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一、會計監督目前存在問題

雖然我國已經形成了三位一體的會計監督體系，但從中小企業會計監督的實際工作中看還存在很多問題。

第一，單位內部機制不全。企業管理體制不全往往是造成會計信息失實的一個重要因素。我國企業內部會計控制是通過會計核算、會計分析、會計考核等方法保證會計工作的有序進行，目前有的中小企業雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執行，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現象經常發生。企業單位負責人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監督。有些中小企業管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權會計機構、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監督職能，破壞了正常的會計工作。

第二，會計人員素質不高。從目前會計人員的綜合素質看，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，多數沒有經過專業培訓，甚至還有無證上崗。同時普遍的會計人員職業道德觀念的缺失相當嚴重，監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。

第三，立法監督力度不強。隨著經濟體制改革的不斷深人，廣大中小企業的經營機制、經營方式也在不斷更新。目前的會計監督法律約束機制不全，使得會計不能有效的行使其監督職能，導致企業會計監督不力。在整個經濟工作過程中出現了許多以前沒有的新情況、新問題，而與之配套的機制還未能建立和健全。針對所出現的經濟活動，缺乏相應的監督機制和辦法?！稌嫹ā冯m已頒布，但是相關配套的法律法規卻沒有跟上。

二、會計監督有效性策略

1．將中小企業內部控制績效與各項優惠政策掛鉤。從中小企會計信息失實的源頭來看，企業在擴大經營規模、擴充財力、吸納高新人才等各方面都會受到來自政府、社會及其他部門機構的壓力。在困局中幫助中小企業走出瓶頸之口才能從根源上抑制造假失實的現象。因此外部監督的力量和內部監督的控制產生兩種相互制約相互利用的關系時，才能保障會計真實性的平穩發展。廣大中小企業從完善內部控制環境入手，完善會計內控制度，強化審計監督職能，完善會計監督手段，建立內部會計控制檢查考核和評價機制，將內部控制的優質業績作為回饋社會監督、政府監督的成績，通過政府、社會力量開發設計一套信用評價體系，將績優企業納入優惠名單之列，在銀行貸款、基礎用地、人才引進扶持方面給予優先優惠條件，從而幫助中小企業爭優爭先積極健康的發展。

2．建立民間融資合法程序與保障解決中小企業融資問題。廣大中小企業都面臨銀行貸款審批難、籌措資金渠道難、拆東補西還息難的問題，這勢必導致企業會計造假、出具失實的會計信息，甚至產生企業風險危機，造成社會經濟的不穩定。為保護中小企業的發展成長，妥善應對從緊貨幣政策下的民間融資風險，應當拓寬中小企業融資渠道。

有些地方采取的幫助中小企業融資的做法值得借鑒，例如有的地方由司法局聯合法院、公證處，成立了民間借貸風險防范司法服務中心，在各街道司法所設立工作聯系點，為民間借貸提供司法保障。針對當前民間借貸糾紛特點，司法服務中心在工作中主要肩負以下職能：一是民間借貸備案登記。鼓勵和協助單筆或多筆民間借貸到服務中心辦理備案登記，定期整理借貸資料歸建檔案，并向政府主管部門備案，宏觀防控大規模民間融資風險。二是借貸信息查詢。建立涉訴頻率高的出借人和借款人名單清冊，借貸雙方備案登記時，憑身份證即可查詢該名單清冊。出借人能夠在放貸時更全面、準確地掌握借款人的信用情況，預防糾紛。三是公證民間借貸協議。經備案登記的借貸雙方可向服務中心申請辦理公證手續，在借款人提供有效擔保的情況下，由公證處出具賦有強制執行效力的公證債權文書。四是司法確認借貸合同。

對不損害國家利益、公共利益和第三人合法利益的民間借貸糾紛，經人民調解員調解達成的還款協議，經雙方當事人申請，法院進行司法確認，出具決定書。五是案件回訪、風險預警。服務中心工作人員對備案登記的民間借貸雙方定期進行回訪，了解借貸雙方的動態，排查群體性糾紛隱患。一旦發現資金鏈斷裂風險，及時與黨委政府溝通協調，提前做好應對準備，并發出風險預警提示。六是司法建議、法律咨詢。服務中心定期向轄區內的中小企業提供民間借貸糾紛案件中出現的新情況、新問題，向中小企業提出使用民間資本的合理化建議。這樣有助于提高民間融資風險司法應對的前瞻性和主動性，為解決當前中小企業融資難問題，確保社會主義經濟平穩健康發展提供強有力的司法保障。

3．加大對會計造假、信息失實行為的處罰力度。在解讀現行《會計法》時會發現，涉及到的法律責任一般都表現出了重檢輕處罰的做法，尤其以行政處罰居多。但在實際個案中，這種法律規定并不能起到震懾作用。適當增加處罰的種類和提高罰款的下限，使造假者的造假成本數倍于其獲得的經濟利益和所造成的損失。這樣不僅使造假者無經濟利益可圖，還會因造假行為傾家蕩產，讓造假者在處罰嚴格的法律面前望而卻步，充分發揮會計法規對會計信息造假行為的震撼作用。同時針對不斷出現的新的經濟問題，必須出臺相關配套法律及法規，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依，違法必究，執法必嚴。

作者：秦瑞單位：江蘇省徐州財經高等職業技術學校