本站小編為你精心準備了財產物資保證賬物相符的可能性參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

《財會研究雜志》2014年第十一期

一、從內控制度視角解析會計清查財產物資的職責權限

1.內部控制要素的治理結構方面來論證。內部控制制度是現代企、事業單位的管理制度，其要求的治理結構是：企業根據國家有關法律、法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。董事會具有決策的權限、監事會具有監督檢查的權限（行政事業單位的內控制度規定內部審計部門具有監督檢查的責任）、經理層具有執行的權利（除了董事會和監事會其他部門都是經理層）。三權分立是現代企業管理的標志，而財務部門對財產物資的清查管理屬于監督職能，就體現出監督和執行沒有分立，且容易給單位的經營帶來風險。

2.從內部控制要素控制活動的具體方式來論證。內部控制制度控制活動的具體方式有不相容職務分離的控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制等。不相容職務中就包括：會計記錄與財產保管、業務經辦與監督檢查等。而財務部門對財產物資進行監督檢查就反映出其既充當了業務經辦的角色又履行了監督檢查的職責，違背了不相容職務相互分離的控制風險的手段，容易產生串通舞弊的問題，監督檢查的作用就會大大縮水。而且內部控制制度控制活動也明確規定了內控會計系統控制會計的職責權限是：會計作為一個信息系統，對內能夠提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內容主要包括：依法設置會計機構，配備會計從業人員，建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；按照規定取得和填制原始憑證；設計良好的憑證格式；對憑證進行連續編號；規定合理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續責任；合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；按照《會計法》和國家統一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。內部控制會計系統控制的全部內容都沒有提及財務部門對財產物資具有監督檢查的職責。

3.從實施內部控制監督的主體進行論證。對行政事業單位內部控制監督實施的主體有明確規定：根據監督與執行分離的基本原理，內部控制要素內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對的獨立。為此內部控制監督不能由具體組織實施和日常管理的工作部門承擔，而單位財務部門屬于內控實施部門。對于設立了獨立內部審計部門或者專職內審崗位的單位應當指定內審部門或者崗位作為內部監督的實施主體。對于沒有內審部門或崗位的單位，單位內部控制建設領導小組應當指定部門或崗位作為實施監督的責任主體。而被指定內部監督的責任主體內控制度又規定必須同時滿足四個條件：(1)必須具備高度的職業素養(2)必須具有專業勝任能力（3）必須具備相對的獨立性（4）必須具有權威性。這四個條件只要有一個不具備就不能做好內部監督的工作。將單位的財務科指定為對財產物資的清查的主體，就不具備上述四項條件中的兩個：獨立性和權威性。因此就難以做好對財產物資的監督檢查工作。

4.從內部控制的要素“內部監督”的方面來論述。內部監督采用的日常監督的常見方式之一是通過內部審計活動對內控有效性進行監督。內部審計的基本職能是監督、檢查、評價組織的經濟活動，促進組織整體利益的提高。內部審計的特性是內向性、廣泛性、靈活性，其中廣泛性是指內部審計的審計領域可以涵蓋與組織經濟管理相關的各個領域和環節。因此對財產物資監督檢查應該由審計人員負責或被指定具備審計條件的人員承擔，而不是財務科會計人員的職責范圍。

二、結論

會計人員對財產物資進行盤點，其目的是確認財產物資管理工作的真實。那么，對財產物資管理工作真實的確認，進行盤點又應該由哪個部門來做呢？審計的職能是確認和咨詢，審計確認的一種方法就是實地盤點法。因此，對財產物資進行盤點，應由審計部門或由具備監督檢查條件的機構和人員來承擔。會計人員清查財產物資并保證賬物相符在實際操作層面難以實現，若不根據實際情況明確會計人員的職責權限，將造成企事業單位財務管理效率低下的局面。會計人員只能根據庫管人員提供的收發物資的書面資料，進行會計核算，至于資料的真偽會計人員沒有權利和職責去監督和檢查財產物資的管理情況，因為他們不是檢查機構和上級主管部門。比如，財務部門在處理報銷的發票時，會計人員只能依據發票本身反映的經濟業務的內容和憑借職業判斷能力來進行工作，不會為了保證發票反映業務的真實性去提供經濟業務的單位進行實地盤點、調查、確認真偽。同理，會計人員也沒有職責和權限去財產物資管理部門清查盤點，保證賬物相符。

作者：李西霞單位：西安市第九醫院