本站小編為你精心準(zhǔn)備了煙草企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)及防范參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫(xiě)作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

1煙草企業(yè)相關(guān)概述

筆者所在的重慶煙草工業(yè)有限責(zé)任公司黔江分廠屬于煙草企業(yè)。所謂煙草企業(yè)又可以稱之為煙草加工企業(yè)。這些企業(yè)主要就是以煙草葉子作為直接或間接的原料，并以此生產(chǎn)和銷售各種類型的卷煙產(chǎn)品。一般來(lái)說(shuō)，煙草企業(yè)屬于輕工業(yè)加工企業(yè)。同時(shí)，由于煙草企業(yè)又處于第二產(chǎn)業(yè)的制造企業(yè)范疇，因此，我們又可以把它們稱之為煙草制造企業(yè)。由于煙草企業(yè)生產(chǎn)的煙草產(chǎn)品屬于一種較為特殊的產(chǎn)品，對(duì)于人體健康具有一定的危害性，因此，國(guó)家對(duì)其有著一定的計(jì)劃生產(chǎn)指令，它們只可以在小范圍內(nèi)調(diào)整產(chǎn)品類別與品牌。煙草企業(yè)屬于壟斷性企業(yè)，但也是關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的企業(yè)，因此，我們必須重視其發(fā)展?fàn)顩r，盡可能的讓其對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮出積極的作用。

2煙草企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析

在了解了煙草企業(yè)的概括之后，我們知道，它的內(nèi)部控制工作是處于一種非常重要的地位。就目前的情況來(lái)看，煙草企業(yè)建立了一定的內(nèi)部控制制度，也積累了一定的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，然而，其內(nèi)部控制工作仍然存在著不少問(wèn)題，還面臨著不小的風(fēng)險(xiǎn)。具體分析如下：

（1）內(nèi)部控制環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)。首先，煙草企業(yè)的內(nèi)部管理者對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知還嚴(yán)重不足，整體的內(nèi)部控制意識(shí)還較為薄弱，他們常常會(huì)根據(jù)已有的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，從而造成了整個(gè)煙草企業(yè)的內(nèi)部控制效果較差。很多煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只是根據(jù)主觀意識(shí)實(shí)行內(nèi)部控制工作，并沒(méi)有充分考慮到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及員工的工作需求。其次，煙草企業(yè)的工作人員整體素質(zhì)偏低，很多人學(xué)歷只是基本達(dá)標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也是相對(duì)較低的，這就使得財(cái)務(wù)人員無(wú)法適應(yīng)新情況的變化，因此，他們急需提升自己的專業(yè)會(huì)計(jì)水平。此外，煙草企業(yè)的文化建設(shè)工作還不夠到位，無(wú)法充分發(fā)揮出企業(yè)文化的凝聚力作用，無(wú)法切實(shí)調(diào)動(dòng)起企業(yè)員工的工作積極性與主動(dòng)性。

（2）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的風(fēng)險(xiǎn)。煙草企業(yè)的管理者與決策者缺乏較為強(qiáng)烈的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，很多情況下都是單純依靠自己的主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定并執(zhí)行很多重大的決策。這也就使得煙草企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)人員也缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，無(wú)法真正適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的要求，對(duì)一些財(cái)務(wù)新現(xiàn)象和新問(wèn)題無(wú)法做出準(zhǔn)確且及時(shí)的評(píng)估。其次，煙草企業(yè)的內(nèi)部控制中還缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與手段，這就導(dǎo)致了煙草企業(yè)在遇到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，無(wú)法做出及時(shí)且有效的反應(yīng)，很容易遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而影響到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。此外，煙草企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)機(jī)制還不夠健全與完善，無(wú)法對(duì)突發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的對(duì)策，整個(gè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，很容易造成企業(yè)內(nèi)部資源的浪費(fèi)。

（3）內(nèi)部控制活動(dòng)方面的風(fēng)險(xiǎn)。首先，煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠科學(xué)規(guī)范，比如說(shuō)一些財(cái)務(wù)部門(mén)并沒(méi)有嚴(yán)格按照“前款不清，后款不借”的原則來(lái)辦理借款，很多財(cái)務(wù)部門(mén)人員也實(shí)際工作過(guò)程中也沒(méi)有嚴(yán)格依照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致了很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確甚至失真。其次，煙草企業(yè)的貨幣資金管理工作也做得不夠到位，比如說(shuō)，煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)人員常常會(huì)在沒(méi)有清點(diǎn)庫(kù)存的情況下就把多余的錢(qián)款放入保險(xiǎn)柜，加之記賬員也沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，因此，這些資金就存在著出現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。然后，煙草企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)管理也不夠嚴(yán)格，缺乏嚴(yán)格的管理制度，從而造成了一些不必要的經(jīng)濟(jì)損失。此外，煙草企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)也不夠規(guī)范化，信息與溝通方面也不夠順暢，內(nèi)部監(jiān)督方面也缺乏獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。

3煙草企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施

煙草企業(yè)內(nèi)部控制之所以存在著以上幾種風(fēng)險(xiǎn)，究其原因，主要就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工都缺乏嚴(yán)格的管理意識(shí)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)也不夠科學(xué)合理，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，也不夠重視自身的企業(yè)文化建設(shè)工作。鑒于此，煙草企業(yè)應(yīng)該盡快找到合適的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以切實(shí)提升內(nèi)部控制的效果。

（一）總體思路內(nèi)部控制理論在煙草企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效利用，在一定程度上可以大大提高企業(yè)整體的管理效率，并通過(guò)對(duì)各部門(mén)信息機(jī)制的完善來(lái)提高員工的工作業(yè)績(jī)，并在有效減少投資成本的基礎(chǔ)上大幅度提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效益。因此，我們有必要進(jìn)一步完善煙草企業(yè)的內(nèi)部控制總體思路。首先，煙草企業(yè)應(yīng)該確定一個(gè)總體的內(nèi)部控制目標(biāo)，不僅要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定，同時(shí)還要盡力確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性，促進(jìn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。其次，煙草企業(yè)應(yīng)該確定一個(gè)內(nèi)部控制原則，即全面性原則、制衡性原則、重要性原則、成本效益性原則以及適應(yīng)性原則等，讓企業(yè)內(nèi)部控制中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都遵循這些原則，從而大大提高煙草企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，煙草企業(yè)還要整合內(nèi)部控制的整個(gè)流程，即做好對(duì)卷煙營(yíng)銷、專賣管理、商品零售服務(wù)、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)流程的控制，并鑒別內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)流程高度一致。

（二）具體措施

（1）進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，煙草企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)。這是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)強(qiáng)弱直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。因此，煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須提升自己的內(nèi)部控制意識(shí)，避免感性判斷與經(jīng)驗(yàn)感覺(jué)，在整個(gè)企業(yè)員工中成為內(nèi)部控制制度執(zhí)行的帶頭人。其次，煙草企業(yè)應(yīng)該充分重視自身的人力資源建設(shè)工作，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策與制度，建立一個(gè)科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考核體系，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整員工工作崗位，或者對(duì)他們強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。此外，煙草企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)化自身的企業(yè)文化建設(shè)工作，讓企業(yè)員工處于一種特色企業(yè)文化氛圍當(dāng)中，提高企業(yè)員工的工作積極性與對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感與歸屬感，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)共同價(jià)值觀。

（2）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)機(jī)制。這就是說(shuō)，煙草企業(yè)應(yīng)該不斷強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不夠完善的情況下，很多交易活動(dòng)都存在著或多多少的風(fēng)險(xiǎn)，而一些風(fēng)險(xiǎn)是很難發(fā)現(xiàn)的。因此，煙草企業(yè)應(yīng)該引導(dǎo)全體員工尤其是財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)真檢查日常工作業(yè)務(wù)流程與環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)。其次，煙草企業(yè)還應(yīng)該建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)機(jī)制，采取多樣化的科學(xué)評(píng)估方法，并通過(guò)已有的信息資源與網(wǎng)絡(luò)信息資源來(lái)對(duì)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，一旦風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨，就可以在一定程度上采取有效措施進(jìn)行適當(dāng)處理。

（3）規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)。首先，煙草企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作。煙草企業(yè)的核算員應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)編制記賬憑證，并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)清理，盡可能的讓煙草企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)賬目做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)員則應(yīng)該根據(jù)相關(guān)稅收政策來(lái)進(jìn)行納稅申報(bào)與分析，在符合國(guó)家稅收政策的情況下做好稅收籌劃工作，盡可能的提高煙草企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。其次，煙草企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化自身的貨幣資金管理工作，對(duì)貨幣資金收入要做到及時(shí)準(zhǔn)確的入賬，一旦發(fā)現(xiàn)不相符合的地方，要盡快查明原因并進(jìn)行妥善處理。此外，煙草企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)化自身的實(shí)物資產(chǎn)管理工作，確保預(yù)算與實(shí)際賬面之間保持一定的相符性。煙草企業(yè)還要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部采購(gòu)制度，加強(qiáng)信息溝通渠道建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，通過(guò)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)與監(jiān)察部門(mén)來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

作者：鄧婭瓊 單位：重慶煙草工業(yè)有限責(zé)任公司黔江分廠