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現代煤化工業作為內蒙古自治區貫徹實施“8337”發展思路，建設“五大基地”、轉變經濟發展方式的重要抓手發展迅速，正逐步建成全國重要的現代煤化工生產示范基地。然而，受外部市場環境不景氣、生產要素受限、項目固定資產抵扣期長等問題的影響，現代煤化工業稅收增收優勢不明顯。為了更好地穩定稅源助推內蒙古經濟發展，本文對目前內蒙古現代煤化工業的稅源現狀及發展前景進行分析，針對行業發展所面臨的困難與挑戰提出對策與建議。

一、內蒙古現代煤化工業發展現狀

（一）現代煤化工業綜合實力增強，行業規模不斷壯大經過近幾年的發展，內蒙古現代煤化工業已具備了相當的規模和技術水平，圍繞煤炭加工利用開發出的專利技術已有100多項，煤制油、煤制烯烴、煤制甲烷氣、煤制乙二醇、煤制二甲醚等國家五大示范工程都落戶內蒙古。截至2014年，全區已形成142萬噸煤制油、106萬噸煤制烯烴、642萬噸煤制甲醇、40萬噸煤制乙二醇、17.3億立方米煤制天然氣生產能力。得益于大批現代煤化工業項目陸續建成投產及產能的不斷擴大，內蒙古化學工業經濟規模不斷壯大，綜合實力明顯增強。截至2014年，內蒙古化學工業實現規模以上工業企業工業總產值1553.75億元，占制造業規模以上工業企業工業總產值的比重為13.6%，較2010年提升了4.2個百分點。

（二）基礎現代煤化工企業建成投產較多，高端項目產能產量領跑全國內蒙古目前建成投產的現代煤化工企業23戶。從行業門類看，煤制甲醇因工藝流程簡單、投資收益明顯、技術運用成熟、原料門檻較低等優勢，企業和資本投資熱情高漲，建成投產企業最多。煤制天然氣、煤制烯烴、煤制乙二醇、煤制油等項目目前實現了關鍵技術突破，進入產業化示范工程建設、運行階段，由于項目投資高，風險大，還需要在示范工程投產后，穩定運行一個時期，進行全面總結，評價技術的可靠性、確定資源消耗指標、考核經濟效益，再進一步研究推廣應用，所以全區乃至全國建成投產企業數相對較少，目前我區這些建成項目實現的產能、產量在全國該行業均占較大比重。詳見表1。

（三）煤化工業產品繁多，不同行業發展形勢及創稅能力大相徑庭煤化工產業鏈長，處于產業鏈中不同位置的產品發展形勢截然不同。煤制油、煤制烯烴、煤制乙二醇等技術含量高，市場占有份額大等具有產品定價權的企業發展勢頭良好，創稅能力較強，特別是煤制油因為征收消費稅的政策性影響，創稅能力最強。煤制甲醇、煤制天然氣等產品層次低、市場飽和，企業發展空間和創稅能力相對較小。

（四）現代煤化工稅收貢獻持續較快增長,對全區稅收總體影響不顯著2010年至2014年，現代煤化工業銷售額年均增長79.5%，實現國稅稅收年均增長75.7%。但內蒙古現代煤化工業目前還處于起步階段，項目投資規模、固定資產一次性抵扣金額較大，另外，大部分項目在前期正式投產運行后陸續開始推進二期、三期項目，使得后期項目的進項稅額抵扣前期項目的銷項稅額，以此類推循環抵扣導致增值稅實現稅款周期進一步延長，項目投產后短期之內幾乎不能實現增值稅。目前建成投產項目實現國稅稅收總量較小，占全區國稅稅收比重僅為1.7%，對全區稅收總體影響不顯著。

（五）煤制油企業是現代煤化工稅收主力軍,鄂爾多斯市為現代煤化工業集中區分行業看，煤制油企業目前仍是全區現代煤化工業稅收主力軍。2010年至2015年上半年，受征收消費稅政策影響，全區2戶煤制油企業入庫國稅稅收53.1億元，在全區現代煤化工業稅收總量的平均貢獻率達65%，其中消費稅稅收貢獻率為35%。分地區看，現代煤化工業分布在9個盟市，目前在建和建成產能及稅收高度集中在煤炭主產區鄂爾多斯市，2010年至2015年上半年，其現代煤化工業的全區稅收貢獻達到78%以上。

二、內蒙古現代煤化工業發展面臨的機遇與挑戰

（一）煤炭資源富集，基礎化工產品產能產量大，現代煤化工業發展基礎盈實內蒙古已探明煤炭資源儲量達到7413.9億噸，煤炭遠景儲量約1.2萬億噸，占全國總儲量的24%左右,居全國第一位，而且煤種齊全，西部鄂爾多斯區域的煤質適用于各種煤氣化技術，東部呼倫貝爾市、通遼市、錫林郭勒盟褐煤含水量高，適合就地轉化加工。2014年內蒙古原煤產量9.8億噸，在保障國家煤炭外調需求前提下，有條件發展現代煤化工，實現清潔能源輸出。另外，內蒙古緊鄰京津冀經濟圈，毗鄰東北三省，是距離出海口較近的資源大區，運輸成本較低，銷售空間大。豐富的資源優勢、廣闊的地域優勢為我區發展精細化工、延伸產業鏈夯實了基礎。

（二）大型高端項目建成投產，煤化工行業有望厚積薄發按2014年底我區已經形成的現代煤化工產能和單位煤化工產品創稅能力測算，如果2014年底全區已形成現代煤化工產能全部釋放、在建和剛建成投產的項目固定資產抵扣期（現代煤化工項目固定資產抵扣期在不考慮擴建項目增加進項稅的情況下，大約為建成投產后3-5年）結束后，現代煤化工業每年可實現國稅稅收約49.6億元。在此基礎上考慮每年增加煤炭當地轉化4234萬噸，根據近5年煤炭開采洗選業平均國稅稅負測算，區內就地轉化用于現代煤化工煤炭每年可實現國稅稅收12億元。綜合以上測算結果，2014年底我區已形成現代煤化工產能全部釋放，固定資產抵扣期結束后，理論上每年實現國稅稅收61.6億元。在我區已形成現代煤化工既有產能基礎上，近兩年來，280億立方米煤制氣、300萬噸煤制烯烴、200萬噸煤制乙二醇、700萬噸煤制油項目獲得國家“路條”，這些項目投產后，煤化工產業將衍生出百余種產品，附加值將以乘數效應增長，將對內蒙古經濟稅源發展產生重大影響，大批現代煤化工項目的建成投產勢必將成為內蒙古新的重要的經濟增長點，也將成為未來五年內蒙古頗具潛力的新增稅源。

（三）外部不利影響加劇，內部結構調整不易外部需求增長乏力，市場競爭優勢降低。化工行業是一個嚴重依賴基礎設施建設的行業，在當前宏觀經濟下行的情況下，房地產行業不景氣、工業化和城鎮化帶來的市場難以喂養成長中的化工行業。另外，據測算，國際油價維持在每桶100美元的原油價格體系下，煤制烯烴、煤制油、煤制乙二醇等煤化工產品均有較好的經濟效益。相反，隨著油價的下降，煤化工行業的成本優勢將不復存在。由于2014年以來國際石油價格暴跌，石油化工產品因成本大幅減少，市場競爭力明顯增強，對煤化工產品市場造成較大沖擊，產品同質化和成本優勢消失勢必在一定程度上壓制現代煤化工行業的穩定發展。產業鏈短，利潤空間受限。煤化工具有產業鏈條長、帶動性強、深加工附加值高的特征，隨著產業鏈一個環節向下一個環節轉移，經濟效益逐漸放大。以久泰能源集團100萬噸煤制甲醇為例，就目前市場價格條件生產1噸甲醇利潤空間（毛利率）27%，二期70萬噸甲醇制烯烴項目投產后，生產1噸烯烴毛利率可達45%。但是從整體上看，內蒙古煤化工產業層次低，產品結構單一，產業鏈短，能源化工多，精細化工少，初級原料型、低附加值的產品多，深加工、高附加值的產品少，延伸配套產業發展不足，尚未形成關聯度較高的產業集群，積聚、帶動、輻射作用尚不明顯，經濟稅收效益沒有完全發揮。

（四）要素制約日漸加劇，企業規模化發展受限水資源要素制約持續影響項目推進。資料顯示，煤化工是高耗水產業，而內蒙古是水資源非常貧乏的地區之一。目前我區建成投產的現代煤化工企業大部分集中在鄂爾多斯高原東部，該地區年降水量不足400毫米，年蒸發量卻超過2500毫米，建成項目用水大多數取自黃河水。鄂爾多斯市投資10億元以上的30個項目就急需落實3億立方米的用水量，而該地區可置換的工業用水指標僅為1.3億立方米，水資源的缺乏影響了一批重點項目的推進。資金緊張是制約企業擴大產能、延長產業鏈的重要因素。雖然中央及地方政府一再強調金融支持實體經濟發展的重要性，但銀行等金融機構由于擔心經濟下行、企業償還能力不足導致壞賬增加的預期，使得貸款投向私營企業的意愿下降。企業融資困難，擴大產能、延長產業鏈資金缺乏，導致部分煤化工企業錯失搶占精細化工產品市場最佳時機，甚至影響了已投產項目的正常運行。能耗要素面臨節能減排和環境保護雙重挑戰。煤化工行業是耗能大戶，同時又是“三廢”的高產出行業，污染物種類多、數量大，給環境保護帶來巨大的壓力，行業發展頗具爭議，能耗和污染是輿論高壓的軟肋。對企業排污的監督和整治力度的逐年加大，無形之中提高了企業的生產成本，給煤化工產業發展帶來了很大壓力。

三、內蒙古煤化工業健康發展的幾點建議

（一）堅持園區化、基地化原則，兼顧市場、煤炭資源、水資源、環境容量等因素合理布局煤化工業發展一是統一規劃項目審批建設，以各類煤化工產品對煤質的要求不同合理布局東西部區煤化工項目。我區東部區與西部鄂爾多斯高原相比水資源、納污水體相對豐富，但東部區煤炭資源以低質的褐煤為主，在項目引進審批過程中，要引導技術成熟、對煤質要求低的煤化工項目向東部區布局，進一步完善區域分工、優化空間布局、釋放發展潛力；二是集中規劃煤化工園區、企業建設，統籌水資源綜合利用和污水集中處理。水資源循環利用技術設備、引水管道的鋪設、單戶企業分別建立污水處理廠等成本均較大，因此，同一旗縣區盡量集中規劃煤化工園區，如將煤化工企業建設在煤礦周邊，在降低煤炭輸送成本的同時可以實現煤礦廢水綜合再利用，避免園區過多、煤化工企業過于分散，不利于降低供水和污水處理成本；三是大力提升招商引資質量，建立科學的招商評價指標體系。建議各級政府在招商引資過程中，優先考慮引進創稅能力強、收益快、附加值高的現代煤化工項目，注重做大經濟蛋糕的同時注意留住稅源。

（二）堅持走項目大型化、產品高端化、能效最優化的發展之路一是調整優化煤化工產業規模，調大總量、做大規模、降低單位產品固定成本。煤化工項目投資大、建設周期長，單位產品生產成本高，內蒙古伊泰煤制油有限責任公司目前投產的16萬噸煤制油項目2014年現場標定顯示，項目投資強度為1.74億/萬噸油，以2015年4月的原料煤、燃料煤和油品市場平均價格計算，企業年產各類油品達18萬噸才可以實現盈利。煤化工企業規模化發展可以降低單位產品專利技術使用費、人員技術培訓費等一系列生產成本。因此堅持煤化工項目大型化的方針，這是煤化工項目降本增效、增強經濟性的必要條件；二是突出精深加工，發展高端煤化工產品。推進傳統產業的高新技術改造和優化升級，圍繞產業鏈上下延伸，促進產業集群配套協作，形成持續的產業聯動效應；三是加快建立先進裝備制造業基地，盡快在專用設備、成套設備和重大裝備領域取得新突破。加大基礎設施建設，特別是加大東部地區的運輸通道和物流產業建設。四是引進和建設“三廢”處理企業。集中處理和排放現代煤化工園區內的“三廢”，最大限度降低對環境的影響。

（三）加大政策扶持力度，積極協調解決項目推進過程中企業面臨的問題政府要發揮好金融與財稅政策合力，切實降低企業經營成本、加速產業鏈升級。一是進一步簡政放權，減少行政干預。清理精減各種收費，在經濟下行的環境下放水養魚，為企業發展創造寬松、公平、公正市場環境，最大限度地支持現代煤化工企業走出低谷；二是搭建金融機構與重點項目實施主體的對接平臺。與金融監管機構進行組織協調,引導商業銀行向上級爭取政策,采取多種方法化解企業續貸、轉貸難問題。要本著“政府推動、市場主導、企業自愿”的原則，盡快支持一批主營業務突出、核心競爭力強、具有良好發展前景的企業加快上市步伐，充分利用資本市場擴大融資規模；三是認真落實各項稅收優惠政策。一方面，積極落實企業購買環保設備企業所得稅抵免，降低企業環境治理成本;另一方面，用足用好資源綜合利用所得稅、增值稅優惠政策，引導污染較重的現代煤化工企業大力發展循環經濟，提高余熱、廢材等資源利用效率，減少廢氣廢水排放，促進工藝水平和生產效率的提升，切實為現代煤化工產業發展營造良好的稅收環境；另外，要積極爭取稅收政策支持，建議自治區政府積極向國務院爭取將所有煤化工企業對外銷售的石腦油列入國家稅務總局定點直供計劃，同時，積極爭取對煤化工企業生產銷售的石腦油、燃料油免征消費稅。

作者：代建明  單位：內蒙古自治區國稅局收入規劃核算處