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摘要：外貿企業進行稅務籌劃需要比非外貿企業考慮更多的問題。在稅務籌劃方面，在進口環節與出口環節都可能會遭遇涉稅風險。對外貿企業在稅務籌劃中有可能出現的涉稅風險，國家、海關、企業自身都應該積極的行動起來，多措并舉，才能將可能出現的涉稅風險降到最低。

關鍵詞：外貿企業；稅務籌劃；涉稅風險

一、引言

外貿企業又稱為“進出口”企業，它是指專門從事對外貿易的企業。在國家規定注冊企業的外貿企業相關領域內，這些企業對合法產品有進出口經營權。在歐美等發達國家，外貿企業的數量多、規模大，為社會創造了很多經濟價值。我國的外貿企業的數量隨著我國加入WTO后迅速增加。然而，任何一個行業的成長都需要一個過程。我國外貿企業的管理能力、管理水平還處于上升階段。稅務管理是企業管理的重要內容，稅務籌劃則可以幫助企業在國家相關法律法規制度的框架下，盡可能的減輕稅負，降低稅額。然而，對于外貿企業而言，其進行稅務籌劃需要比非外貿企業考慮更多的問題，遭遇更多的困難。如果無法科學、妥善的處理好其在稅務籌劃過程中需要面對的各類問題與困難，極易導致涉稅風險的出現，給企業的持續發展、穩定經營產生不利影響。因此，應該針對外貿企業在稅務籌劃中有可能出現的涉稅風險進行有效的防范。

二、外貿企業稅務籌劃涉稅風險的表現

（一）進口環節的涉稅風險分析外貿企業進口貨物需要繳納的稅種包括進口關稅、進口增值稅和進口消費稅。在稅務籌劃過程中，有可能涉及到的稅務風險主要包括以下幾種：第一，利用完稅價和稅率降低進口關稅的稅額可能出現的風險。企業可能會用轉移定價策略、調整實付或應付價格和對進口關稅進行籌劃等。無論采用哪一種稅務籌劃策略，都必須保證提供的信息是真實、準確的。例如，企業采用轉移定價策略中，如果轉讓的定價不真實，就違反了申報規定，可能會被稅務部門處罰；第二，利用稅收優惠減少進口增值稅稅額可能出現的風險。國家為了鼓勵與幫助外貿企業發展，會出臺一些優惠政策，但是如果企業為了享受這些優惠政策，對某種繳稅參數進行修改，會增加企業的涉稅風險。第三，利用完稅價格籌劃降低進口消費稅稅額可能產生的風險。例如，有些企業會利用零部件稅率比整件稅率低的條例，選擇從國外進口零部件，運回國組裝加工以降低稅額，可能使導致涉稅風險出現。第四，利用商品歸類進行稅務籌劃所導致的風險。由于我國稅務制度對不同的商品制定了不同的稅率，有些企業會將進口貨物歸類為稅率較低的商品，以達到少繳稅的目標。如果商品歸類不當，就會出現涉稅風險；第五，利用原產地規則籌劃稅務可能產生的涉稅風險。為了加強與某些國家的經濟合作，會出臺一些原產地的優惠政策。一些企業依據這一條例，選擇稅負較輕的商品原產地進行貨物進口。但是，國家的政策是不斷進行調整的，如果沒能及時關注信息，導致原產地的選擇錯誤，可能無法達到企業的減稅目的。

（二）出口環節的涉稅風險分析出口退稅有利于降低外貿企業的產品生產經營成本。事實上，實行出口退款是為了有效的避免雙重征稅，促進貿易公平。在這個環節可能出現的涉稅風險主要有：第一，利用產口出口退稅減少稅額可能產生的涉稅風險。有些企業利用國家出口退增值稅的規定，采用虛開增值稅發票的方式，騙取國家稅款。一旦被查實，責任人將面臨刑責處罰；第二，利用產品出口避繳消費稅所產生的風險。一些外貿企業鑒于自身與其他非生產型企業的合作關系，接受非生產型企業的委托，偽造生產單據，幫助合作企業避稅，這是違反稅務法規定的；第三，降低出口產品銷售價格產生的風險。由于海關部門對產品價格的監管不嚴格，國家又有鼓勵外貿企業出口產品的稅務優惠政策，因此，一些企業會過于壓低產品價格。如果提供的是虛假材料，責任人會被追究刑責；第四，錯誤填寫報關商品代碼產生的風險。商品代碼是商品歸類的重要依據，選擇退稅率較高的商口歸類，可以幫助企業減輕稅負。但有些企業故意錯誤的添寫商品代碼，騙取國家稅款，涉稅企業如果存在故意行為，會導致涉稅風險的出現；第五，沒能準確的掌握稅收政策導致的風險。國家的稅收政策是不斷調整與變化的。如果企業沒有及時更新政策，對政策的理解和掌握存在偏差，使企業在退稅時沒能像預期的那樣享受退稅，給企業造成損失。

三、外貿企業稅務籌劃涉稅風險的防范措施

（一）國家層面的防范措施國家是稅務相關法律法規、規章制度的制定者與執行者。國家對制度進行完善，對政策進行調整，對法律法規進行修訂，都是從維護國家根本利益的視角出發的。因此，國家在防范涉稅風險方面發揮著主導作用。第一，國家應該創建公開透明的稅收征繳制度宣傳機構。尤其是稅務相關的政策、制度等發生變化時，要加大宣傳力度，既要防范執法失誤，又提醒外貿企業對既定的稅務籌劃方案進行調整。第二，國家要注重對企業進行指導、引導。組織企業財務人員參加培訓，讓他們及時了解國家的優惠政策。還應該利用稅收政策，對企業的發展方向、產品結構進行引導。第三，不斷完善我國的稅收體制。結合實際情況，對稅制進行改革，統一國內的稅收征管體系，避免企業出現投資風險、經營風險，有效的降低企業的稅負。第四，完善稅收法律體系。國家應該對稅務基本法進行修訂，企業雖然無法全面通透的把握所有的法律條文，但要領會法律的核心，把握法律的原則導向。海關人員應該加大執法力度，對于違法的涉稅企業進行嚴懲，對于情節嚴重的行為，要果斷的追究其刑事責任。

（二）企業層面的防范措施外貿企業是稅務籌劃方案的謀劃者與實施者，稅務籌劃如果不科學、不完善，直接損害的也是外貿企業的切身利益。因此，企業必須對涉稅風險進行防范。第一，企業應該具有高度的稅務風險防范意識。認識繳稅納稅工作，采用正確的繳稅納稅方式，牢固樹立“依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥”的理念，爭做優秀的納稅企業。第二，企業應該培養專業的稅務管理人，或者聘請稅務顧問，幫助企業進行稅務籌劃。專業的稅務管理人員，不僅可以全面把握、理解并且運用好國家的優惠稅收政策，還應該了解貿易、物流、金融等方面的知識。這樣才能制定出切實可行的稅務籌劃方案。第三，企業應該加強內部與外部信息的整合。稅務籌劃人員應該結合企業實際，全面收集稅務相關的信息，全面了解稅法，跟隨國家經濟的發展、新政策的出臺，不斷的調整稅務籌劃方案，將企業的涉稅風險降到最低。

（三）海關層面的防范措施海關既是國家稅務相關法律法規、制度政策的監查者，也是外貿企業的支持與幫助者。海關在外貿企業涉稅風險防范方面同樣發揮著重要的作用。第一，海關部門應該借鑒歐美等發達國家在海關管理方面的成功經驗，構建風險管理機制，運用現代風險分析技術，高效的完成海關監管任務。第二，海關在執法的過程中，應該牢牢樹立“刻苦、忠心、專業、有為”的職業價值觀，時刻警惕職務犯罪思想與行為的出現。海關應該靈活的運用多種媒體，加強對廉政海關的宣傳，強化海關工作人員的廉政意識。第三，定期組織海關工作人員進行培訓、學習，提升其業務水平與專業能力。對不同崗位的工作人員開展的培訓工作也應該有所側重，如稽查、統計、貿易、財務、通關等，要做到培訓內容有針對性、有實效性。第四，要加大對違法企業的懲戒力度。發現外貿企業存在違法行為，刻意通過不法手段來減少稅負，或者騙取國家稅款，就要對企業進行降級處理，嚴重的則要追究相關責任人的法律責任。這將警示企業不敢輕意的偷稅漏稅，有利于外貿企業降低涉稅風險。

四、結語

經過多年的發展，我國外貿企業的數量不斷增加，規模不斷擴大，成為我國經濟發展的重要動力。為了促進外貿企業持續、穩定的發展，必須強調規避涉稅風險的重要性，國家、海關以及企業自身多管齊下，多措并舉，讓企業在降低稅費的同時，降低涉稅風險。

參考文獻：

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作者:馮藝芬 單位：中鐵物資集團港澳有限公司