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第1篇

縣文化廣場工程項目竣工決算情況的審計報告

根據《審計法》第二十二條規定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現將審計情況報告如下:

一、基本情況

縣城市文化廣場是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米。縣委縣政府對該工程十分重視，建設局專門成立了現場指揮部，負責整個工程的具體實施，進行內外協調、技術指導和質量監督。該工程由北京清華城市規劃設計研究院規劃設計，通過公開招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設，7月1日竣工。

該工程在設計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規劃設計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個園區，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養性的美好去處。

廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統，功能齊全。

二、審計實施情況

此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關國家建設項目審計準則》的規定，在進行充分細致的審前調查的基礎上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當的方法。充分應用計算機審計與互連網技術，使用了《審計底稿處理系統》和《建審系統》。根據縣政府要求，審計組對該工程進行了現場跟蹤，并委派一人現場蹲點，對隱蔽工程進行現場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進行實測實量，確定了工程量，并根據甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據統計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務。

三、審計情況

1、工程投資總額

經審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結構25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯費用10.00萬元。

2、資金來源及工程支出情況

截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯費用10萬元。

3、工程結算造價審核情況

根據山東百卉園林科技有限公司提供的結算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關文件規定，工程結算審計結果如下:原報結算造價16894603.41元，審定后結算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

4、資金缺口情況

該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

四、審計評價

經審計認為，縣建設局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領導下，在該項目建設中高標準、嚴要求，克服時間緊、任務重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰，使整個項目建設順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴謹、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設施齊全、環境優美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設乃至經濟發展將會起到積極的推動作用。但在工程建設過程中還存有工程合同的簽訂不夠規范；有些隱蔽工程簽證不夠及時；苗木栽植死亡率過高；工程投資規模超概算的問題，望在以后的工程建設和管理中加以改進和提高。

五、審計建議

根據工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設雙 方均應高度重視合同涉價條款的訂立，嚴格按照《建設工程施工合同條件》和《建設工程施工合同協議條款》的規定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語言要周密，雙方責任權力明確具體，尤其涉及工程結算的有關問題，均應在合同中加以明確，防止出現歧義，以免結算審計時帶來爭議和困難。

2、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。

第2篇

關鍵詞：國家建設項目 竣工決算審計 財務決算審計

由于國家建設項目的建設模式較多，如建設單位公開招標確定施工方；建設單位直接發包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設模式的合同內容不同，結算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預算其審計內容、審計方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計的區別

（一）概念的區別

國家建設項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行的審計。

單位財務決算審計：財務決算是對預算經費執行情況的總結，與部門預算不可分割。財務決算一般指年度決算。單位財務決算審計就是對一個部門或單位年終財務決算的審計。

（二）審計內容的區別

國家建設項目竣工決算審計的主要內容與實行企業管理的單位財務決算審計內容等都各有不同。比如實行企業管理的單位財務決算審計內容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規性審計；對企業流動資產、在建工程、無形資產等的安全完整、保值增值的審計；對企業債權債務的審計；對所有者權益等的真實性、合法性、合規性審計；對損益情況的審計。

在實際工作中，單位財務決算審計既包括建設單位自身的財務決算，同時也包括某個項目的財務收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關的財務收支、工程造價等。比如對財務的審計，在單位財務決算審計時，涉及的有營業稅、增值稅、消費稅、個人所得稅、企業所得稅、代扣代繳施工方建安營業稅，但若只對某項目進行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業稅、投資方稅金、施工方、設計、咨詢單位營業稅（營改增的企業繳增值稅）等。也可就供貨方相關稅金進行審計。但投資方稅金目前全國無統一規定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負責提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業”稅目征收營業稅。

（三）審計方法的區別

財務決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計方法除與財務決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：

（1）同類及相似項目按中標單價計價；

（2）變更項目按有關規定重新組價；

（3）同類及相似項目當結算工程量超過中標工程量15%以上的另行組價。

如對某項目審計，除運用單位財務決算審計的方法對項目財務收支進行審計外，還要對工程造價進行審計，就要運用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。

（四）處理處罰的區別

財務決算審計依據規章以上的法律、法規進行處理處罰，若無文件規定，則不能處理處罰，應向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預算、招投標、多計造價等問題依據審投發【1996】105號文件執行。

在對某項目決算審計時，如發現財務收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據就不一樣了。

（五）法律效力的區別

實際工作中，國家建設項目結算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據《中華人民共和國審計法》規定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力。”審計報告及函反映的問題，對于被審計單位而言，可執行，可不執行，如不執行，審計也就失去了它應有的意義和作用。而單位財務決算審計中，一般根據《財政違法行為處罰處分條例》等規定進行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。

審計實踐中，筆者認為，無論是單位財務決算審計，還是項目決算審計，都應該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規范化，又保證所有的問題的都應由被審計單位執行。

（六）審計時間的區別

國家建設項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務決算審計。

只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進行工程款最終結算，而僅有工程結算審計報告，建設單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進行決算審計，被審計單位依據審計報告和審計決定執行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關內容進行審計；但某項目未完工，也可對其進行在建工程審計或者過程控制審計。

二、兩種決算審計的聯系

（一）審計的意義和作用有聯系

兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護國家利益，嚴肅財經紀律，促進加強管理和廉政建設，提高資金使用效益。

（二）審計內容和范圍有聯系

單位財務決算審計可以延伸至有關單位，如設計方、施工方等，但項目決算審計，根據審計署有關規定，必須要對投資方、設計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進行審計，其審計內容有聯系；但項目決算審計的內容要寬泛得多。

（三）財務收支審計中存在問題，處理處罰依據相同

兩類決算審計在財務收支審計中發現的違反財經法規的問題，在處理、處罰依據上基本是相同的。

（四）會計科目有聯系

工程項目的財務收支、往來、現金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現金、存款有時有密切的聯系，會計分錄之間的經濟往來也有聯系。

（五）審計方法也有相同點

如對現金的盤點、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。

三、建議

審計署盡快出臺相關文件，明確項目決算審計或結算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續審計，被審計單位不執行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權威性無法體現，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質上變為施工企業的結算公司了。

各級審計部門要注重資源整合，防止對項目先審計財務，后再對該項目決算進行審計，這樣，無論是時間、資源等方面都浪費了。還可在項目決算審計中，利用原有對項目的財務審計結果 ，以及上級審計部門對財務審計的成果，避免重復審計。

第3篇

[關鍵詞]建設項目 竣工決算 審計

建設項目竣工決算是指在工程竣工驗收交付使用階段,由建設單位編制的建設項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用。竣工決算是整個建設工程的最終價格,是作為建設單位財務部門匯總固定資產的主要依據。竣工決算審計,是基本建設項目審計的重要環節,加強對竣工決算的審計監督,對提高竣工決算的質量,正確評價投資效益,總結建設經驗,改善基本建設項目管理有著十分重要的意義。

一、竣工決算審計主要內容

1、建設程序執行情況

對建設項目所涉及的立項決策、勘察設計、施工建設和竣工驗收等各個環節的相關文件、批復進行檢查,看其是否符合國家或公司相關法律或規定的要求。

2、招標投標情況

根據國家和公司的相關法律和規定,對招投標的充分性、合法性及有效性進行檢查。

3、物資供應管理情況

檢查與物資供應有關的內部控制制度是否健全、有效;訂貨渠道是否符合國家和公司有關規定,標準以上的設備、材料采購是否經過了招投標;物資供應是否符合設計要求,是否存在損失浪費情況。

4、會計核算及資金管理

檢查建設資金的來源是否合規;資金使用是否合規。

檢查建設成本的歸集、分配是否恰當準確,有無混淆不同項目成本界限的情況;有無混淆資本性支出與收益性支出界限情況;建設期間的或有收入的處理情況。

5、合同管理

檢查合同簽訂的充分性;合同文件的合法性;合同的嚴密性。

6、工程造價

審查工程結算是否與合同規定一致,計價核算是否正確、合規;現場簽證及設計變更是否真實有效,手續是否完備;材料價格是否真實、準確。

二、竣工決算審計應注意的幾點問題

1、做好項目審計前的調查

通過ERP等信息系統可以即時查詢建設項目的設備、材料采購情況、安裝工程費及待攤投資的支付情況等等。規范的審前調查有利于編制竣工決算審計方案,對項目的竣工決算審計很有幫助。

2、將一線勘察貫穿項目現場審計全過程

送達與就地審計是建設項目審計所采用的常用方式。雖然送達審計具有可以減少作業成本,提高工作效率,但也存在工程現場、工程變更狀況、材料使用情況不能及時檢查、對照,易給正確計算審計結果造成困難的弊端。因此,審計組堅持一線審計工作法顯得尤為重要。一是要注意現場簽證及設計變更內容是否真實有效,手續是否完備。檢查設計變更及現場簽證是否有相應的實物工程量;設計變更是否有設計單位出具的設計變更通知單,現場簽證是否有甲乙雙方及監理方的簽字。二是要通過現場抽查、實物盤點的方式來驗證交付固定資產的真實性、完整性及可靠性,將實際盤點數與交付竣工決算報表數進行比較。

3、加強竣工項目物資管理情況審計

檢查建設項目中的物資采購的渠道和程序是否符合公司相關規定,其詢價、比價、申購、審批程序是否完整合規。特別是要核對采購的物資是否符合建設項目的設計要求,一是要看工程質量及試運行情況,二是看庫存有沒有因達不到設計要求而閑置浪費的物資,或因多采購而造成的浪費損失。

4、嚴把審計結果控制關

由于整個審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和審計報告來體現,所以審計底稿和報告階段的控制尤為重要。一是審計人員要對審計單位提出的有異議的審計證據進行核實,對確實錯誤或偏差的要重新取證。二是要嚴格審計工作底稿復核制度。主審必須對審計人員的審計工作底稿進行復核,審查審計工作底稿所反映的問題定性是否準確,所引用的法規名稱、文號和具體條款三要素是否齊全,所附審計證據是否充分、有力、有助于審計發現和建議,以及是否經被審計單位相關人員確認。三是審計底稿復核后,連同審計報告征求意見稿,須再提交審計部門負責人。審計部門負責人在審核過程中,發現事實不清,證據不充分,應通知審計人員予以補充取證。

5、抓好竣工項目審計反饋整改工作