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第1篇

關(guān)鍵詞：礦區(qū)；地下水污染；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：TB

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.29.143

1 引言

風(fēng)險(xiǎn)控制就是人為地采取各種方法和手段，降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，或把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失控制在一定的范圍之內(nèi)，以避免風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的難以承擔(dān)的后果。

2 政府風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

2.1 加大對(duì)污染企業(yè)的懲處力度

采用法制手段倒逼礦業(yè)開(kāi)發(fā)者進(jìn)行一定程度的污染控制研究是一種傳統(tǒng)的對(duì)由企業(yè)造成的污染的控制措施。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對(duì)造成地下水污染企業(yè)的整治力度較小，某些地區(qū)甚至出現(xiàn)包庇污染企業(yè)的現(xiàn)象。政府部門應(yīng)牢記“兩山論”，切實(shí)把為公眾提供良好的基本環(huán)境質(zhì)量作為自己的責(zé)任，加大對(duì)污染企業(yè)的懲處力度。

2.2 對(duì)地下水水質(zhì)狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)測(cè)

由礦產(chǎn)開(kāi)采帶來(lái)的地下水污染，政府有責(zé)任滿足民眾的知情權(quán)，對(duì)地下水水質(zhì)進(jìn)行實(shí)時(shí)檢測(cè)，并向民眾公布相關(guān)數(shù)據(jù)。近年以來(lái)，媒體對(duì)于地下水污染的曝光越來(lái)越多，也反映出政府對(duì)地下水狀況的監(jiān)控不到位的問(wèn)題。對(duì)于礦產(chǎn)開(kāi)采區(qū)，應(yīng)針對(duì)其開(kāi)采區(qū)域科學(xué)布設(shè)地下水監(jiān)控站點(diǎn)，實(shí)時(shí)檢測(cè)，并做好向民眾公布的工作，PM2.5數(shù)據(jù)的可以作為最好的例證。

2.3 積極探索地下水污染治理新途徑

“誰(shuí)污染，誰(shuí)治理”是我國(guó)環(huán)境治理的基本原則，但除少數(shù)大型企業(yè)專門設(shè)立污染治理部門外，大部分企業(yè)并不具備對(duì)污染治理研究的能力，政府應(yīng)積極探索地下水污染治理新途徑。政府自身對(duì)污染的治理也缺乏專業(yè)性，因此，可積極引導(dǎo)建立第三方治理模式，將“誰(shuí)污染，誰(shuí)治理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤罢l(shuí)污染，誰(shuí)買單”，既能降低企業(yè)的污染治理成本，又能使污染得到專業(yè)性治理。

3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

3.1 礦產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)要樹(shù)立起對(duì)地下水污染防治的責(zé)任心

隨著人們對(duì)地下水污染問(wèn)題的關(guān)注加深，政府對(duì)地下水污染企業(yè)懲處力度的加大，企業(yè)不能再“有恃無(wú)恐”，礦產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)要樹(shù)立起對(duì)地下水污染防治的責(zé)任心，加大對(duì)安全環(huán)保部門的資金投入，及時(shí)革新防控污染的工藝，采用最新技術(shù)防控開(kāi)采過(guò)程中污染物的泄漏。

3.2 企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)的監(jiān)控

礦產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)要對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)實(shí)施密切監(jiān)控，對(duì)污染物泄漏的現(xiàn)象及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)處理。開(kāi)采企業(yè)對(duì)現(xiàn)有設(shè)備工藝，要嚴(yán)格管理，對(duì)于易出現(xiàn)污染物泄漏的薄弱環(huán)節(jié)要加強(qiáng)監(jiān)控，對(duì)于跑、冒、滴、漏，要加強(qiáng)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取措施進(jìn)行消除或控制，防止地下水污染，取得環(huán)境效益。

3.3 企業(yè)內(nèi)部建立起防治地下水污染的責(zé)任制

在礦產(chǎn)開(kāi)采中，對(duì)于容易造成污染物泄漏的薄弱單元，要建立起防治地下水污染的責(zé)任制，實(shí)施專人專管，專人專控。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要從思想上對(duì)地下水污染防治重視起來(lái)，把該任務(wù)與生產(chǎn)工作、安全工作等置于同等地位，對(duì)其進(jìn)行必要的安排、評(píng)比、獎(jiǎng)懲。

4 社區(qū)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

4.1 社區(qū)要對(duì)地下水污染相關(guān)知識(shí)進(jìn)行宣傳

社區(qū)的宣傳工作：第一，使民眾了解掌握必要的地下水污染的相關(guān)知識(shí)，提高用水安全意識(shí)；第二，排除或降低民眾對(duì)于地下水污染的恐懼心理，使民眾知道地下水污染雖有可怕之處，但并非不可治理；第三，使民眾增強(qiáng)維權(quán)意識(shí)，發(fā)現(xiàn)地下水污染的現(xiàn)象，要及時(shí)反應(yīng)，與政府、社區(qū)形成聯(lián)動(dòng)，及時(shí)控制污染。

4.2 社區(qū)要對(duì)所在區(qū)域內(nèi)地下水污染相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查

社區(qū)要對(duì)所在區(qū)域內(nèi)可能造成地下水污染的狀況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)周邊企業(yè)生產(chǎn)工藝中存在污染地下水的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌握，對(duì)污染的特征進(jìn)行研究，建立具有社區(qū)特點(diǎn)的關(guān)于地下水污染防控的檔案資料，方便社區(qū)宣傳工作，為地下水污染的防控提供幫助。

4.3 社區(qū)要擔(dān)任起地下水污染防治中聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)的角色

地下水污染現(xiàn)象一旦發(fā)生，社區(qū)要積極擔(dān)任起聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)的角色，做好民眾意愿的收集和反映的工作，對(duì)基本情況進(jìn)行調(diào)查掌握，為政府和企業(yè)開(kāi)展地下水防治工作提供必要的幫助。

5 個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

5.1 增強(qiáng)個(gè)人自身對(duì)于地下水污染防治的意識(shí)

地下水污染的防治需要社會(huì)各界的共同參與，不只是政府、企業(yè)等要采取相關(guān)措施，每個(gè)人都要從心里提高對(duì)地下水污染防治的意識(shí)，無(wú)論是政府公職人員，企業(yè)工作人員，還是市井百姓，都要補(bǔ)上地下水污染這一“課”，真正使對(duì)地下水污染的防治做到全民參與。

5.2 增強(qiáng)個(gè)人良好環(huán)境享有權(quán)利的維護(hù)意識(shí)

在我國(guó)，許多法律都有對(duì)保護(hù)公民環(huán)境權(quán)益的相關(guān)內(nèi)容做出規(guī)定，如《民法通則》、《環(huán)境保護(hù)法》等。目前，對(duì)于地下水污染，公民仍缺乏維權(quán)意識(shí)，這也是地下水污染防治效果不理想的原因。為了加強(qiáng)對(duì)地下水污染的防控，構(gòu)建社會(huì)各界共同參與的綜合防控體系，一定要增強(qiáng)個(gè)人良好環(huán)境享有權(quán)利的維護(hù)意識(shí)。

參考文獻(xiàn)

第2篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；煤礦企業(yè)；現(xiàn)狀；措施

一、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

1.保護(hù)企業(yè)物資的安全完整

煤礦企業(yè)與其他企業(yè)不同，具有自己獨(dú)特的特性。財(cái)產(chǎn)物資對(duì)煤礦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著十分重要的作用。一套完整的內(nèi)部控制體系，可以為煤礦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保駕護(hù)航，為煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程層層把關(guān)，最大程度地防止財(cái)產(chǎn)物資的破壞。另外，由于內(nèi)部控制制度的存在，各個(gè)部門相互制衡，可以有效地杜絕浪費(fèi)、貪污等不合理現(xiàn)象，確保煤礦企業(yè)健康有序發(fā)展。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性

煤礦企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，煤礦企業(yè)的正確決策，不僅關(guān)乎其自身的發(fā)展，更影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。所以，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性尤為重要。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的存在，可以在一定程度上規(guī)范煤礦企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，有效保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，從而保護(hù)煤礦企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。

3.加大國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀調(diào)控力度

目前，由于煤礦企業(yè)的特殊地位，國(guó)家對(duì)煤礦企業(yè)在政策上提供了支持和幫助，同時(shí)也針對(duì)煤礦企業(yè)制定了相應(yīng)的財(cái)政法規(guī)，為煤礦企業(yè)的發(fā)展提供法律保障。一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度提高了煤礦企業(yè)的自我約束力，嚴(yán)格遵循國(guó)家的財(cái)政法規(guī)，在一定程度上加強(qiáng)了國(guó)家對(duì)煤礦企業(yè)的宏觀調(diào)控。

4.降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈使煤礦企業(yè)也面臨著巨大的壓力。在新的市場(chǎng)壞境下，煤礦企業(yè)作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，如果想要健康有序地發(fā)展，一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系就顯得尤為重要。

5.保證企業(yè)的高效經(jīng)營(yíng)

在煤礦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一套運(yùn)行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)對(duì)員工的在職培訓(xùn)，提高員工的素質(zhì)，加強(qiáng)員工的約束力，從而明顯提高企業(yè)的效率。

6.提升企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中，煤礦企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。面對(duì)來(lái)自國(guó)外的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，煤礦企業(yè)建立一套科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及原因分析

（一）現(xiàn)狀評(píng)價(jià)

1.治理結(jié)構(gòu)不健全

由于我國(guó)煤礦企業(yè)受到長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施沒(méi)有一個(gè)健全的治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前我國(guó)大部分煤礦企業(yè)還屬于國(guó)有控股，治理結(jié)構(gòu)不清晰，所有者無(wú)法很好地控制經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境惡化，頻繁出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象。在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中，監(jiān)事無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展工作，難以形成有效的制衡機(jī)制。企業(yè)僅僅披著現(xiàn)代企業(yè)的外衣，卻沒(méi)有真正地形成現(xiàn)代煤礦企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。

2.相關(guān)利益關(guān)系協(xié)調(diào)不到位

煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種原因，與相關(guān)各利益主體之間客觀存在著矛盾，如股東與實(shí)際管理者之間，企業(yè)與職工之間。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行力度不夠

當(dāng)前我國(guó)煤礦企業(yè)的高級(jí)管理人員的薪酬與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是無(wú)關(guān)的，而與企業(yè)的規(guī)模相關(guān)，因此無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成有效的約束。另外，高級(jí)管理人員也會(huì)利用這種漏洞凌駕于內(nèi)部控制之上，使內(nèi)部控制制度流于形式，缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性和制約性。

4.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度不夠

在我國(guó)煤礦企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制制度的起步比較晚。內(nèi)部控制制度建立以后也沒(méi)有對(duì)其很好地認(rèn)知和學(xué)習(xí)，很多企業(yè)的管理層認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是單純的對(duì)企業(yè)成本的控制，導(dǎo)致企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工都對(duì)內(nèi)控缺乏應(yīng)有的認(rèn)知。

5.會(huì)計(jì)信息傳遞不暢，有失真實(shí)

目前我國(guó)的部分煤礦企業(yè)，由于技術(shù)和觀念上缺乏不斷更新，會(huì)計(jì)電算化沒(méi)有得到很好地重視，會(huì)計(jì)工作過(guò)程中秩序混亂，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性缺失。會(huì)計(jì)信息失真的原因一部分是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不合理，職責(zé)不明確，會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，在煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)過(guò)程中，信息溝通不暢，造成了信息傳遞的不及時(shí)，內(nèi)部控制制度對(duì)信息的處理滯后。

6.決策機(jī)制缺乏科學(xué)性，風(fēng)險(xiǎn)控制能力低

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，煤礦企業(yè)要想真正提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和效果，科學(xué)的決策機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制尤為重要。目前，我國(guó)煤礦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)都比較低，沒(méi)有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和科學(xué)合理的決策機(jī)制。

（二）原因分析

1.內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)不明確

許多煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制制度看上去面面俱到，描述得也非常詳盡，但是沒(méi)能很好地抓住財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，無(wú)法真正實(shí)施。

2.內(nèi)部控制技術(shù)落后，缺乏應(yīng)有的科學(xué)認(rèn)知

我國(guó)的很多煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的技術(shù)手段相對(duì)落后，沒(méi)能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售和采購(gòu)等環(huán)節(jié)，沒(méi)有內(nèi)控管理平臺(tái)。無(wú)法對(duì)物流、資金流等重要信息進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，無(wú)法及時(shí)全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)信息。

3.法律法規(guī)不健全

我國(guó)當(dāng)前對(duì)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面的法律法規(guī)不健全，缺乏針對(duì)煤礦企業(yè)行之有效的、符合其特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)管理層面和國(guó)家監(jiān)督層面的適應(yīng)和熟悉還需要一定的時(shí)間。

4.內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行

當(dāng)前，由于我國(guó)煤礦企業(yè)內(nèi)控制度的不完善，很多制度流程欠缺合理性，制度流程不嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)中高層管理者帶頭破壞制度的執(zhí)行，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督考核，致使內(nèi)控制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行。

三、完善煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.提高企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)知度，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

所謂內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控等五個(gè)方面內(nèi)容。內(nèi)部環(huán)境影響著企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實(shí)施。一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍可以有效提升企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度和有效實(shí)施的基礎(chǔ)。同時(shí)，良好的內(nèi)部環(huán)境有助于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，進(jìn)一步提高企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.提高企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的煤礦企業(yè)存在著戰(zhàn)略投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果沒(méi)有一個(gè)很好的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，就有可能造成管理者決策上的失誤，給煤礦企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的損失，甚至影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此，煤礦企業(yè)一定要加強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)投資、融資及經(jīng)營(yíng)過(guò)程的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.加強(qiáng)外部監(jiān)督力度，規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

首先，煤礦企業(yè)的股東不僅要監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)情況，還要對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督。明確劃分股東和經(jīng)營(yíng)管理者的職責(zé)范圍。規(guī)范董事會(huì)的行為，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管力度，逐步明確和規(guī)范煤礦企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。其次，國(guó)家的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)從外部對(duì)煤礦企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督。

4.解決利益相關(guān)者的矛盾，實(shí)現(xiàn)利益均衡

在對(duì)煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)考評(píng)和利益分配的過(guò)程中，要充分考慮國(guó)有煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者也需要高效利用資源進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，為企業(yè)取得較高的收益。由于其利益分配比較被動(dòng)，如果收益與付出不成正比，可能引起煤礦企業(yè)的管理者利用舞弊的手段轉(zhuǎn)移企業(yè)的利潤(rùn)。另外，由于煤礦企業(yè)的員工的生命安全危險(xiǎn)性高，所以對(duì)薪酬待遇的要求也比較高，如果企業(yè)無(wú)法滿足他們的利益要求，他們就會(huì)想盡辦法利用各種方式侵占企業(yè)利益。由此可見(jiàn)，一套行之有效的利益分配機(jī)制對(duì)于煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有很大的影響。因此，基于我國(guó)煤礦企業(yè)的發(fā)展情況，應(yīng)該針對(duì)其自身的行業(yè)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的利益分配政策，以其滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和員工對(duì)利益分配的期望，解決他們之間的利益分配矛盾，達(dá)到利益均衡。

5.提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

在煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過(guò)程中，要杜絕會(huì)計(jì)信息失真、記錄不準(zhǔn)確等現(xiàn)象的發(fā)生，保證煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，關(guān)鍵在于人員的素質(zhì)。因此，要加強(qiáng)對(duì)全體員工的培訓(xùn)。管理者要了解相應(yīng)的會(huì)計(jì)知識(shí)，讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表，以便對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)合理地分析并做出相應(yīng)的決策。企業(yè)其他員工，要不斷提高專業(yè)技術(shù)水平，跟上時(shí)代的步伐，為內(nèi)部控制制度按照既定目標(biāo)發(fā)展保駕護(hù)航。

6.建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制資訊系統(tǒng)

當(dāng)今社會(huì)，信息化快速發(fā)展。煤礦企業(yè)要想獲得高額利潤(rùn)，必須跟上時(shí)代的發(fā)展。建立統(tǒng)一的內(nèi)控資訊系統(tǒng)，可以從互聯(lián)網(wǎng)獲取最新的業(yè)務(wù)信息及煤礦企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。例如，徐州礦務(wù)集團(tuán)有限公司是一家大型國(guó)有獨(dú)資煤礦企業(yè)，業(yè)務(wù)種類繁多，涉及的專業(yè)面廣泛，科技創(chuàng)新能力也領(lǐng)先于其他同業(yè)，但是由于其缺乏一套行之有效的內(nèi)控資訊系統(tǒng)，為其內(nèi)控的施行程度和企業(yè)未來(lái)的持續(xù)發(fā)展都帶來(lái)了一定的困難。由此可見(jiàn)，一套統(tǒng)一的內(nèi)控資訊系統(tǒng)對(duì)于當(dāng)前煤礦企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著重要而深遠(yuǎn)的意義。

7.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部考核

內(nèi)控制度有效執(zhí)行離不開(kāi)企業(yè)的考核制度。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)煤礦企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展?fàn)顩r，應(yīng)該建立相應(yīng)的考核機(jī)制。在考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)上要充分體現(xiàn)煤礦企業(yè)的關(guān)鍵崗位，根據(jù)不同的崗位，制定切實(shí)可行的考核標(biāo)準(zhǔn)。每一項(xiàng)考核都要量化到具體內(nèi)容，并且便于操作。

8.完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理基礎(chǔ)

我國(guó)煤礦企業(yè)內(nèi)控的管理要有一個(gè)具體、詳細(xì)的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中有據(jù)可依，對(duì)判斷內(nèi)控的執(zhí)行情況和收到的成效都能一目了然。

總之，我國(guó)煤礦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的不足，尤其是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較低，執(zhí)行力度不夠。我們應(yīng)通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和借鑒一些先進(jìn)的內(nèi)控管理辦法，結(jié)合自身實(shí)際情況，本著科學(xué)高效的原則制定一套符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，以保證我國(guó)煤礦企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉淑芳.煤炭企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（23）.

第3篇

關(guān)鍵詞:管理會(huì)計(jì)；成本聯(lián)控；價(jià)值創(chuàng)造

一、引言

伴隨著煤炭市場(chǎng)出現(xiàn)供大于求的新常態(tài)，傳統(tǒng)煤炭企業(yè)的生存受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，倒逼企業(yè)必須轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，從企業(yè)內(nèi)部管理上做文章，尋求增加效益的新途徑。神華準(zhǔn)能集團(tuán)公司是集煤炭開(kāi)采、坑口發(fā)電、鐵路運(yùn)輸及煤炭循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)為一體的中央大型綜合能源企業(yè)，在嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)下，維持穩(wěn)定健康發(fā)展是企業(yè)最重要的管理課題。神華準(zhǔn)能集團(tuán)公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，深入分析研究管理會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用，不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理的思路及辦法，深入挖掘成本聯(lián)控、價(jià)值管理、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型等內(nèi)在管理模式，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平持續(xù)提升。

二、管理會(huì)計(jì)工具的基本內(nèi)涵

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，將管理會(huì)計(jì)內(nèi)的成本會(huì)計(jì)與管理控制系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理一體化效應(yīng)，主要從成本聯(lián)控、異常管理、價(jià)值管理、對(duì)標(biāo)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、財(cái)務(wù)信息化、管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)七個(gè)方面，深入闡述管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的創(chuàng)新與應(yīng)用，七大管理會(huì)計(jì)工具互相影響、目標(biāo)統(tǒng)一，對(duì)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。

三、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的具體應(yīng)用

（一）成本聯(lián)控分析及實(shí)踐

傳統(tǒng)理論是對(duì)成本管控要素或預(yù)算控制的描述。在煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷的嚴(yán)峻形勢(shì)下，準(zhǔn)能集團(tuán)主動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)部管理，深入剖析成本發(fā)生的內(nèi)在邏輯關(guān)系，創(chuàng)新性地提出“成本聯(lián)控”理論。成本聯(lián)控主要是指深入分析各生產(chǎn)作業(yè)成本之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，尋求系統(tǒng)內(nèi)最合理的成本管控區(qū)間，最大限度創(chuàng)造價(jià)值[1]。在“成本聯(lián)控”理論的指導(dǎo)下，準(zhǔn)能集團(tuán)提出“成本倒推、資金授限、聯(lián)動(dòng)管控”的經(jīng)營(yíng)管理思路，在集團(tuán)及二級(jí)單位探索開(kāi)展資金月度計(jì)劃項(xiàng)目，突出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)聯(lián)動(dòng)分析研究，重點(diǎn)分析露天礦穿爆、采掘、運(yùn)輸、排棄生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)系統(tǒng)成本異動(dòng)原因，制定成本消耗最佳管控措施，提升企業(yè)精益化管控水平。探索成本與績(jī)效考核的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，將成本管控與績(jī)效考核通過(guò)數(shù)據(jù)連動(dòng)起來(lái)，研究建立決策支持系統(tǒng)。

（二）異常管理分析及實(shí)踐

在成本管控的過(guò)程中，準(zhǔn)能集團(tuán)堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，深入開(kāi)展成本消耗的異常分析研究，落實(shí)責(zé)任與考核，制定異常管理的辦法與舉措，將成本管控的壓力及措施切實(shí)傳遞到企業(yè)一線車間、段隊(duì)、班組及員工。以現(xiàn)場(chǎng)月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)為抓手，深入實(shí)施異常管理，聯(lián)合組織召開(kāi)企業(yè)內(nèi)部?jī)陕短烀旱V、兩選煤廠、兩設(shè)備維修中心、兩鐵路公司之間的專題分析會(huì)，協(xié)調(diào)研究解決交叉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)問(wèn)題，提高工作效率。在異常管理思路指引下，準(zhǔn)能集團(tuán)積極鼓勵(lì)并創(chuàng)新班組經(jīng)濟(jì)核算工作，細(xì)化企業(yè)車間、段、隊(duì)核算，深入挖掘降本增效的方法和途徑，形成各具特色的經(jīng)濟(jì)核算型班組，努力構(gòu)建全要素、全方位、全員成本管控格局。

（三）價(jià)值管理分析及實(shí)踐

企業(yè)價(jià)值管理是將公司的全局目標(biāo)、財(cái)務(wù)分析技術(shù)和管理程序整合在一起，推動(dòng)公司將管理決策集中在價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素方面，最大限度地實(shí)現(xiàn)其價(jià)值創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[2]。準(zhǔn)能集團(tuán)全面加強(qiáng)預(yù)算管理，注重預(yù)算管理與計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)際、考核等相結(jié)合，不斷提高預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性及嚴(yán)肅性，確保預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際活動(dòng)中落實(shí)的準(zhǔn)確性。全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)與生產(chǎn)的銜接，主動(dòng)提高經(jīng)營(yíng)分析手段，積極拓展財(cái)務(wù)工作的知情權(quán)、話語(yǔ)權(quán)，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作全面轉(zhuǎn)型。在此基礎(chǔ)上，全力推動(dòng)建立“生產(chǎn)、投資、資金”三大計(jì)劃聯(lián)動(dòng)融合機(jī)制，將過(guò)去先定產(chǎn)量再算效益、先定投資再算效益改為先算好效益再定產(chǎn)量、再定投資，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理部門的積極性，做到事前算到、事前算細(xì)、事前算贏。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，及時(shí)修訂“五型企業(yè)”績(jī)效考評(píng)管理辦法，加大成本管控、內(nèi)部挖潛、價(jià)值創(chuàng)造考核權(quán)重，用正導(dǎo)向考核機(jī)制充分調(diào)動(dòng)每一名員工降本增效的積極性，引導(dǎo)全員提升管理水平。

（四）對(duì)標(biāo)管理分析及實(shí)踐

對(duì)標(biāo)管理是指企業(yè)以行業(yè)內(nèi)外一流企業(yè)作為標(biāo)桿，從生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面與標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，通過(guò)學(xué)習(xí)一流企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來(lái)改善自身的不足，從而促進(jìn)管理提升，不斷追求優(yōu)秀業(yè)績(jī)的良性循環(huán)過(guò)程。準(zhǔn)能集團(tuán)深入挖掘?qū)?biāo)管理內(nèi)涵，全面提出“短板尋求差距、長(zhǎng)板樹(shù)立典型”的管理策略，突出管理出效益、從嚴(yán)管理出大效益、精益管理出最大效益。以成本聯(lián)控為重點(diǎn)，從固定資產(chǎn)投資、機(jī)電設(shè)備功效、勞動(dòng)用工、儲(chǔ)備資金管理等方面，全方位開(kāi)展行業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)管理對(duì)標(biāo)，積極提出并實(shí)施了露天煤礦“橫班連掛”成本管控、內(nèi)外單位調(diào)劑庫(kù)存閑置物資、露天礦新投入大型設(shè)備以租代買、輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等系列管理新舉措，提升精細(xì)化管控水平。同時(shí)，深入實(shí)施了“管理提升典型案例”經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，全面總結(jié)企業(yè)近年來(lái)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中取得的突出成績(jī)和先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起企業(yè)內(nèi)部互相學(xué)習(xí)管理優(yōu)點(diǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，在企業(yè)形成了“比學(xué)趕幫超”的濃厚管理氛圍。

（五）風(fēng)險(xiǎn)防控分析及實(shí)踐

風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，為了進(jìn)一步提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。在當(dāng)前煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷的背景下，準(zhǔn)能集團(tuán)作為中央大型綜合煤炭能源企業(yè)，一些在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好的時(shí)候容易被掩蓋、被忽視的薄弱環(huán)節(jié)和深層次問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，對(duì)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)全面堅(jiān)持依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，以經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系為抓手，不斷提升防控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建了涵蓋企業(yè)煤炭、電力、鐵路、氧化鋁循環(huán)經(jīng)濟(jì)四大產(chǎn)業(yè)板塊及財(cái)務(wù)、產(chǎn)權(quán)、招標(biāo)、采購(gòu)、工程五個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系，全面梳理了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)管控節(jié)點(diǎn)，做到了提前防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，創(chuàng)新性地提出并實(shí)施了“經(jīng)濟(jì)健康檔案”管理，將企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例匯總，形成企業(yè)內(nèi)部的“經(jīng)濟(jì)健康病例”，并不斷更新完善檔案內(nèi)容，全面營(yíng)造企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的良好環(huán)境。

（六）財(cái)務(wù)信息化分析及實(shí)踐

財(cái)務(wù)信息化是在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)并利用適合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，以整合財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)信息，提高財(cái)務(wù)操作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)和管理決策提供有價(jià)值的信息，從而提高財(cái)務(wù)管理工作效率[3]。隨著ERP系統(tǒng)的穩(wěn)步推進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化基礎(chǔ)大大改善，有效提高了財(cái)務(wù)管理的能力及水平。準(zhǔn)能集團(tuán)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，在財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)算中心的基礎(chǔ)上，積極研究探索財(cái)務(wù)共享機(jī)制，強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的分析；積極探索財(cái)務(wù)職能由單一的核算報(bào)表系統(tǒng)轉(zhuǎn)型為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)和基礎(chǔ)核算財(cái)務(wù)相結(jié)合的模式，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作效率。在露天煤礦卡車調(diào)度生產(chǎn)系統(tǒng)信息化基礎(chǔ)上，不斷融入經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)模塊，縮小分析單元，提高精益化管控水平。同時(shí)，深入分析研究“企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一體化決策分析系統(tǒng)”的開(kāi)發(fā)工作，將企業(yè)煤炭生產(chǎn)、洗選、運(yùn)輸、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)與企業(yè)在每一環(huán)節(jié)的成本消耗聯(lián)動(dòng)起來(lái)，建立正確快速的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制。

（七）管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)分析及實(shí)踐

管理會(huì)計(jì)人才，在企業(yè)中承擔(dān)著管理決策推動(dòng)執(zhí)行等重要責(zé)任，需要具備特定的素質(zhì)與能力[4]。為更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的煤炭市場(chǎng)形勢(shì)，認(rèn)清經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)工作面臨的新挑戰(zhàn)，豐富經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，提升經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合素質(zhì)和能力，準(zhǔn)能集團(tuán)持續(xù)采取“走出去”“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”“差異化”的方式，加大內(nèi)外培訓(xùn)力度，加快對(duì)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)的知識(shí)更新步伐。積極參加財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行業(yè)內(nèi)外專題培訓(xùn)；著重對(duì)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)核算及資金管理人員進(jìn)行工作崗位輪換，既提高了經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，又有效防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；積極建立企業(yè)“經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)大講堂”學(xué)習(xí)平臺(tái)，開(kāi)展了首屆經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)“大比武”活動(dòng)，有針對(duì)性地為企業(yè)培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)管理人才，充分調(diào)動(dòng)了廣大員工學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)的自覺(jué)性和積極性。

四、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的應(yīng)用效果

近年來(lái)，企業(yè)通過(guò)實(shí)施成本聯(lián)控管理、異常管理、價(jià)值管理等七大管理會(huì)計(jì)的具體探索與實(shí)踐，煤電路一體化運(yùn)營(yíng)經(jīng)受住了市場(chǎng)劇烈波動(dòng)的考驗(yàn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)雖然低于預(yù)期，但是運(yùn)行總體平穩(wěn)，與煤炭同行業(yè)整體形勢(shì)相比，均好于平均水平。企業(yè)成本逐年大幅下降，2010—2015年企業(yè)綜合煤炭成本年均降幅0.55%，電力成本年均降幅6.48%，鐵路運(yùn)輸成本年均降幅3.29%。尤其2015年在全行業(yè)普遍虧損的形勢(shì)下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了逆勢(shì)向上的經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)，整體運(yùn)營(yíng)維持了較高的發(fā)展質(zhì)量。本文對(duì)當(dāng)前煤炭企業(yè)擺脫發(fā)展困境，逐步提高管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益，持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有一定的理論指導(dǎo)和借鑒意義。

作者:陳新寰 單位:中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（徐州）管理學(xué)院 神華財(cái)務(wù)有限公司

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