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《財貿(mào)經(jīng)濟(jì)雜志》2016年第12期

【摘要】從某種程度上講，財政稅收屬于我國中央以及地方各級政府實(shí)際財政收入的重要來源，同時也是實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的有效物質(zhì)保障。為了實(shí)現(xiàn)財政稅收工作的健康發(fā)展，需要對稅收體制進(jìn)行改革，從而建立起能夠完全符合現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅收整體框架。本文就新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新思考展開詳細(xì)論述。

【關(guān)鍵詞】新形勢；財政稅收

財政稅收作為我國中央以及各級地方政府實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動布局的關(guān)鍵性物質(zhì)保障，在資源優(yōu)化配置、收入分配協(xié)調(diào)以及公平原則踐行方面都發(fā)揮著非常重要的協(xié)調(diào)作用[1]。所以，不斷促進(jìn)財政稅收體制進(jìn)一步改革，保證宏觀調(diào)控政策實(shí)現(xiàn)全局發(fā)展，將會對現(xiàn)代化社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展起到非常強(qiáng)的戰(zhàn)略意義，進(jìn)而為和諧社會構(gòu)建奠定良好的基礎(chǔ)。

一、財政稅收存在的問題

（一）財政稅收結(jié)構(gòu)不合理

目前，在財政收入結(jié)構(gòu)當(dāng)中，非稅收入以及稅收收入兩者之間所占的比例是非常不協(xié)調(diào)的，尤其是稅收收入結(jié)構(gòu)。從專業(yè)化的稅收原理角度出發(fā)，所得稅以及財產(chǎn)稅屬于收入分配調(diào)節(jié)工作的重要力量，必須要在稅收收入當(dāng)中占據(jù)較大比重，然而營業(yè)稅以及增值稅等僅僅是籌措資金手段，在比重分配上應(yīng)該完全小于前者的比重。然而，從目前的實(shí)際情況來看，財政收入當(dāng)中的稅收收入比例卻是不合理的，甚至恰恰相反，這種情況下，稅收在縮小居民收入差距上所發(fā)揮的作用就會受到大大限制。此外，現(xiàn)階段重復(fù)征稅問題以及稅種功能模糊問題等的出現(xiàn)，進(jìn)一步影響到了社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）財政稅收體制存在一定的局限性

財政稅收體制的健全化程度直接關(guān)系到財政稅收體制改革工作的順利開展。現(xiàn)階段，財政稅收體制并不十分健全，還是存在局限性的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，財政收人在分配職能上的集中性相對較強(qiáng)，始終呈現(xiàn)向上集中發(fā)展的趨勢[2]。而且財政分稅制度不能夠得到有效落實(shí),導(dǎo)致財政力量難以實(shí)現(xiàn)平均分配。其次，從稅收種類層面出發(fā)，與資源以及環(huán)境相關(guān)的稅種不能夠有效納入到征收范圍之內(nèi)，從而影響了稅收作用發(fā)揮，難以保證社會分配功能的完全發(fā)揮。最后，國有資產(chǎn)收人與資源類收人始終在我國政府財政收人相關(guān)管理體系之外,難以實(shí)現(xiàn)管理工作的規(guī)范化。

（三）財政稅收轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性不足

分稅制制度的有效實(shí)施在一定程度上實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)移支付。這種情況下，稅收權(quán)相對來說比較集中化的中央財政就會借助財政支出對每個地方的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平實(shí)施科學(xué)化調(diào)整。就目前情況而言，國家財政稅收方面的轉(zhuǎn)移支出集中于稅收返還體制補(bǔ)助、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以及財力轉(zhuǎn)移支付三個方面。然而，轉(zhuǎn)移支付期間資金使用率相對較低或者是個人腐敗問題時常出現(xiàn)，究其原因，可以從以下兩個方面進(jìn)行闡述，第一，轉(zhuǎn)移支付在實(shí)際監(jiān)管力度上相對較弱，當(dāng)中央財政在地方范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付的時候,會存在支出不清楚或者是信息漏損現(xiàn)象。第二，一些轉(zhuǎn)移支付在實(shí)際構(gòu)成上不夠科學(xué)，通常情況下，體制性補(bǔ)助與稅收返還比例相對較大，而其它類型支付比例較低。

二、財政稅收體制改革途徑

（一）實(shí)現(xiàn)財政稅收體制的權(quán)級分明

為了實(shí)現(xiàn)財政稅收的科學(xué)化，需要做到稅收體制權(quán)級分明，并完全符合我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，從而使稅收財政制度于政府事務(wù)統(tǒng)籌環(huán)節(jié)、各機(jī)構(gòu)工作規(guī)范環(huán)節(jié)等充分發(fā)揮作用，從根本上實(shí)現(xiàn)我國稅收收入以及支出的比例和諧與穩(wěn)定。從專業(yè)化角度出發(fā)，權(quán)級分明性質(zhì)的稅收財政體制是把各級政府所具有的權(quán)利以及層級進(jìn)行科學(xué)劃分,進(jìn)一步明確各級政府事權(quán)。第一，中央政府必須要將部分財政實(shí)權(quán)交給地方政府,并允許地方政府可以在地方稅種的相關(guān)范圍之內(nèi)制定出規(guī)范化的稅收政策,可以給予地方政府部分收減稅收權(quán)利,構(gòu)建地方性法律法規(guī)。當(dāng)?shù)胤秸邆涠愂兆灾鳈?quán)之后,才可以實(shí)現(xiàn)稅收體制改革更好地順應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二，中央必須要在確保中央財政收人穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對各級地方政府收入分配管理,給予相關(guān)地方的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)支持；第三，要想實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央政府與省級政府都應(yīng)該對財政支出進(jìn)行科學(xué)劃分，減少支出壓力。

（二）做到財政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)化

科學(xué)化財政轉(zhuǎn)移支付體系能夠達(dá)到及時建立與完善必須要得到中央以及省級政府的支持，平衡專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以及普通性轉(zhuǎn)移支付之間的比例,合理分配相應(yīng)的財政稅收資金。一方面，應(yīng)加強(qiáng)財政轉(zhuǎn)移管理,創(chuàng)新稅收返還和體制補(bǔ)助要求，并將轉(zhuǎn)移支付來源實(shí)施有效控制，保證其在科學(xué)范圍內(nèi)。另一方面，應(yīng)注重普通性轉(zhuǎn)移支付比例改革，對其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付類型在具體結(jié)構(gòu)層面的合理化。此外，中央財政還必須要根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付能力預(yù)算，制定出合理化的支付數(shù)額,做到財政資金分配透明化與專業(yè)化。

（三）完善預(yù)算管理體制

在預(yù)算管理體制完善期間，應(yīng)該做到預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算編制工作的分離，從而實(shí)現(xiàn)中長期預(yù)算以及中長期規(guī)劃之間的相互匹配，構(gòu)建能夠很好適應(yīng)國家預(yù)算體系健康發(fā)展的復(fù)式預(yù)算管理體制機(jī)制[5]。相關(guān)人員在稅收制度改革期間，必須要將與財政收支相關(guān)的活動積極納入到相應(yīng)的預(yù)算管理工作當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)國有資本經(jīng)營預(yù)算管理以及社會保障領(lǐng)域的科學(xué)化預(yù)算管理，擴(kuò)大預(yù)算覆蓋范圍，使其能夠很好地惠及大多數(shù)行業(yè)。

（四）制定合理化的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)

合理化的財政稅收應(yīng)該滿足主體稅種在設(shè)計工作上的科學(xué)性，并實(shí)現(xiàn)稅負(fù)結(jié)構(gòu)的合理化。具體來說，相關(guān)人員需要從以下多個方面進(jìn)行綜合考慮：第一，深入分析我國宏觀經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展水平，然后在此前提下明確稅負(fù)水平，取消財政稅收體制之外的收入，增強(qiáng)政府性收入規(guī)范力度，從根本上減輕納稅人負(fù)擔(dān)。第二，我們要深化個人所得稅改革，及時調(diào)整低收入群體稅收征稅起點(diǎn)，從而制定出分類扣除以及綜合申報兩者兼顧的所得稅制度，促進(jìn)個體稅收壓力的不斷減輕[6]。第三，設(shè)立合理化的環(huán)境保護(hù)稅種，借助稅收政策對企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)行為實(shí)施約束，增強(qiáng)企業(yè)環(huán)保意識，大力推廣低碳經(jīng)濟(jì)模式。

三、結(jié)語

總而言之，我國財政稅收制度改革不僅取決于中央政府以及地方政府，而且還會受到企業(yè)因素或者是個人因素等的影響。從某種程度上講，財政稅收體制日益深化改革的過程是一個長期過程，具有非常強(qiáng)的復(fù)雜性與專業(yè)性，是不能夠一蹴而就的。現(xiàn)階段，財政稅收體制改革工作將立足我國國情，并持續(xù)進(jìn)行下去。

參考文獻(xiàn)

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[2]董金蘭.基于創(chuàng)新思維的財政稅收體制改革分析[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2015,12:79.

[3]敖曉梅.深化財政稅收體制改革的思考[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2016,21:50-51.

[4]郭娟娟.深化財政稅收體制改革的若干思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016,10:26.

[5]段彥艷.深化財政稅收體制改革切實(shí)提高我國稅收水平———有關(guān)創(chuàng)新財政稅收體制改革的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,15:18.

[6]崔紹光.關(guān)于我國財政稅收體制改革的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2014,18:104-105.

作者：曹玨 單位：溧陽市學(xué)校服務(wù)中心