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摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中民營(yíng)企業(yè)也占有了一席之位，并且數(shù)量也在不斷增長(zhǎng)，隨著企業(yè)發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，許多中小企業(yè)遇到了生存的困難，致使一大批中小企業(yè)瀕臨倒閉，其中最主要的問(wèn)題就是內(nèi)控問(wèn)題，其中突出表現(xiàn)在中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系不健全，內(nèi)控管理缺失、管理不力。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的層面上對(duì)中小企業(yè)的管理現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題展開(kāi)了分析，并且對(duì)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提出了建議，希望能夠幫助中小企業(yè)改善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，從而能更好地帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：小規(guī)模企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；內(nèi)控管理

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的概念理解

（一）對(duì)于中小企業(yè)這一產(chǎn)業(yè)規(guī)模的界定一般來(lái)說(shuō)就是經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，沒(méi)有過(guò)多的固定資產(chǎn)的企業(yè)視為中小企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)在成立之初，投入資金不大，規(guī)模較小，沒(méi)有太多的資產(chǎn)投入，隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，逐漸壯大起來(lái)，分行業(yè)的企業(yè)越來(lái)越多，企業(yè)的數(shù)量慢慢增多，形成了目前中小企業(yè)這一概念。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的含義財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成了一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，應(yīng)與經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程有機(jī)結(jié)合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之上。因此企業(yè)要改善經(jīng)營(yíng)管理，達(dá)到預(yù)期的目的必須借助于完善的內(nèi)部控制制度。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在企業(yè)執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題及形成原因

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，不相容職務(wù)未分離由于中小企業(yè)規(guī)模不大，因此管理較為靈活，由于自身設(shè)置的特性，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，架構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，，本著開(kāi)源節(jié)流，降低用人成本，因此在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上，往往存在身兼數(shù)職，甚至很多企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)對(duì)應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，比如部門(mén)崗位設(shè)置，在財(cái)務(wù)部門(mén)的設(shè)置上，構(gòu)。在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一般僅有兩人，出納及會(huì)計(jì)，有一些家族式企業(yè)甚至?xí)辉O(shè)財(cái)務(wù)部門(mén)，即便設(shè)的有，也大多是分工不明，崗位職責(zé)不清晰，。往往在人員任用上，選用自家親戚擔(dān)任出納，選用兼職會(huì)計(jì)處理公司日常帳務(wù)及報(bào)稅。對(duì)于兼職的會(huì)計(jì)只是對(duì)相應(yīng)票據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備則記入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，他們往往不會(huì)關(guān)心票據(jù)以外的事項(xiàng)，更談不上掌握公司基本經(jīng)營(yíng)狀況，兼職會(huì)計(jì)所做的只是將票據(jù)進(jìn)行匯總，月末出具會(huì)計(jì)報(bào)表，每月按時(shí)報(bào)稅。這樣的財(cái)務(wù)報(bào)表以及帳務(wù)處理，會(huì)引發(fā)很多不規(guī)范現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理不善，容易引發(fā)職務(wù)犯罪和企業(yè)資產(chǎn)流失的結(jié)局。

（二）缺乏合理高效的人力資源內(nèi)部控制系統(tǒng)中小企業(yè)往往由于自身的特殊性，很多企業(yè)是家族企業(yè)，這就形成企業(yè)管理方面，在用人時(shí)，不是唯才而用，而是唯親而用。企業(yè)關(guān)鍵崗位往往都是自家親屬任職，崗位與崗位之間起不到應(yīng)有的相互制約、相互監(jiān)督。特別是財(cái)務(wù)部門(mén)，往往自家親屬會(huì)任職出納，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)重大缺陷而不自知。企業(yè)中有能力和有才干的人得不到重用，提出的一些意見(jiàn)得不到采納，導(dǎo)致中小企業(yè)留不住真正有才干的人，這將嚴(yán)重影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告未能發(fā)揮財(cái)務(wù)管控的作用中小企業(yè)的管理層沒(méi)有重視財(cái)務(wù)報(bào)告的作用，往往對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告不看或者看了對(duì)存在的問(wèn)題一帶而過(guò)，因此，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映出的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題不能很好地進(jìn)行分析，對(duì)存在的問(wèn)題不能及時(shí)查明原因并予以解決，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題不能進(jìn)行分析和總結(jié)，忽視經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)，最終很可能導(dǎo)致問(wèn)題長(zhǎng)期存在，影響公司未來(lái)能有更好的發(fā)展。

（四）缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中小企業(yè)絕大多數(shù)都是家族企業(yè)，規(guī)模較小，人員簡(jiǎn)單，企業(yè)的管理層沒(méi)有考慮到需要進(jìn)行監(jiān)督，因此不會(huì)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門(mén)，因此會(huì)缺乏對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的審計(jì)和監(jiān)督。有些企業(yè)即便設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也可能由不相容職務(wù)的人進(jìn)行兼職。比如許多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管由財(cái)務(wù)部門(mén)的主管會(huì)計(jì)兼任，這是完全違背內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求，這可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員監(jiān)守自盜，侵吞公款，占有企業(yè)資金的情況發(fā)生。

（五）資金管理的經(jīng)驗(yàn)不足目前中小企業(yè)原始資金基本來(lái)源于企業(yè)股本金，企業(yè)股東大多是企業(yè)的所有者，使用資金較為隨意，具體來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）公司沒(méi)有按流程進(jìn)行資金的撥付，擠占挪用現(xiàn)象普遍。（2）沒(méi)有結(jié)合企業(yè)發(fā)展做出合理的融資規(guī)劃，不與金融機(jī)構(gòu)多聯(lián)系，加強(qiáng)銀企關(guān)系的溝通，導(dǎo)致不能有效募集金融機(jī)構(gòu)的資金，影響了企業(yè)的發(fā)展。（3）沒(méi)有設(shè)立對(duì)資金管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)策建議

（一）設(shè)立合理機(jī)構(gòu)，明確職權(quán)不能因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模小，想著節(jié)約成本就不健全相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對(duì)于崗位上不相容職務(wù)必須對(duì)工作人員要相互分離、相互制約。重要事項(xiàng)的決策和執(zhí)行需要通過(guò)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行考量；對(duì)必須要分工的崗位必須分人相互監(jiān)督，相互制約，對(duì)不相容職務(wù)必須分離。

（二）建立一套相對(duì)合理的人力資源政策體系對(duì)于當(dāng)今社會(huì)，以人為本，因此加強(qiáng)人才梯隊(duì)建設(shè)尤為重要，一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力體現(xiàn)在人力上，人才是企業(yè)發(fā)展的寶貴資源，應(yīng)撇棄家族式管理和任人唯親的聘用制度。建立一套適合企業(yè)發(fā)展的人力資源體系，對(duì)于人才選拔可通過(guò)競(jìng)聘、公開(kāi)招聘錄用等公平公正進(jìn)行挑選，能力強(qiáng)者為企業(yè)的管理層，形成能者上位的企業(yè)風(fēng)氣，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都有積極的任用。不斷提高員工技能，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和教育，以工作業(yè)務(wù)能力來(lái)選拔聘用員工，并且做到員工績(jī)效與薪資待遇成比例，設(shè)定關(guān)鍵崗位的員工定期輪崗制度，從制度上防止舞弊的發(fā)生。

（三）領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要作用一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)家應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析，好的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠從財(cái)務(wù)角度上指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和改善經(jīng)營(yíng)管理。財(cái)務(wù)可根據(jù)企業(yè)的自身情況選擇適合的財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法，重要的是要知道分析的目的不是統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，是要通過(guò)數(shù)據(jù)反應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)存在的問(wèn)題，及時(shí)將問(wèn)題反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，將問(wèn)題解決，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查一般來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督可以由內(nèi)外兩方面進(jìn)行。外部的監(jiān)督主要是指利用中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所等），定期檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的情況，并對(duì)內(nèi)控的缺陷提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的一部分，對(duì)于規(guī)模相應(yīng)較大，較規(guī)范的企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，對(duì)于小規(guī)模的企業(yè)，可以由財(cái)務(wù)部門(mén)為主，其他部門(mén)輔助，全員參與，相互之間監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足之處，和內(nèi)部控制沒(méi)有管控到位的地方。

（五）健立健全財(cái)務(wù)資金預(yù)算控制體系建立全方位的資金控制體系，可從以下幾著手：（1）建立現(xiàn)金收支管理制度，對(duì)帳上每筆現(xiàn)金保證合理的收支，確保公司資金順暢流動(dòng)，提高資金周轉(zhuǎn)速度，避免積壓資金，提高資金使用效率。（2）健全項(xiàng)目投資決策體系，規(guī)范流程，完善手續(xù)，減少資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，從而推動(dòng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。（3）與銀行多溝通，選用適合企業(yè)的融資產(chǎn)品，提高資金使用效率。（4）做好資金使用計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資金的雙重整合。實(shí)現(xiàn)資金的有效管理。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)在壯大的同時(shí)，離不開(kāi)健全、完善的內(nèi)部控制體系，在此所說(shuō)的內(nèi)部控制并沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自不同行業(yè)特點(diǎn)來(lái)制定，并在企業(yè)發(fā)展中不斷進(jìn)行修訂、完善，使內(nèi)控為企業(yè)所有，減少成本，提高效率。

參考文獻(xiàn)

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作者：廖軍輝 單位：新疆隆平高科紅安種業(yè)有限責(zé)任公司