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第1篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；跟蹤審計；問題；對策

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

建設(shè)項目跟蹤審計主要針對建設(shè)項目前期的審計、實施過程中的審計以及工程竣工驗收后的決算審計，通過跟蹤審計的監(jiān)督和審查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正影響項目建設(shè)中的問題和隱患。跟蹤審計是對以前審計的發(fā)展和完善，但在跟蹤審計的過程中，出現(xiàn)了很多的問題，應(yīng)該做到對跟蹤審計的進一步規(guī)范，這樣才能更好的為建設(shè)工程服務(wù)。

一.建設(shè)項目跟蹤審計的簡單概述。

1.建設(shè)項目的跟蹤審計就是運用審計的方法對建設(shè)工程進行全過程監(jiān)督和管理，主要包括建設(shè)項目施工前的招投標(biāo)審計，施工中簽證費用審計以及結(jié)算總價的審計監(jiān)督和管理。以有效的控制工程的投資額，節(jié)約資金，避免浪費，并對其進行真實的反映為目標(biāo)，從而，達到維護合法權(quán)益，加強建設(shè)工程的管理，增加投資收益的目的。

2.建設(shè)項目跟蹤審計的特點。跟蹤審計是社會發(fā)展下，對以往的建設(shè)項目審計的創(chuàng)新和完善，其審計的內(nèi)容更全面，實施更為及時，形成了自身的優(yōu)越性。（1）呈現(xiàn)出一定的動態(tài)性。傳統(tǒng)的審計是對建設(shè)工程完工后的一次性結(jié)算審計，沒有施工前的預(yù)防和施工時期的監(jiān)督管理，是靜態(tài)的審計。跟蹤審計是分三步走的審計，包括施工前的預(yù)防和施工時期、完工結(jié)算時的監(jiān)督，因此，呈現(xiàn)出一定的動態(tài)性，可以把審計工作做得更細，能夠運用前后對比法分析，審計做得比較全面和到位[1]。（2）施工前、施工中、施工后全面的審計。傳統(tǒng)的審計只是對事后的結(jié)算做統(tǒng)一的審計，由于工程的復(fù)雜和反復(fù)，很難正確的區(qū)分和判斷。跟蹤審計能夠從施工前開始，直到施工結(jié)束，把工作做了細分，使審計工作更全面。（3）對施工全過程的審計，包括施工前的準(zhǔn)備工作。傳統(tǒng)審計只把施工階段作為審計的對象。（4）效率較高。跟蹤審計可以做到在施工現(xiàn)場簽證，避免了長期積壓出現(xiàn)的相合推諉的現(xiàn)象，提高了效率。

二.建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題。

1.跟蹤審計從業(yè)人員良莠不齊。跟蹤審計需要對建設(shè)項目整個過程做到審計的監(jiān)督和管理，包含的內(nèi)容較多，所以對審計能力及人員的數(shù)量都有很高的要求，需要大量的作業(yè)人員和專業(yè)的素質(zhì)技能來滿足審計工作的要求，審計人員應(yīng)該具備良好的專業(yè)素質(zhì)，同時還需要有數(shù)量的業(yè)務(wù)能力和協(xié)調(diào)溝通能力。但目前跟蹤審計機構(gòu)有限，不能滿足市場的要求，并且從業(yè)人員的水平一般，有些根本沒有受過專業(yè)的培訓(xùn)，對審計工作認(rèn)識較片面，不能夠準(zhǔn)確的把握審計的內(nèi)涵，以至于，不能正確的處理審計過程中出現(xiàn)的問題，使審計工作達不到預(yù)期的效果[2]?，F(xiàn)有的跟蹤審計機構(gòu)不會把優(yōu)秀的人員派駐跟蹤審計現(xiàn)場，往往派一些應(yīng)屆畢業(yè)生、或者非專業(yè)出身的人員做跟蹤審計，他們對跟蹤審計的工作要求、工作目標(biāo)不了解，不知道該做什么，造成審計工作的混亂和不專業(yè)。

2.跟蹤審計的收費不夠合理，跟蹤審計屬于發(fā)展的初級階段，相關(guān)的收費標(biāo)準(zhǔn)不夠完善。江蘇省出現(xiàn)了傳統(tǒng)審計收費比跟蹤審計收費高的怪現(xiàn)象。按照江蘇省物價局審核跟蹤審計收費標(biāo)準(zhǔn)，和某些地區(qū)相比較低，但是高于國家發(fā)改委的價格。同樣要求跟蹤審計常駐現(xiàn)場，工作要求比監(jiān)理還高，但比起監(jiān)理的收費，審計收費不足它的十分之一，但往往在工作中，審計把監(jiān)理的部分工作做了。價格不合理造成某些機構(gòu)拒絕做跟蹤審計。

3.相關(guān)的法律法規(guī)不完善，影響跟蹤審計工作的進行。在跟蹤審計方面，國家沒有出臺專門的規(guī)定，沒有明確跟蹤審計的內(nèi)容，也沒有相關(guān)的處罰措施和具體實施條例，所以，出現(xiàn)了跟蹤審計的作業(yè)質(zhì)量差，不能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.項目建設(shè)單位對跟蹤審計的認(rèn)識偏差，委托內(nèi)容不合理。跟蹤審計屬于審計發(fā)展的新事物，造成很多的建設(shè)單位對跟蹤審計的作業(yè)內(nèi)容不清楚，不知道具體該干什么，不該干什么，從而使跟蹤審計工作的開展受阻。在跟蹤審計的過程中，對跟蹤審計人員的要求不合理。由于建設(shè)單位不了解跟蹤審計的流程和內(nèi)容，有些建設(shè)單位要求跟蹤審計人員必須常駐現(xiàn)場，必須安排土建人員與安裝人員各若干名。這就造成了很多跟蹤審計機構(gòu)不愿意做跟蹤審計。

三.解決建設(shè)項目跟蹤審計問題的對策。

1.加強跟蹤審計工作人員的培訓(xùn)，提高跟蹤審計人員的素質(zhì)和專業(yè)水平；加強跟蹤審計職業(yè)資格證的審查力度。對現(xiàn)有的跟蹤審計人員進行培訓(xùn)，增加專業(yè)知識和實際操作的能力，增強作業(yè)的能力，明白怎樣處理發(fā)生的問題，以便可以及時有效的解決，同時，要提高跟蹤審計人員的各個方面的能力，增強實際的工作能力。完善跟蹤審計職業(yè)資格證審查機制，提高資格證獲得者的專業(yè)知識和技能水準(zhǔn)[4]。對擁有跟蹤審計職業(yè)資格證的人員實行不定期的抽查考試，保證跟蹤審計人員的質(zhì)量，只有合格的跟蹤審計人員才能做好審計的本職工作。所以，要提高跟蹤審計人員的素質(zhì)和水平，完善機制。

2.完善跟蹤審計的相關(guān)的法律法規(guī)，使審計工作能夠健康有序的進行。跟蹤審計是傳統(tǒng)審計的創(chuàng)新，解決了傳統(tǒng)審計不能夠解決的難題，并對建設(shè)項目的審計的發(fā)展有促進作用，此外，通過對建設(shè)項目的監(jiān)督和管理，可以做到減少資源的浪費，提高資源的使用率。所以，要確保跟蹤審計的合理健康的工作，這就必須完善跟蹤審計的法律法規(guī)，做到在工作中，有法可依，依法執(zhí)行。要建立一套完整的跟蹤審計的規(guī)章制度，制定出具體的跟蹤審計的實施辦法，做到跟蹤審計的每一步問題和責(zé)任都有健全的審計程序，提高審計的質(zhì)量，規(guī)范跟蹤審計中的違法行為，使跟蹤審計工作能夠有效地進行。

3.明確跟蹤審計的合同工作內(nèi)容。審計部門在簽訂合同時，應(yīng)該把跟蹤審計的具體工作內(nèi)容編寫出具體的文字范本，加入到合同里面，作為合同的一部分，這樣就可以在實施工作中做到有目的、有計劃的進行，最重要的是可以讓項目建設(shè)單位知道跟蹤審計的工作職能和具體的任務(wù)，從而避免出現(xiàn)項目的建設(shè)單位對跟蹤審計的工作職能不清楚，而做出錯誤的指示，對跟蹤審計工作造成影響。從而，不利于該行業(yè)的正常發(fā)展，也起不到真正的審計監(jiān)督和管理的作用[5]。跟蹤審計是社會發(fā)展的新生事物，很多企業(yè)都不太清楚，所以，跟蹤審計應(yīng)該多做宣傳，提高自己的影響力，并且讓社會了解和更好的接受，從而，能夠合理有效地做自己的本職工作。在進行作業(yè)時，要注意企業(yè)的形象，要有長遠目光，樹立企業(yè)形象，提高知名度。

結(jié)束語

建設(shè)項目跟蹤審計工作是傳統(tǒng)審計的延伸和發(fā)展，引導(dǎo)著現(xiàn)代審計的發(fā)展潮流，并且在很多大型的建設(shè)項目中都有所采用，也取得了明顯的效果。所以，要確保建設(shè)項目跟蹤審計在發(fā)展中能夠合理的、有效的開展，必須要完善相關(guān)的法律法規(guī)，提高審計人員的素質(zhì)和專業(yè)技能，使跟蹤審計在建設(shè)項目的管理中真正起到審計的監(jiān)督和管理。

參考文獻：

[1] 張勇.淺談高校基建項目全過程跟蹤審計工作探討[J]. 中國-東盟博覽. 2012(06) 4

[2] 仇圣光.工程跟蹤審計實施階段的審計方法介紹[J]. 時代金融. 2011(18)

[3] 謝仁軍,張朝勃.政府投資項目跟蹤審計策略探討[J]. 新會計. 2011(05)

第2篇

【關(guān)鍵詞】政府投資項目；全過程跟蹤審計

近年來，政府投資項目的跟蹤審計工作尤其是全過程跟蹤審計工作已經(jīng)成為審計工作的重點，引起了社會各界的關(guān)注。而要做好資金的監(jiān)管工作，僅僅靠事后去審計資金的使用是否合理是遠遠不夠的，著眼點還應(yīng)放在對建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時建議糾正，因此在現(xiàn)實條件下如何做好政府投資項目跟蹤審計工作應(yīng)是目前審計研究工作的重點。

所謂政府投資項目，是指以政府財政性資金為投資主體的項目，主要包括以財政預(yù)算資金、政府專項資金、政府債務(wù)資金、政府專項補助資金為主要來源的項目；政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公共、公益性項目；接受使用社會捐贈，包括接受外商或者私人捐贈并委托政府部門實施管理的公益性項目。

政府投資項目全過程跟蹤審計正是針對政府投資項目建設(shè)周期的各個階段展開的審計工作。雖然從理論上講，全過程跟蹤審計應(yīng)當(dāng)是針對建設(shè)項目的全部建設(shè)階段開展的跟蹤審計工作，但我國目前對于前兩個階段即項目建議書階段和可行性研究階段執(zhí)行的是行政審批制度，目前的跟蹤審計工作主要是指項目實施階段全過程跟蹤審計，包括對設(shè)計方案技術(shù)經(jīng)濟性的審核；對招標(biāo)文件、工程量清單、招標(biāo)控制價、施工合同的審核；對工程變更、簽證的審核及工程決算的審計；遇有拆遷情況時對拆遷資金使用的審計；對實施階段中建設(shè)方管理工作的監(jiān)督。

目前各地的審計機關(guān)在政府投資項目跟蹤審計工作中進行了一些有益的探索，但從總體來說還存在一些問題。

1 如何把握跟蹤審計的“度”

政府投資項目的跟蹤審計，要求審計人員介入項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)采集資料，提出審計建議，幫助建設(shè)單位糾正和改進工作。由于日常和建設(shè)單位管理人員的頻繁接觸，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中，產(chǎn)生跟蹤審計服務(wù)功能強化、監(jiān)督功能弱化的現(xiàn)象。

比如說，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家已經(jīng)明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在有跟蹤審計的情況下，往往會先去征詢跟蹤審計人員的意見后再行簽證。甚至于建設(shè)單位管理人員更多的依靠跟蹤審計人員對現(xiàn)場簽證先進行審核，從而減小自己的管理風(fēng)險。如果審計人員不能時時刻刻明確自身的職責(zé)，參與到建設(shè)項目的管理工作中，不但加大了審計風(fēng)險，也不利于建設(shè)方管理水平的提高，甚至造成部分建設(shè)單位養(yǎng)成依賴思想。

2 如何選擇跟蹤審計時間介入點及工作深度

工程建設(shè)項目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。跟蹤審計從不同階段介入進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而目前對于跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規(guī)定，故而審計機關(guān)在選擇跟蹤審計項目的介入點時往往也處于兩難的境地。一方面，建設(shè)項目何時介入跟蹤審計工作要看建設(shè)單位及其主管部門的意見，另一方面，如果所有項目都做全過程跟蹤審計項目的話，又面臨著管得太細、人員不足、成本增加的問題。

3 跟蹤審計專業(yè)力量有限

跟蹤審計是對建設(shè)項目貫穿始終的全過程審計，涉及到項目建設(shè)的方方面面，所以需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內(nèi)容的廣泛性和大量性。然而，在目前廣大人民和各級領(lǐng)導(dǎo)對審計期望越來越高情況下，更多的項目加入到跟蹤審計的方式中來，更加反映出審計力量有限的情況。面對如此繁重的審計任務(wù)，如此詳細的審計內(nèi)容，如此長期的審計過程，如果審計力量不足，審計風(fēng)險必然增大。

4 對于招標(biāo)階段的審計工作較弱。

目前的跟蹤審計模式中，大部分的項目是在建設(shè)方與施工方簽訂施工合同后，審計人員才進場開始跟蹤審計工作。此時，審計人員對招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同條款進行研究，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)其中部分的約定不完善或不完全符合國家政策的要求，但往往由于招投標(biāo)過程已完成，雙方已形成有效的合同關(guān)系，而難以對其中不完善的部分進行修改，給施工過程中的跟蹤審計工作增加了難度，也給工程竣工后的結(jié)算審計工作留下了隱患。

針對以上問題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面解決：

4.1 制訂跟蹤審計工程流程，規(guī)范各方行為。

對針對建設(shè)方管理力量薄弱的問題，不能一味的服務(wù)、遷就而要通過制訂審計流程的方式，讓建設(shè)方的管理人員各司其職，提高管理水平。

4.2 加強跟蹤審計計劃性，分類審計，突出重點

針對建設(shè)項目多而審計力量有限的矛盾，積極組織審前的調(diào)查，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上根據(jù)項目的規(guī)模、重點、周期及力量投入等因素分類實施，重大項目派專人長駐現(xiàn)場“貼身”跟蹤、一般項目關(guān)鍵節(jié)點適時跟蹤、特殊項目聯(lián)合內(nèi)審、社審組合跟蹤、其余項目則實施竣工決算審計，以實現(xiàn)審計資源合理配置。

4.3 規(guī)范跟蹤審計收費，優(yōu)化跟蹤審計人員配備

在目前政府審計工作中，審計機關(guān)因自身的審計力量有限，越來越多的要借助社會專業(yè)咨詢企業(yè)來進行協(xié)審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務(wù)重的特性，更需要專業(yè)咨詢機構(gòu)的參與。而對于要追求經(jīng)濟效益的社會專業(yè)咨詢企業(yè)來說，必然要根據(jù)收入的情況安排參加跟蹤審計的人員，如果收費標(biāo)準(zhǔn)偏低就會影響其參加跟蹤審計工作的積極性，并可能進一步影響審計工作的質(zhì)量。

所以規(guī)范跟蹤審計的收費，就顯的尤為重要，規(guī)范了跟蹤審計的收費，審計機關(guān)才能更好地整合審計資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)勢，結(jié)合社會中介機構(gòu)專業(yè)人才儲備較好、專業(yè)相對力量較強的優(yōu)點，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。

5 強調(diào)招標(biāo)文件的充分審核：

由于招標(biāo)文件、工程量清單的重要性，認(rèn)為在跟蹤審計工作開始的時候就要向被審計單位明確提出要對招標(biāo)文件、工程量清單進行審計，并且約定具體的審計周期，以便建設(shè)方在安排招投標(biāo)工作時予以考慮，保證審計人員有足夠的時間對文件進行審核。

參考文獻：

第3篇

1前言

公路建設(shè)定額造價管理工作，對我們交通行業(yè)說，是一項比較老的管理內(nèi)容。在計劃經(jīng)濟時代，它是一項重中之重的管理內(nèi)容。但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，公路投資管理模式的多元化，公路工程定額造價管理工作職能逐漸被削弱，特別是一些社會投資、民間籌資、“四自”工程等項目，其工程概預(yù)算不仔細、不及時，工程決算不實際等問題已嚴(yán)重地影響到了工程建設(shè)質(zhì)量和市場秩序。省交通廳十分重視公路造價管理工作。從1998年發(fā)出浙交[1998]8號《關(guān)于加強交通工程造價管理工作的通知》到浙交[1998]29號《浙江省公路、水運造價管理暫行規(guī)定》，但由于社會主義計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡過程中的問題，“公路建設(shè)工程造價偏高”的問題始終未能有效解決。為此，2000年省交通廳又發(fā)出了浙交[2000]98號文，出臺了《開展工程造價整治的若干意見》，在全省部署開展公路工程造價整治工作。借此機會，本文就如何適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，做好交通建設(shè)工程造價管理工作發(fā)表如下幾點探討意見：

2加強交通定額造價管理機構(gòu)建設(shè)

要做好交通行業(yè)造價管理，最重要的是要有一支勝任工作的定額造價管理隊伍，就浙江省目前的現(xiàn)狀，要充分發(fā)揮省廳定額造價管理機構(gòu)的龍頭作用，帶動地（市）交通局定額造價管理機構(gòu)的發(fā)展。當(dāng)前困擾交通工程造價管理隊伍建設(shè)的重要問題：一是人員素質(zhì)問題；二是定額造價管理工作經(jīng)費問題。對于后者問題，交通部雖然明確公路建設(shè)定額管理費為0.17%計列，但鑒于部分業(yè)主的思想問題，這一部分經(jīng)費是很難到交通建設(shè)定額造價管理機構(gòu)身上。如按國家行政事業(yè)收費政策，目前物價部門批準(zhǔn)我們地（市）交通定額站只能向施工單位按建設(shè)工作量的0.45‰，向設(shè)計單位按設(shè)計收入的0.18‰收取定額管理費。收費標(biāo)準(zhǔn)未含造價管理內(nèi)容，如按此標(biāo)準(zhǔn)收費，地（市）級定額造價機構(gòu)在當(dāng)前工程建設(shè)的規(guī)模下，一年有10萬元收費是很困難的。故認(rèn)為當(dāng)前專業(yè)定額造價管理機構(gòu)的正常工作經(jīng)費問題是影響交通定額造價管理機構(gòu)工作的重要問題，這需要交通主管部門領(lǐng)導(dǎo)達成共識，給造價管理機構(gòu)增撥一定的造價管理工作經(jīng)費，切實解決造價管理機構(gòu)的建設(shè)。

3關(guān)于交通工程定額造價管理工作的側(cè)重點問題

3．1定額編制管理問題

以前，勞動定額的測定，工程定額編制的管理是工程定額管理機構(gòu)的主要任務(wù)。但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，隨著公路建設(shè)質(zhì)量要求越來越高，當(dāng)前許多公路工程概預(yù)算定額已不適應(yīng)公路建設(shè)工程的實際。為解決公路工程預(yù)算定額適應(yīng)公路建設(shè)發(fā)展的需要，在當(dāng)前專業(yè)定額造價管理機構(gòu)人力不足的情況下，我們認(rèn)為可把定額制定工作作為項目下達到實力較強的施工企業(yè)去測定，可以一個項目由多家施工單位去測定，后由造價管理機構(gòu)組織專家進行審定后作為國家或地區(qū)指導(dǎo)性工程造價的主要依據(jù)。作為施工企業(yè)的招投標(biāo)報價，主要還是以本企業(yè)的技術(shù)管理實力以合理低價為原則，切實做到公路工程計量支付以合同條款為依據(jù)。

3．2路工程招投標(biāo)標(biāo)底的編制及審查

在當(dāng)前，交通建設(shè)主管部門及定額造價管理機構(gòu)，應(yīng)該加強對造價工作的依法依合同管理工作。在市場經(jīng)濟尚未完全形成，施工企業(yè)素質(zhì)參差不齊的情況下，標(biāo)底在招投標(biāo)管理中是一項重要的內(nèi)容。標(biāo)底太高，必然造價過高。標(biāo)底太低，造成低價中標(biāo)，直接會影響到工程施工質(zhì)量的控制，同時影響到招投標(biāo)工作的公正性，故在現(xiàn)階段定額造價管理機構(gòu)必須強化標(biāo)底審查這項工作，對建設(shè)單位或建設(shè)單位委托中介機構(gòu)編制的標(biāo)底，應(yīng)審查其正確性、合理性、合法性及是否符合在新形勢下工程質(zhì)量對造價工作要求。

3．3加強對公路工程計量支付工作的管理

造價管理部門要加強對工程實施階段支付情況的中間檢查。作為專業(yè)造價管理部門，是代表國家的最具權(quán)威的專業(yè)管理隊伍，對工程實施過程中，檢查施工、監(jiān)理、業(yè)主單位是否按投標(biāo)價或合同依據(jù)進行合法的計量支付，應(yīng)是市場經(jīng)濟條件下造價管理部門的十分重要的職責(zé)。只有加強對工程計量支付的依法管理檢查，才能發(fā)現(xiàn)一些高估冒算的行為，使造價過高的問題消滅在萌芽狀態(tài)。

3．4加強對工程決算的審查

加強對工程竣工驗收的工程決算審查應(yīng)是定額造價管理部門的重要職責(zé)?，F(xiàn)在工程竣工審計往往是財務(wù)審計為主，而財務(wù)人員往往是非公路工程專業(yè)人員，對一些支付涉及公路工程專業(yè)技術(shù)上的問題不能很好地了解，故公路定額造價管理部門作為國家專業(yè)機構(gòu)應(yīng)對工程決算進行全面的檢查確認(rèn)。

3．5促裁工程造價爭端

促裁工程造價糾紛也是新時期下交通工程定額造價管理機構(gòu)的一項重要工作。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，施工、監(jiān)理、建設(shè)單位在造價上的爭議，往往付諸于法律訴訟，作為審判機關(guān)，須委托一個公正權(quán)威的專業(yè)造價機構(gòu)出具有結(jié)論作為它判決的依據(jù)。故對國家的專業(yè)造價管理機構(gòu)，這是市場經(jīng)濟下面臨的一個新的重要任務(wù)。

3．6做好服務(wù)工作