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摘要：近年來，汽車行業高速發展，競爭激烈。汽車4S店如果要實現可持續發展的目標，就必須提高自身的綜合實力。加強內部控制不僅可以提高公司的綜合競爭力，還可以提升企業的經營效益。目前，大部分汽車4S店雖然都建立了內部控制制度，但是由于大多數4S店沒有專業的審計人員，同時缺乏科學有效的管理措施，導致內控能力不足，制約了業務利潤的提升。因此，規范汽車經銷商的內部控制成為企業實現長久發展，增強抗風險能力的重要措施。文章論述了當前汽車4S店內部控制工作中存在的問題與不足，并結合實際提出整改建議與意見，以期能提升4S店的內部控制水平。

關鍵詞：汽車4S店；內部控制

近年來，從“重制造”到“重服務”成為我國經濟結構升級的轉型方向。其中，汽車行業也由簡單的銷售轉為銷售服務一體化。目前，汽車4S店銷售速度放緩，利潤降低，其只有加強內部控制，提升企業綜合競爭力，才能使企業在市場中持續發展。

一、引言

企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點，并以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。它能合理保證企業經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。在社會化大生產中，內部控制作為企業進行生產經營活動自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全與否，是決定企業經營水平的關鍵。

二、汽車4S店加強內部控制的重要性

（一）維護資產安全，降低企業風險

內部控制的初衷，就是保護公司資產的安全。作為服務行業，4S店不僅應保證自身資產安全，還應保證客戶的資產安全，避免因內控環節脫節而給4S店的經濟和信譽上帶來巨大損失。因此，4S店應加強資金管理與固定資產管理方面的控制，維護好客戶的財產安全。例如在收款方面，公司可在各洽談桌、展示廳等位置做醒目標識，提醒客戶定金、車款或者維修款務必到公司收銀臺繳納，不能由業務人員代收或者墊付任何款項，該措施既可保護客戶資產不受損失，也可保護公司利益不受侵害。4S店通過改善內部管控，對企業風險進行有效評估，可以不斷加強對企業經營薄弱環節的控制，降低與防范企業的各種未知風險。

（二）促使企業合規經營，遵守國家法律法規

守法和誠信是企業健康發展的基礎，加強內部控制能夠使企業守法經營和合規管理。對于企業來說，合規是企業的底線。公司所有的業務，只有在合規合法的前提下，才能不斷擴大規模，提升質量水平。例如，4S店員工的勞動合同，維修車間的安全生產，財務稅務的數據等方面，都有相關的合規要求。企業不僅要有合規經營的意識，更要形成良好的企業文化，這對遏制違法違紀和防范案件發生具有積極的深遠的意義。

（三）提高經營效率，促進企業可持續發展

企業內部控制的最終目標就是提升公司的盈利水平。加強內部控制，可以使企業結合當下市場環境，調整經營方式，提高公司運營效率。讓公司員工清楚自己的崗位職責，不斷提升業務執行力。通過嚴密的監督與考核，真實地反映工作情況，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，從而促進整個企業經營效率的提高，使企業在競爭激烈的市場中，做到開源節流，降低企業成本，提高利潤貢獻。

三、汽車4S店內部控制存在的問題

（一）未遵循不相容崗位分離原則，關鍵崗位無定期輪崗制度

不相容崗位，是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。在汽車4S店里，最常見的不相容崗位是收銀與出納。部分4S店當業務量下降時，會進行人員精減，將收銀和出納崗位進行合并。但在合并后，該崗位極易出現內控漏洞。由于收款與到賬有時間差，另外售后結算業務又有各種優惠券使用，會造成個別工作人員在收款作業中出現舞弊現象。如某4S店收銀崗位人員曾出現將流失客戶長期不用的優惠券套用在正常車子的結算企業內部控制制度的建立與完善———以汽車4S店為例項潔潔單上，套取正常客戶的結算款的問題。另外，關鍵崗位無定期輪崗，容易導致某些錯誤按一貫模式操作，無法識別。如某4S店財務經理與行政經理長期在單店未做調動，個別行政人員在進行預算編制時，人為將費用做高，而財務經理則出于對其的信任未嚴格審核，導致其在立項與報銷費用時，侵占了多余報銷費用，給4S店造成經濟損失。

（二）未對業務進行嚴格授權審批控制

4S店在進行各種經濟業務時，必須經過規定程序的授權審批。汽車銷售權限、售后維修打折權限，續保贈送權限等均需要當事部門、財務部門與總經理審批。而在實際經營過程中，該授權審批制度往往出現紕漏。部分銷售顧問在訂單簽訂時，為盡快達成銷售目的，沒有經過財務部核價，即收取定金并口頭答應贈送客戶各種禮品。售后維修車輛需要打折或贈送客戶保養時，也未經任何審批流程，單方面承諾各種優惠。而當客戶提車或者交車結算時，則會找理由推脫或延時審批。此外，業務部門需要采購或者獲取活動經費時，常按照自己的慣例，先支出再報備。長此以往，導致管理層對業務和公司費用失去有效控制，并因未向客戶履行承諾而導致投訴增多。

（三）未進行常規內部審計與專項審計

汽車4S店在內部審計與專項審計中，容易出現審計流于形式的問題，其審計人員往往配備不足，或招聘無審計經驗人員。個別汽車集團審計部門甚至沒有專職審計人員，出現需要審計項目時，臨時抽調單店財務經理組成審計組，各自交叉檢核。由于審計人員對業務流程不熟悉，無法通過數據查出存在的問題，個別業務部門甚至篡改需要提供的數據。長此以往，導致審計無法起到任何監督與制約作用。

（四）會計數據失真，無法真實記錄業務數據

由于汽車行業財務人員流動性強，每個財務人員處理事務的方式不同，導致公司的財務數據會出現不連貫的現象，往往無法真實反映業務情況。銷售車款方面，當出現繳納定金與提車、付款、開票的客戶不一致時，財務人員會籠統按照最終開票人入賬。售后結算方面，客戶贈券種類繁多，財務只是根據自己賬上收到的金額做收入，往往會少計收入，少做費用。由于人員的頻繁變動，一些廠家返利最終也無人對接，不了了之，應收未收賬款，也無人查實，最終導致公司受到損失。

四、完善汽車4S店內部控制的對策與建議

（一）嚴格遵循不相容崗位分離政策，對重要崗位進行定期輪崗

公司需保證不相容崗位的分離。收銀出納崗位是財務部門的關鍵崗位，若是該崗位出現問題，會給整個公司帶來不可計量的損失。因此，必須確保該崗位人員的分離，且公司需要對該崗位進行定期檢查與不定期審計，包括每天的收付款核對，各類優惠券是否同車牌使用，客戶車款是否收齊，發票的開具是否正確等。對于店里重要崗位，每3~5年需要進行一次輪崗，可制定《行政、財務人員崗位輪換和強制休假管理制度》,實現財務與行政負責人在同區域跨公司崗位輪換，或者跨區域崗位輪換，并在未事先征求本人意見和未提前告知本人的情況下，臨時強制要求相關崗位工作人員在規定期限內休假并暫停行使職權，同時對其進行離崗審計或離崗檢查。該制度可以有效地對重要崗位進行監督，減少人為因素給公司帶來的意外損失。

（二）嚴格遵循授權審批政策，禁止擅自執行未審批項目

在銷售新車的過程中，財務收取定金時，必須嚴格按照價格授權審批政策，對訂單進行審核。對空白合同進行入庫管理，銷售訂單合同一次性打印完成，任何贈品都與客戶當面確認完畢，裝潢單由客戶簽字確認。售后部門事故車需要贈送保養或其他贈券時，需要提前在工作群報備，管理人員確認后才可贈與客戶，嚴禁出現“先贈送，后審批”現象。公司日常費用，由行政部門審核無誤后統一立項，經公司負責人審批后執行，嚴禁出現各部門無備案自主自行采購后報銷的現象。對于公司特殊事項，超公司負責人權限的事務，必須報備集團，由集團對應各事項小組商討后，通過特殊業務審批后執行。對于因未報備而擅自執行事項的，未造成公司損失的，扣罰當事人與直屬上司當月5%績效；造成公司損失的，按照孰高原則扣罰當事人與直屬上司當月績效的50%或者損失金額的10%。

（三）錄用專業審計人員，將常規審計日?；?/p>

審計部門對4S店財務信息的正確性及經營活動的合法合規性起到重要的保證作用。4S店應招聘部門經理級別的審計人員，對下屬各4S店的經營業務進行常規審計與專項審計。審計小組應該由財務、銷售、售后、市場等管理級別人員組合而成，審計人員需要精通4S店的經營業務，只有對業務流程熟悉的審計人員，才能在檢查過程中發現紕漏。審計部需要根據4S店的實際業務作出判斷，而不只是按照文本標準去檢核。審計監察部應該直接由投資人直接管理，其可以單獨行使權力，對于任何異常情況均可進行追查，只有如此，才可以真正有效的遏制各種舞弊行為。另外，對于審計人員的招聘，不僅需在業務能力上對其進行考核，對職業道德同樣需要認真審核。人事部需要對即將入職的審計人員進行入職前調查。

（四）加強人員培訓機制，保持財務人員穩定性

4S店應盡量保證財務人員的穩定性，以使各項業務連貫一致，貫穿始終。加強對財務人員的專業培訓，使其對業務進行深入了解，做到業財結合。當交車客戶出現代付款時，需要客戶當面簽訂代付款證明，避免后續出現車款糾紛，售后各類贈券，需要及時登記臺賬，方便歸類為銷售或者售后等費用。廠家返利問題，必須確保每筆款項順利到賬。當返利出現異樣時，必須及時通知業務部門與總經理，并向廠家發起申訴流程。財務人員交接替換，需要留下足夠時間，不允許出現空崗現象。另外，需要對公司員工做日常培訓。當公司推出新政策或者新業務時，必須第一時間對各業務部門與職能部門進行培訓講解，確保每位員工都能適應公司的發展。

五、結語

綜上所述，汽車4S店必須加強自身管理，建立并嚴格執行內部控制制度，將內控制度落實到每個部門、每位員工。公司需要制定詳細周密的管控流程，盡可能將各業務條線的內容涵蓋其中。只有建立健全的內部控制制度，才能保證企業的可持續發展。

參考文獻：

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[2]陳紅.汽車4S店內控管理的現狀及其對策[J].中外企業家,2016(35):105+107.

作者：項潔潔