中小企業(yè)稅務(wù)籌劃思考范文
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《市場(chǎng)論壇雜志》2015年第三期
一、稅務(wù)籌劃的重要性
（一）幫助企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本目的就是獲得經(jīng)濟(jì)利益，其中最重要的環(huán)節(jié)就是制定科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)決策。稅務(wù)籌劃是影響企業(yè)決策的關(guān)鍵因素之一，企業(yè)關(guān)注稅收因素，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃，可以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出最正確、合理的投資經(jīng)營(yíng)決策，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須依賴健全的財(cái)務(wù)管理制度和完善的會(huì)計(jì)核算形式，同時(shí)，企業(yè)必須提高經(jīng)營(yíng)管理，理財(cái)投資的能力，這樣有利于企業(yè)從整體提高經(jīng)濟(jì)管理水平。
（二）提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率我國(guó)的稅收政策根據(jù)國(guó)家當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)依據(jù)稅收政策的規(guī)定，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中靈活周轉(zhuǎn)資金，享受盈虧相抵的優(yōu)惠政策，減少納稅金額。同時(shí)，在法律范圍內(nèi)，企業(yè)可以加速折舊，提取退休準(zhǔn)備金，壞賬備抵等會(huì)計(jì)手段，享受納稅延后的待遇，這樣相當(dāng)于企業(yè)獲取了一筆無息貸款，能大幅提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)靈活性。
（三）加快依法納稅進(jìn)程我國(guó)稅法政策靈活性較強(qiáng)，不同企業(yè)、不同地域、不同納稅人享受的優(yōu)惠政策不一樣，這為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提前做好稅務(wù)籌劃提供了可操作的客觀條件。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)理性的經(jīng)濟(jì)行為，稅務(wù)籌劃的必然結(jié)果就是幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。我國(guó)稅法已經(jīng)充分考慮到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和納稅時(shí)間問題，加上科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)不會(huì)因?yàn)檫^重的稅務(wù)而甘冒風(fēng)險(xiǎn)，做出違法行為，在客觀上降低了稅收的違法犯罪行為。此外，稅務(wù)籌劃是法律允許范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為，本身就是對(duì)法律的選擇和遵守，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有助于企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，遵守法律規(guī)定，從而加強(qiáng)我國(guó)的稅務(wù)的發(fā)展和完善。
（四）有利國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控稅法除了具有法律約束功能，還有調(diào)劑經(jīng)濟(jì)的重要作用。我國(guó)為實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，就必須依賴稅收這個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿，通過制定不同的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策調(diào)整國(guó)家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，降低成本，對(duì)減低稅收的欲望非常強(qiáng)烈，這樣有利于國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)揮稅收對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。
（一）缺乏稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性部分中小企業(yè)由于缺少資金，在稅務(wù)籌劃過程中只顧及眼前利益，將繳納稅款金額最低作為稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)，沒有對(duì)我國(guó)稅法進(jìn)行充分仔細(xì)的了解，稅務(wù)籌劃中缺少對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。這樣單一的稅務(wù)籌劃目標(biāo)可能對(duì)今后企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的制約和阻礙，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前的重要環(huán)節(jié)，好的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。稅務(wù)籌劃和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相互影響，相互制約。當(dāng)前，中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃通常把降低納稅金額作為稅務(wù)籌劃首要目標(biāo)，沒有考慮企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。企業(yè)需要不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)政策，適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。
（二）稅務(wù)籌劃意識(shí)不足企業(yè)沒有針對(duì)稅務(wù)籌劃建立專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理部門，對(duì)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍建設(shè)僅僅停留在兼職、結(jié)合的基礎(chǔ)上。但是目前我國(guó)很多企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，實(shí)施稅務(wù)籌劃的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求，這種問題主要存在于中小企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)當(dāng)中，由于企業(yè)規(guī)模較小，人力資源不足，企業(yè)無暇進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。而一些大中企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不到位，主要表現(xiàn)在企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃重視程度不夠，科學(xué)管理意識(shí)不足。近幾年，世界各國(guó)知名企業(yè)和跨國(guó)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作重視程度越來越高，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入到白熱化階段，國(guó)內(nèi)外企業(yè)發(fā)展都面臨著巨大的生存發(fā)展壓力。我國(guó)企業(yè)處在這一競(jìng)爭(zhēng)階段必須正視企業(yè)將要面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，努力提高外部競(jìng)爭(zhēng)能力的同時(shí)，也必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)能力。經(jīng)過事實(shí)證明，企業(yè)不斷提高稅務(wù)籌劃水平可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力。
（三）缺乏多維性思考目前，我國(guó)眾多中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃，只限于個(gè)別稅種，集中于個(gè)別經(jīng)營(yíng)期間或局限于本企業(yè)。這樣的稅務(wù)籌劃缺乏多維性思考，給企業(yè)今后發(fā)展帶來很多限制條件。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不是時(shí)間點(diǎn)，是貫穿企業(yè)發(fā)展始終，對(duì)時(shí)間和空間的全面掌控。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是長(zhǎng)期進(jìn)行的，并不是某一時(shí)間段的短期經(jīng)營(yíng)，企業(yè)制定稅務(wù)籌劃之前要充分考慮到企業(yè)今后發(fā)展趨勢(shì)。
（四）稅務(wù)籌劃方式單一目前我國(guó)很多中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式單一，集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法兩個(gè)領(lǐng)域。其實(shí)，稅務(wù)籌劃的方式有很多，比如利用稅負(fù)彈性，避免企業(yè)陷入稅法陷阱，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)，獲取資金時(shí)間價(jià)值等。其中，有三種比較常用的稅務(wù)籌劃方法，稅率差異技術(shù)，稅制要素籌劃和分差合并技術(shù)。然而眾多中小企業(yè)并沒有對(duì)稅務(wù)籌劃花費(fèi)太多精力，倉(cāng)促盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃，致使稅務(wù)籌劃方式單一，籌劃效果差強(qiáng)人意。
（五）沒有引起中小企業(yè)的重視我國(guó)中小企業(yè)雖然發(fā)展迅速，但是發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益并不十分理想，包括資金缺乏，技術(shù)落后，人才流失等諸多原因，但是，缺乏科學(xué)合理的決策對(duì)企業(yè)發(fā)展是致命傷害。選擇稅務(wù)籌劃方案就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需要作出的重大決策，很多中小企業(yè)的管理者對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)僅限于降低納稅金額，注重眼前利益，并沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的影響，缺少立足于整體，放眼于未來的勇氣和魄力。中小企業(yè)在投資設(shè)立過程中，為了節(jié)約資金，對(duì)于企業(yè)建設(shè)規(guī)模和人才選拔等方面會(huì)降低一定的要求，這直接導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)等工作人員專業(yè)水平較低，缺乏對(duì)我國(guó)稅法的了解和認(rèn)識(shí)，不能為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。企業(yè)沒有科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃就不能做出正確的決策，這會(huì)給企業(yè)今后的發(fā)展帶來一系列的不良后果。除此之外，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度，分工不明確，秩序較為混亂等問題也可能給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來一定的影響。
三、提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的途徑
（一）做好稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性分析企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)投資活動(dòng)制定，同時(shí)，企業(yè)的投資決策也受到一定稅法的制約，所以，稅務(wù)籌劃和企業(yè)的生產(chǎn)投資密不可分，相互制約，相互促進(jìn)。首先，研究稅收對(duì)企業(yè)投資的影響企業(yè)的投資收到三方面因素影響，企業(yè)規(guī)模、實(shí)際利潤(rùn)和籌資能力。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是為企業(yè)生產(chǎn)投資制定科學(xué)合理的稅收方案，降低納稅金額，節(jié)約資金。不同的稅務(wù)籌劃方法還可以幫助企業(yè)獲得額外資金，有助于企業(yè)提高資金籌劃能力。其次，分析稅收對(duì)決策的影響稅收對(duì)企業(yè)投資決策的影響：一方面對(duì)投資的邊際收入征稅，從而使投資的邊際收入下降，抑制投資行為，另一方面使稅收激勵(lì)措施可以在相同的市場(chǎng)價(jià)格水平下，使某些企業(yè)或產(chǎn)業(yè)相對(duì)的投資邊際收入提高，同時(shí)通過允許某些資本成本進(jìn)行扣除，降低投資的資本使用成本，從而鼓勵(lì)投資。因此一項(xiàng)好的投資的稅務(wù)籌劃應(yīng)該合理利用稅收激勵(lì)措施。
（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策很多，這為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了很大的發(fā)揮空間。適合中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策較多，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前必須對(duì)稅法進(jìn)行充分了解，找到最適合本企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，決策者要將企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益放在首位，不能只顧眼前利益，要為今后企業(yè)的發(fā)展壯大提前做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。一個(gè)明確清晰的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，是企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。明確稅務(wù)籌劃目標(biāo)可以減少企業(yè)稅負(fù)，避免企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃誤區(qū)。通常情況下，稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)是幫助企業(yè)減少師傅，在合理降低稅負(fù)的同時(shí)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化才是稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該全面、徹底、充分了解我國(guó)當(dāng)前各類稅收優(yōu)惠政策，制定符合企業(yè)近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。例如對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作就要了解目前國(guó)家實(shí)施的各項(xiàng)有關(guān)房產(chǎn)、增值稅的納稅制度、比例及各項(xiàng)優(yōu)惠政策，進(jìn)而為企業(yè)制定有效的稅務(wù)籌劃計(jì)劃。因此，明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)對(duì)企業(yè)今后的戰(zhàn)略發(fā)展和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
（三）進(jìn)一步完善稅務(wù)制度，加大投入力度稅務(wù)籌劃是企業(yè)和稅法發(fā)展的共同需求，當(dāng)前我國(guó)稅法制度建設(shè)還不夠完善，稅務(wù)制度發(fā)展不能跟上市場(chǎng)和企業(yè)的發(fā)展速度，所以要加快稅務(wù)建設(shè)，同時(shí)還要加強(qiáng)法律建設(shè)和完善。科學(xué)合理的稅務(wù)運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格的稅務(wù)管理措施，不僅可以增強(qiáng)企業(yè)的納稅主動(dòng)性，還可以促進(jìn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)最大限度節(jié)稅，提高企業(yè)的生產(chǎn)成本，必須提高對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，了解稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的重要作用。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的第一步應(yīng)該明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，了解稅務(wù)籌劃與偷漏稅的界限劃分。如果稅務(wù)籌劃人員不明確籌劃目標(biāo)，不能做好上述工作，則可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失和無形資產(chǎn)損失。
（四）通過稅務(wù)籌劃影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，流轉(zhuǎn)稅是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的主要稅種之一，企業(yè)所得稅則是影響企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)和投資過程的重要影響因素，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果則通過稅負(fù)的高低來體現(xiàn)。所以企業(yè)稅負(fù)通常是企業(yè)凈資金的流出，成為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，需要通過科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)給予正確的干預(yù)和影響，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高管理層決策的科學(xué)性，有效性，從而全面提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，為企業(yè)提供良好的生存和發(fā)展空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。
在我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制下，稅收是企業(yè)必須考慮的問題。如何能在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行節(jié)稅，節(jié)約成本，并能夠?qū)ζ髽I(yè)今后發(fā)展起到指導(dǎo)作用，必須依靠科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。這也將是我國(guó)中小企業(yè)今后發(fā)展的新道路，通過切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需要通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。企業(yè)需要樹立全心的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)稅法的理解和認(rèn)識(shí)，減少因?yàn)閷?duì)稅法理解不準(zhǔn)確不到位而違反稅法。企業(yè)面臨新的生產(chǎn)業(yè)務(wù)，稅法尚且沒有明確規(guī)定，企業(yè)可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新業(yè)務(wù)給予事前裁定。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃沒有捷徑，如果一味借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，不結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況，成功經(jīng)驗(yàn)未必對(duì)自身起到積極效果，所以，企業(yè)在借鑒經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，必須結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，靈活運(yùn)用稅務(wù)籌劃，采取科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃政策，制定適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，最終幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
作者：姚瑞基 單位：廣西國(guó)際商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
