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內控審計在外貿企業應用中存在的問題

由于內控審計在我國的起步較晚,很多理論和經驗也都還不成熟,相關的專業內部設計控制人才也比較匾乏,因而,在企業內部審計制度的執行層面,常常面臨著各種困難。外貿企業除了要應對原材料價格變動風險、政策風險、經營風險和法律風險之外,還要面臨匯率風險、銷售回款風險及資金周轉風險,因此,外貿企業對業務流程的合理性及執行的有效性的要求更高。由于外貿企業對于及時發掘并消除可能存在的經營風險有著很大的需求,使得內控審計在外貿企業的重要性不言而喻。然而,當前我國外貿企業在內控審計制度的制定和內控審計工作的具體實施過程中,還存在很多不足之處,這使得內控審計無法充分的發揮其風險識別與防范的作用,具體表現在:

1內控審計制度不合理很多外貿企業現有的內控審計制度都是在財務審計制度的基礎上發展起來的,對企業除財務流程之外其他生產經營流程并沒有設計具有針對性、可操作性的內控審計制度。這樣的制度往往停留在紙面上,對審計業務的具體執行者缺乏必要的指導性,從而使審計工作達不到預期的效果。另一方面,在各項內控審計評價指標的權重設計上,也沒有根據各項具體業務和流程的重要程度分別安排權重,而是采取一個指標一項分值的方法,不能在各項具體的業務和流程中對評價指標進行更切合實際的區分,不利于提高審計工作的效率。三是對業務和流程的審計主要集中于傳統的老業務、老流程,而對新業務和新流程,一般不會進行深入研究,然而新業務和新流程往往是風險的“高發地段”。

2管理層內控審計重視不夠、專業審計人員遺乏目前,很多外貿企業管理層仍將內控審計等同于內部財務審計,對于內控審計工作的重視不夠。很多管理者也沒能充分認識到企業內控審計對提升企業管理水平的的重要作用。因此,在企業內控審計的執行層面,很多外貿企業往往也不注重配備具有專業內控審計知識和相關業務及流程經驗的內控審計人才,不重視企業內控審計人才的培養,造成了在真正執行企業內控審計工作時,審計人員缺乏必要的只是和技能來執行內控審計,不能發現企業經營管理中可能存在的重大風險,這樣風險防范也就無從談起。

3內控審計職能未能充分發揮、審計整改不力由于管理層對內控審計重視程度不夠、專業審計人員配置不合理,使得很多外貿企業的內審人員難以發揮內控審計風險識別和風險防范的職能,無法為企業管理水平的提升起到應有的作用。同時由于內控審計體系不完善,內控審計結果沒有與經營考核指標相結合,使得許多外貿企業的下屬公司對內控審計抱著“無所謂,、“走過場”的態度,這樣,即使審計人員發現管理風險,并提出整改建議,相關企業也往往敷衍了事,不會認真對待。

外貿企業內控審計的改進措施

針對外貿企業存在的上述問題,本文認為,外貿企業可以從以下方面進行改進:

1提高領導者對內控審計的重視程度和建立健全的內控審計制度內控審計制度,經過眾多專家學者的研究和當代企業的實踐,已經被充分證明是提高企業管理的一項重要制度。外貿企業要從高層管理者開始重視內控審計制度,并將之逐步貫徹到中低層管理者和一線員工的思想中,全員參與、全體重視企業的內控審計工作,并建立獨立的內控審計部門,制定明確的內控審計規范和流程,對各個部門的業務和流程進行深入的審計。

2注重內控審計人才的選拔和培養在執行內控審計工作時,內控審計人員的專業能力是一項關鍵因素。外貿企業應注重內控審計人才的選拔和培養,建成一批專業的內控審計人才隊伍,保證內控審計工作的有效執行。

3完善經營考核體系企業應當重塑對公司各級員工及管理層的經營考核體系,將內控審計結果及其整改情況與相關人員的考核得分和經濟利益直接掛鉤,從根源上加強企業對內控審計的地位和影響,真正發揮內控審計“免疫系統”的作用。。

作者：陳毓敏單位：上海(龍頭)集團股份有限公司