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摘要：審計工作作為監督體系的重要組成部分，受到的關注度越來越高，面臨的風險也更加突出。文章圍繞推進審計權力運用風險防控進行思考，分析當前審計權力運用存在的主要風險，充分發揮審計“免疫”系統功能風險防控措施，提出抓好審計權力運用風險防控建議，主要體現在對審計人員的隊伍建設等方面。

關鍵詞：審計權力運用；風險防控；措施；建議

審計工作作為監督體系的重要組成部分，地位不斷提升，領域不斷擴展，任務持續加重，關注度越來越高，面臨的風險更加突出。對此，審計人員必須要保持清醒認識，辯證分析、正確判斷整風肅紀大勢和調整改革趨勢對審計工作產生的深刻影響，既要看到審計工作的有利因素在進一步增加，也要看到審計工作的不利因素依然存在并且不斷發生變化，尤其要充分認清審計面臨的各種風險因素不斷增大，對審計人員素質、審計工作質量提出的嚴峻挑戰和考驗，以高度的政治責任感，把防范審計風險作為重要任務，采取切實有效措施，全面推進審計權力運用風險防控工作。

一、當前審計權力運用存在的主要風險

審計的重點是監督，但在對審計人員的監督上，還存在不少漏洞。這也造成極少數審計干部利用手中的權力為被審計單位掩蓋違紀、違法事實，放棄或減輕對被審計單位及相關責任人的處罰，以換取個人和小團體的利益。具體分析看，主要存在以下風險：一是計劃編制不合理，存在“審不審”的風險。根據《審計準則》要求，審計組應當根據年度分項審計工作方案，充分運用審前調查結果，編制審計實施方案。在這個過程中，哪些事項需要審計、哪些內容是審計重點、哪些事項要延伸、哪些人員要約談，審計組特別是審計組長、主審等關鍵崗位人員擁有較大的決定權，存在“審不審”的風險。二是監督約束不到位，存在“嚴不嚴”的風險。審計組人員在開展審計工作時，審計機構與審計人員處于相對隔絕的狀態。雖然審計實施方案規定了查哪些、不查哪些，但查的深度如何，大都由審計人員靈活掌握，審計機構不一定都能知曉。作為被審計單位，逆向監督形同虛設。在沒有有效監督和約束的情況下，為個別審計組人員不負責任、徇私舞弊提供了很大的機會和可能。三是審計報告不嚴謹，存在“寫不寫”的風險。審計報告作為審計情況的綜合性材料，對于最終處理定性起著至關重要的作用。審計組在起草審計報告和整改意見時，是否全面如實地反映審計工作底稿記錄的內容，問題定性是否客觀公正，對于已經查實但未在報告、意見中反映的事項是否經過審計組集體討論明確，不予反映的依據是否充分，存在發現問題“報不報”的風險。四是最終定性不嚴格，存在“改不改”的風險。審計報告確定后，要征求被審計單位意見、接受復核審理和出具正式審計報告，在這個過程中，審計組在采納被審計單位意見時能否做到實事求是、堅持原則，修改審計報告的依據是否充分，是否經過審計組集體討論決定，存在審計報告“改不改”的風險。

二、加強審計權力運用風險防控的措施

防控審計風險，是提高審計質量的主要手段。審計機構必須對審計組行使的權力進行有效監督和制約，建立一套既能充分發揮審計權力，又能有效防止審計權力濫用的運行機制，不斷強化審計權力運行風險防控，充分發揮審計“免疫”系統功能。一要抓好教育引導。要結合審計機構政治教育，把審計風險教育作為審計人員教育培訓的一項重要任務來抓，多形式、多渠道、高密度開展審計風險防范教育，增強審計人員識別風險、預防風險、抵御風險的能力，讓廣大審計人員主動提高防御意識、確保不出險情。同時，要加強審計職業道德教育，堅持主題教育和經常性教育相結合，加強審計人員黨性修養和職業道德修養。另外，還要抓好審計機構思想作風建設，加強審計廉政文化建設，積極倡導正確的審計價值觀，大力弘揚審計精神，不斷塑造公正執法、誠信服務、廉潔奉公的良好職業形象。二要理順權力運行。要按照權力運行風險預警防控的總體要求，對審計機構的工作職責、工作崗位進行全面清理。重點清理審計執法等業務職權和機構內部各項管理職權，明確到底有哪些權力和職責，具體到每個崗位的權力和職責，并按崗位細化分解成具體的工作事項，逐項進行登記匯總，列出全部職權清單。通過對權力職責的清理，科學界定每項權力行使的具體工作內容和范圍，實行審計計劃、實施、處理、跟蹤“四權分離”，確保每個崗位的權力職責不重復、不交叉，形成既相互協調又相互制約的權力制衡結構。三要加強現場管理。針對審計業務中可能產生風險的重點環節，如編制和調整審計實施方案、研究重大審計事項、討論審計工作底稿及證據材料、研究起草審計報告、研究被審計對象的反饋意見以及其他重要事項，審計組應當召開會議集體研究并做好記錄。此外，對于審計業務碰頭會、延伸調查人員情況匯報等事項，建議也應做好相應記錄，實現事事合程序、留痕跡、可追溯、能檢查。四要加強廉政監督。要加強對審計組落實廉政紀律的監督檢查，堅持審計回訪和不定期抽查制度。建立健全監督檢查機制，實行內部監督，成立審理委員會、廉政監督考評小組，建立審計組廉政檔案；實行群眾監督，在被審計單位公布廉潔從審舉報電話，要求被審計單位填寫《廉潔從審反饋表》；實行社會監督，開展廉政回訪、發征求意見信等；實行輿論監督，通過審計進點會和張貼審計承諾書作出公開承諾。嚴格落實責任追究制，制定審計組責任追究辦法，嚴格界定領導失察、失管和審計組人員失職的責任追究標準，以保障黨風廉政建設工作時時有人抓，處處有人管。

三、抓好審計權力運用風險防控的建議

隨著正風反腐不斷深入推進，審計項目多、人員高度分散給廉政監督帶來了不小的難度。這都是審計機構必須面對并加以解決的問題。筆者認為，常態化抓好審計權力運用風險防控，必須在三個方面下足功夫：一是必須在武裝頭腦、凈化心靈上下功夫。打鐵還需自身硬，審計機構要監督別人，令人信服，自己首先要做到風清氣正。思想是行為的先導，審計人員始終保持思想上的純潔和頭腦上的清醒，是講黨性講原則守紀律的前提和基礎。要有計劃、有系統地組織學習黨的章程和法律法規，使黨紀黨規、法紀法規入腦入心，不斷提高全體黨員干部的黨性觀念、法規意識和政策理論水平，自覺做守紀律講規矩的明白人。要通過組織審計人員參觀警示教育基地、觀看警示教育片、學習軍地違紀案例通報等形式，用身邊人、身邊事教育警示全體審計人員，做到警鐘長鳴、防微杜漸。二是必須在健全制度、自我監督上下功夫。建立和完善審計組內部監督機制，加強自我約束和自我管控，是加強審計組廉政風險防控的重要因素。要注重發揮戰斗堡壘作用，實行在外派審計組建立臨時黨支部的辦法，加強對一線審計人員的教育管理，凡外出審計人員有3人以上、時間一個月以上的審計組，均建立臨時黨支部，并由組長擔任臨時黨支部書記，臨時黨支部建立在審計一線、思想政治工作在一線、黨建工作指導在一線，全時段對審計人員執法執紀和文明審計情況進行監督。要指定廉政監督員，挑選業務精通、作風過硬、責任心強、善于監督的黨員骨干安排進各審計組，擔任廉政監督員，負責對審計人員進行全天候監督。要壓實廉政責任，明確審計組長是該組黨風廉政建設第一責任人，自覺擔負起對全體審計人員教育管理監督的責任，做到層層傳導壓力、層層負起責任。三是必須在跟蹤巡查、執紀問責上下功夫。為提高審計權力運行風險防控的實效性，審計機構必須對全年審計項目廉政巡查全覆蓋，通過全面跟蹤檢查，掌握各審計組履行黨風廉政情況，做到早發現、早提醒、早處理。要開展審中暗訪檢查，對在審項目進行明察暗訪，監督檢查內容包括：廉政紀律教育情況，看廉政教育是否落實；審計公示情況，看《審計條例》是否學習宣傳、審計進點“公示”是否落實；審計組生活情況，看吃住行是否符合審計經費管理規定；審計執法情況，看審計程序和反映揭示問題是否合法合規等。要開展審后廉政回訪，審計項目結束后，迅速到被審計單位進行廉政回訪，主要采取集中座談、單獨交談、問卷調查等形式進行，全面了解審計組在審計期間的工作作風情況、守紀律講規矩情況、遵守審計紀律規定情況等。要加大執紀問責力度，對發現的問題直呼其名、直點其事，問題嚴重的嚴肅執紀問責，決不姑息遷就，使監督檢查在全體審計干部中形成一種威懾、形成一種壓力，在紀律和規矩面前做到人人自畏、人人自覺，最大限度降低審計組的廉政風險，為審計工作營造一個風清氣正的良好環境。

參考文獻：

[1]財政部.《政府會計制度———行政事業單位會計科目和報表》（財會【2017】25號.

[2]財政部,國家稅務總局.《關于教育稅收政策的通知》（財稅【2004】39號）.

作者：張帥；陳海濤；孫玉明 單位：石家莊審計中心