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一、江西省高速集團內部審計工作的現狀及需要進一步調整完善之處

1.內審體制機制體系有待進一步完善（1）公司治理結構頂層設計不夠完善。江西省高速集團作為大型國有獨資有限責任公司，一方面，沒有在董事會機構中設立審計委員會，無法落實內部審計機構對審計委員會負責、審計委員會對董事會負責的組織機構；另一方面，直接在集團總部設置財務審計部，財務機構與審計機構沒有分開，所以內審體系構架不健全。（2）子公司的內審機構設置不夠合理，獨立性不強。在江西省高速集團范圍內，只有子公司贛粵高速作為一家在上海交易所上市的公司，按照公司法的要求健全了內部審計機構，符合公司治理的要求。其他下屬子公司、管理中心、路段管理等單位普遍采取設立財務審計部的做法，實行財務部門和內部審計機構合二為一，沒有分設獨立的內部審計工作機構，而是由副總經理分管財務審計工作，財務審計部經理直接對分管副總經理負責。（3）內部審計人員的獨立性不強。在集團內財務、審計機構合并設置成為財務審計部的組織機構方式下，審計機構無法單獨以一個職能部門的身份開展工作，內審機構的獨立性原則沒有得到有效落實。（4）內審制度不夠完善。江西省高速集團是由事業單位改制而來的，現仍處于制度建設與完善階段，缺乏一套系統完整的內部管理制度。在新的內部審計工作制度還沒有制定出來前，基本上還在沿用以前的制度。

2.內審工作發揮職能作用有待進一步發揮目前，公司內部審計工作主要偏重于財務收支和經營管理活動方面，突出強調對財務收支活動的真實性、合法性審查和監督，屬于典型的查錯防弊型內部審計；對公司的經營管理活動開展效益審計時，進行分析評價并提出相應管理建議的不多；對內部控制制度的健全性和有效性、風險管理的審計監督評價較少，因此無法及時發現公司內控工作中的潛在風險，不能給公司提出針對性、預防性建議及管理措施。

3.內審人員專業技能水平有待進一步提高目前，公司內審人員多數是從財務崗位調來的，審計專業知識了解不多、業務規程不夠熟悉、審計技術方法單一，因此，集團公司要加強內部之間的內審業務交流與探討，多開展業務技能的教育培訓，提升業務工作水平。

二、加強內部審計工作的幾點建議

1.公司管理層要提高對內部審計工作的重視程度集團公司管理層必須充分認識到內部審計工作的職能和重要性。內部審計具有提升公司內部治理水平、促進價值增值以及實現公司目標的重要作用，內部審計的職能定位越來越高，發揮作用的范圍越來越廣泛。公司管理層必須提高對內部審計工作的重視程度，要積極探索建立符合適應現代企業制度發展需要的內部審計制度體系，為內審機構提供獨立的工作條件和內部環境。

2.加強內部審計制度建設，發揮其職能作用為了適應公司的生產經營發展需求，江西省高速集團要及時建立健全相關的內部審計制度，形成一套切合實際、便于執行的內部審計制度體系，為審計工作提供制度依據與保障。應結合集團公司的實際情況，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《企業內部控制基本規范》和中國內部審計協會《內部審計基本準則》等規定的要求，制定適用的內部審計工作制度。內部審計制度作為集團公司內審工作基石的綱領性文件，要明確內部審計工作的基本職責、工作地位、與國家審計機關的關系、內部審計部門與人員的基本要求、內部審計部門的職責及主要任務、內審部門的權限、內審工作的主要程序、獎懲及法律責任等內容。而且還要建立并落實好配套的措施，優化內部審計的工作環境。

3.完善集團公司頂層設計，構建獨立的內部審計體系構架，增強內部審計的獨立地位《內部審計基本準則》第六條規定：“內部審計機構和內部審計人員應當保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位的業務活動、內部控制和風險管理的決策與執行。”可見，內部審計工作的獨立性原則是一項基本性原則，是開展審計工作的基礎和取得有效審計結論的重要保障。缺乏獨立性，審計工作就無法正常開展，審計結論就缺乏信服力。所以江西省高速集團要在組織機構上設置獨立的內部審計機構。內審人員只有獨立地開展審計工作，才能最大限度地發揮內部審計的職能作用。根據江西省高速集團的組織架構方式和業務工作具體情況，按照公司發展定位和完善法人治理結構的要求，其內部審計機構應按照下列方式進行設置：一是在江西省高速集團公司層面，在公司董事會下設立審計委員會，再在審計委員會下設立專門的內部審計部門，形成董事會——審計委員會——內部審計部門的三級管理組織機構，內部審計部門直接向審計委員會、董事會匯報工作，從而最大限度地提高內部審計部門的獨立性，避免其他部門的約束與干擾。二是在不設置董事會的管理中心層面，由于管理中心屬非法人組織，沒有設立董事會，所以設立管理中心總經理領導下的獨立內部審計部門，直接向總經理匯報工作，同時接受集團上級內部審計部門的業務指導。其他不設置董事會的集團下屬子公司（企業）等單位，參照管理中心內部審計機構的設置方式執行。三是在設立董事會的控股子公司層面，參照集團公司層面內部審計機構的設置方式，同樣在審計委員會下設立專門的內部審計部門，在子公司形成董事會——審計委員會——內部審計部門的3級管理組織機構，同時接受集團上級內部審計部門的業務指導。

4.加強內部審計專業人員的教育培訓，提升道德素養和專業技能水平面對新的經濟形勢和行業發展趨勢，企業內部審計人員必須注重學習，加強審計專業知識的更新，學習掌握新的財經法律法規和會計、審計等財務準則與制度，要盡量擴大知識面，掌握多方面的知識。公司要加強內審人員的教育培訓工作，加強從業人員的職業道德教育，提高內部審計人員的道德素養和業務技能，加強內部激勵機制，提升內部審計工作的質量與效果。

5.明確內部審計工作定位，實現“三個轉變”集團公司各級內部審計機構必須明確自己的工作定位，擔當起自己的工作職責，服務于公司的生產經營管理，向經營管理要效益。要做到“三個轉變”，即由事后監督向事前、事中、事后監督控制轉變，由財務審計向管理效益審計、風險管理評價轉變，由被動性審計向主動參與控制轉變。針對集團公司特點，要突出加強對集團內各個高速公路建設項目辦資金使用管理的監督，強化內部控制建設，開展內控審計評價。特別是近幾年，高速公路建設加快，資金投入使用金額加大，重點強化對項目辦內部控制制度建設，加大項目資金使用管理與監督，并對其資金使用管理效益和內控開展經常性的審計評價，及時發現風險，提出應對措施，防患于未然。

作者：吳壽敏單位：江西省高速公路投資集團有限責任公司撫州管理中心