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摘要：

資產(chǎn)評估工作底稿是評估資料檔案的一個(gè)重要組成部分,其作用不僅僅是為上級機(jī)關(guān)檢查指導(dǎo)工作,而主要是評估機(jī)構(gòu)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正服務(wù)的依據(jù)。資產(chǎn)評估工作底稿的整理作為一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的基礎(chǔ)工作,不僅是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)形成和出具資產(chǎn)評估報(bào)告的一切依據(jù)和理由,也是證明資產(chǎn)評估工作人員按照資產(chǎn)評估法定程序完成了一切工作的文件說明。從某種意義上講,它代表了一個(gè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的實(shí)力與水平,顯示了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估行業(yè)中競爭能力的強(qiáng)弱。

關(guān)鍵詞：

工作底稿；缺陷；完善方法

一、資產(chǎn)評估工作底稿內(nèi)容概況

（一）資產(chǎn)評估工作底稿的概念及作用1.資產(chǎn)評估工作底稿的概念資產(chǎn)評估工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行評估業(yè)務(wù)形成的，反映評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄及相關(guān)和獲取的資料。以書面記錄的形式反映評估工作的全過程。一般來講,一套完整的資產(chǎn)評估工作底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容:（1）有關(guān)法律性文件、證明及資料。（2）反映委托單位基本情況的資料。（3）對委托單位實(shí)施資產(chǎn)清查和資產(chǎn)評估等工作程序的計(jì)劃及其執(zhí)行情況的記錄。（4）對委托單位會計(jì)政策的調(diào)查紀(jì)錄及問題的分析和評價(jià)資料。（5）對委托單位資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)的各種記錄和查證資料。（6）對委托單位資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行估價(jià)的記錄和資料,包括各種資產(chǎn)的評估原始記錄表,成新率鑒定表、取價(jià)依據(jù)的分析資料、評定估算作業(yè)表等。（7）對資產(chǎn)技術(shù)性能或質(zhì)量狀況進(jìn)行鑒定的依據(jù)、分析和評價(jià)的建議。（8）評估人員關(guān)于重要評估問題的記錄,包括在資產(chǎn)評估工作中發(fā)現(xiàn)的例外情況和非正常事項(xiàng)的解決以及處理情況的建議、記錄。（9）其他有關(guān)的記錄和被評估資產(chǎn)價(jià)格資料。（10）資產(chǎn)評估報(bào)告書底稿。

（二）編制資產(chǎn)評估工作底稿的要求《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——工作底稿》的第二章中對工作底稿的基本要求有如下幾條：①資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，工作底稿的建立與管理。②工作底稿應(yīng)反映評估計(jì)劃的實(shí)施，支持評估結(jié)論。③工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整的記錄，還要有清晰明確的結(jié)論。資產(chǎn)評估師可以根據(jù)評估業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，合理的全面展示資產(chǎn)狀況。④工作文件有紙質(zhì)文檔，電子文檔或其他形式的文檔各類形式，資產(chǎn)評估師可以根據(jù)工作論文形式的具體情況合理選擇。電子記錄，對評價(jià)結(jié)論影響顯著，記錄和評價(jià)等的查詢，計(jì)數(shù)過程，應(yīng)同時(shí)形成文件。

二、我國資產(chǎn)評估底稿現(xiàn)存問題

（一）工作底稿結(jié)構(gòu)不合理不清晰基于評估機(jī)構(gòu)在各種形式的經(jīng)驗(yàn)的一些機(jī)構(gòu)所編制的評估工作底稿，內(nèi)容不全面，項(xiàng)目不明確，語言不恰當(dāng)，要求不合理。一般只是將收集各種數(shù)據(jù)綁定在一起，紙張大小，殘缺的現(xiàn)象很嚴(yán)重。由于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，其內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、形式多種多樣，所收集的數(shù)據(jù)沒有統(tǒng)一規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，收集多少是多少，有時(shí)候這種差別嚴(yán)重影響到工作底稿價(jià)值。

（二）閉門造冊、憑空補(bǔ)添個(gè)別機(jī)構(gòu)和評估人員應(yīng)對管理部門檢查，甚至填制假的憑證記錄，肆意添加證據(jù),損害了資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的形象，不利于產(chǎn)業(yè)的社會公信力。由于資產(chǎn)評估起步本來就晚，人才匱乏也是其殘酷的現(xiàn)狀，而目前的工作量之大之繁瑣，從業(yè)人員難以應(yīng)對。時(shí)間的緊張?jiān)斐闪斯ぷ髻|(zhì)量的下降。

（三）保存制度不夠完善由于評估底稿自始至終的記錄評估行為過程，其內(nèi)容繁瑣復(fù)雜程度可想而知，在實(shí)際評估業(yè)務(wù)中我們都是用紙張來實(shí)際記錄其發(fā)生過程步驟，難免有時(shí)會出現(xiàn)破損漏印的情況，加之紙張本身就易破損，保存難度可想而知。若出現(xiàn)火災(zāi)或者評估機(jī)構(gòu)搬遷之時(shí)，很容易丟失。另外，我國資產(chǎn)評估底稿的電子檔案還不發(fā)達(dá)，往往更多依賴復(fù)印掃描來收集資料以便歸檔，底稿沒有完整的電子版形式，堆積的紙張成為其唯一存在的形式，這又是欠缺之處。

三、資產(chǎn)評估工作底稿的完善方法

（一）資產(chǎn)評估工作底稿編制規(guī)劃方案1.規(guī)范內(nèi)部標(biāo)識。為了節(jié)省時(shí)間，工作底稿，對傳統(tǒng)的內(nèi)容或使用的多次重復(fù)的內(nèi)容，你可以使用標(biāo)識符的簡化表示，但要解釋其含義，并保持一致性。2.嚴(yán)格簽署。評價(jià)機(jī)構(gòu)要建立一個(gè)工作文件審查系統(tǒng)，逐個(gè)審閱檢查工作底稿。審查過程中，如果發(fā)現(xiàn)問題的工作文件的評審，應(yīng)當(dāng)指定有關(guān)人員處理。3.杜絕閉門造冊。嚴(yán)格監(jiān)管力度，杜絕閉門造冊，憑空補(bǔ)添編制資料及記錄說明的行為發(fā)生，對于現(xiàn)存的評估底稿應(yīng)派專人嚴(yán)格檢查其真實(shí)可信度，順序排列情況，完整程度等。4.資料來源保存。直接從評估單位、客戶或工作文件的單位得來的消息，應(yīng)當(dāng)由提供者簽名。5.電子底稿的試行。進(jìn)行電子底稿試行點(diǎn)的舉措，從一個(gè)試驗(yàn)點(diǎn)展開推行，無論是在商務(wù)場合發(fā)生的第一次嘗試，還是日后取得對方公司的復(fù)印掃面件，都應(yīng)該備用電子檔，做到紙質(zhì)一份，電子一份。防止意外情況對工作底稿帶來的不可修復(fù)性傷害。這樣一旦技術(shù)可以實(shí)施，便在全國推行開展，讓一切評估業(yè)務(wù)有據(jù)可查，方便監(jiān)管部門審核，方便資料的快速提取了解。

四、結(jié)束語

總之，資產(chǎn)評估工作底稿作為高技術(shù)工作的基礎(chǔ)，是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的形成和資產(chǎn)評估報(bào)告的出具證明的根據(jù)和理由。在某種意義上，它代表了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和水平，并顯示在資產(chǎn)評估行業(yè)的競爭能力強(qiáng)和弱的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。因此，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿，這將是根本性的措施，提高資產(chǎn)的質(zhì)量評價(jià)工作。

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作者：張偲 單位：河北大學(xué)管理學(xué)院