本風險內部控制中，要對合同編制流程進行控制，在充分結合企業各部門所反應上來的數據報表，結合企業管理、發展需要，對合同文本內容進行多方面控制。也可進行會審控制，通過會審對合同文本內容進行二次、三次審核，降低風險發生。合同談判風險是指在談判過程中，談判雙方對合同內容存在差異，導致合同無法簽訂，造成企業效益下降；同時合同談判風險也包括合同內容中存在部分不符合地方法規、國家政策、社會倫理道德的內容。因此，在合同談判風險內部控制中，除要進行合同內容會審、監察外，也可組建專業合同談判團隊，對合同談判過程中可能出現的問題進行反復演練，以提高隊伍整體談判能力。演練之后，可將談判內容、談判方式進行總結，為談判做準備。談判演練要注意保密措施，避免合同編制風險與談判風險同時發生。在必要情況下，可聘請外部專家參與到合同談判演練過程中，根據談判需要對談判過程進行總結，為制定有效的談判方案提供指導性意見。本文認為，在合同編制過程中，除上述三種風險之外，還要進行合同調查風險，以進一步提高合同管理流程內部控制能力。合同調查風險是指合同編制過程中，未對合同內容所涉及到的對象資質進行有效調查，對所涉及的對象評價不合理，最終造成風險。在合同調查風險控制中，要充分發揮本企業優勢，對對方的運營資金、產品價格與市場信用能力進行有效分析，并統計近幾年內該對象資金流動情況，實現合同編制過程中的對象風險控制。

2）合同審核階段風險與內部控制。在合同審核階段，風險主要為合同中的風險項目（或發現風險項目后未指定有效的控制措施），合同起草人員（團隊）未對審核人員的意見進行有效考慮，導致其中的風險未得到有效解決。因此，合同審核階段風險均屬于內部管理風險。在合同審核階段內部風險控制中，可進行分批次合同審核方式，即將原有合同審核團隊打散，根據資歷、能力將人員分為兩組，先由“初級組”進行審核，再由“終級組”審核，統計兩組人員所反應的內容，尋找兩組意見中的重合處與差異處，要求合同起草人員（團隊）必須更正兩組信息的重疊處、詳細分析兩組信息的差異處，保證兩組人員所反應的意見都能得到有效反應。若企業合同審核隊伍人員數量較少，不具備分組審核的意義，則應嚴格各項管理條例，保證合同中的風險能得到有效解決。在整個內部控制過程中，合同承辦部門及所涉及到的其他部門都應指派相關人員參與到合同審核過程中，嚴密分析合同內容，避免風險發生。若發生明顯、重大的遺漏、不足之處，要及時指出，并提出修改意見，保證問題得到解決。在合同修改之后，要進行二次審核，保證修改的合理性。

3）合同簽署階段風險與內部管理措施。在合同簡述階段，風險形式主要表現為越權簽訂合同風險、合同印章管理風險。面對這些風險，在內部控制中，首先要劃分明確的合同簽署權限，嚴禁越權簽合同；建立印章管理制度，指派專人負責印章管理工作。同時，也要根據相關條例，對合同印章使用情況進行分類處理，保證印章使用變得有據可查，實現印章風險的控制與避免。對于合同被篡改、泄密等問題，可以通過當面簽署并對合同進行分類歸檔管理，可有效避免合同泄密、篡改風險。最后，在合同履行階段，還存在履行風險與變更轉讓風險，例如，合同終止風險、雙方處理糾紛風險等，各類風險問題，對于這些風險問題的避免，均需要通過加強制度管理與嚴格審核、檢查程序等方式，進行避免，以維護企業的利益。

二、結束語

合同管理是現階段企業管理中的重點，隨著社會、企業經濟的進一步發展，合同對企業發展的影響也會越來越明顯。對企業而言，在合同管理過程中，必須要做好內部控制工作，充分集合企業自身管理特點、經營特點與組織團隊特點，通過有效的分析、整合，對合同管理中的風險因素進行有效控制，才能企業合同管理水平，維護企業運營管理權益，提高企業整體利潤水平。

作者：韋健單位：廣西電網有限責任公司物流（招標）服務中心