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1不完善的內(nèi)部審計(jì)制度

我國高速公路建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)比較關(guān)注審計(jì)的控制作用和監(jiān)督作用，嚴(yán)重缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)作用的認(rèn)知。這樣一來審計(jì)工作的重點(diǎn)就發(fā)生了偏離，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果也發(fā)生偏差。審計(jì)制度應(yīng)該緊隨現(xiàn)代管理意識(shí)的進(jìn)步不斷完善，要重視審計(jì)工作自上而下的管理模式，將這種模式介入到高速公路建設(shè)項(xiàng)目中去，讓審計(jì)工作發(fā)揮最大的作用。我國高速公路項(xiàng)目公司很多沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是由內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員兼任，嚴(yán)重缺乏專業(yè)性。

2審計(jì)方式不合理，不符合公路建設(shè)項(xiàng)目要求

我國的高速公路建設(shè)仍然采用以前的審計(jì)方法，并沒有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而創(chuàng)新。老一套的審計(jì)方法，只局限于對(duì)財(cái)務(wù)的一般審計(jì)，只在淺層次上糾正違法違紀(jì)現(xiàn)象，實(shí)施事后審計(jì)監(jiān)督。隨著社會(huì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化被普遍使用，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)也普遍提高，會(huì)計(jì)資料出現(xiàn)差錯(cuò)的情況越來越少，專項(xiàng)資金的來源變得越加豐富。如果仍然采用老一套的審計(jì)方法，就無法滿足交通事業(yè)發(fā)展的形勢(shì)需要。只有不斷發(fā)展創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，拓展審計(jì)的工作范圍，才能更好地適應(yīng)交通事業(yè)的發(fā)展。

3完善內(nèi)部審計(jì)的建議

3.1發(fā)揮法律法規(guī)的調(diào)節(jié)作用我國目前的法律法規(guī)體系沒有對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)做出有針對(duì)性的規(guī)定，也沒有將那些僅有的規(guī)定落到實(shí)處。法律法規(guī)體系的不健全，造成很多的審計(jì)漏洞。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)無章可循，許多審計(jì)意見和建議難以執(zhí)行。這樣一來，審計(jì)人員提出的審計(jì)意見和建議就會(huì)嚴(yán)重缺乏法律的制約，導(dǎo)致審計(jì)工作存在人為操縱的現(xiàn)象，在審計(jì)過程中容易受到其他執(zhí)行部門的影響和抵觸。所以，相關(guān)部門必須積極制定針對(duì)我國內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)法律，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)范圍和審計(jì)程序做出明確的規(guī)定，落實(shí)公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)細(xì)則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員的獨(dú)立性。從根本上改變審計(jì)工作的被動(dòng)局面，提升審計(jì)質(zhì)量。

3.2完善審計(jì)部門的制度規(guī)劃審計(jì)制度的完善能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)過程的詳細(xì)性、審計(jì)報(bào)告的可信度。想要完善內(nèi)部審計(jì)的制度，就要給予審計(jì)活動(dòng)一定的獨(dú)立性，不能指使審計(jì)人員弄虛作假，掩蓋事實(shí)。在給予審計(jì)部門充分獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)劃好企業(yè)的內(nèi)部控制體系。將審計(jì)工作的整個(gè)流程詳細(xì)的制定出來，以便于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，提升審計(jì)報(bào)告的可信度。同時(shí)把審計(jì)部門和其他管理部門相關(guān)人員的法律責(zé)任與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，這個(gè)方法可以起到威懾和激勵(lì)的作用，可以降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，不能只站在節(jié)約審計(jì)成本的立場(chǎng)上縮減審計(jì)成本，減少審計(jì)環(huán)節(jié)。除此之外，企業(yè)還需要建立一個(gè)科學(xué)有效的審計(jì)意見反饋體系，為企業(yè)提供可靠的決策依據(jù)。

3.3嚴(yán)格審計(jì)審計(jì)具有時(shí)效性強(qiáng)、檢查范圍大、保密性強(qiáng)、工作量大等特征，所以必須采用提前介入、全程監(jiān)控的方法來降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)報(bào)告的可信度。根據(jù)國家公路建設(shè)方面的規(guī)定，對(duì)那些隱蔽性項(xiàng)目工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，仔細(xì)分析項(xiàng)目施工過程中有無重復(fù)計(jì)量、工程量多計(jì)、不合理變更、挪用公路建設(shè)資金等情況，嚴(yán)格控制整個(gè)審計(jì)過程。可以通過建立評(píng)估結(jié)果、工程檔案和經(jīng)費(fèi)收支等一些列數(shù)據(jù)庫來保障審計(jì)工作的持續(xù)進(jìn)行，提高審計(jì)效率，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

3.4全面履行審計(jì)職能高速公路企業(yè)想要提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，就必須改進(jìn)審計(jì)方式和審計(jì)手段。結(jié)合組織管理需要和高速公路建設(shè)需要，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范項(xiàng)目管理、促進(jìn)高速公路效益最大化為目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，開展各項(xiàng)審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)管理過程中的漏洞和不足。根據(jù)漏洞和不足提出審計(jì)意見和建議，及時(shí)糾正錯(cuò)誤和彌補(bǔ)漏洞，整體提升高速公路的管理水平與企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。在高速公路建設(shè)項(xiàng)目籌集資金困難的時(shí)候，審計(jì)工作的順利進(jìn)行能夠幫助企業(yè)最大化提升資金使用效率。

3.5開展全過程跟蹤審計(jì)，提升審計(jì)有效性在審計(jì)過程中，對(duì)階段性工程造價(jià)審核和對(duì)定期財(cái)務(wù)審計(jì)采取全過程的審計(jì)跟蹤，有利于發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中存在的問題和矛盾，針對(duì)被發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)作出反應(yīng)，并且針對(duì)問題和矛盾制定出合理的解決方案。提前介入、全程把關(guān)，就是在工程立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、材料采購、工程變更等相關(guān)環(huán)節(jié)都要有審計(jì)人員的參與，還要對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)。控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)的具體環(huán)節(jié)：參與招標(biāo)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督權(quán)、加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，分析市場(chǎng)情況、有效評(píng)估工程信息，分析報(bào)價(jià)、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證隱蔽工程，嚴(yán)把決算審計(jì)關(guān)等。要做到有效控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須將造價(jià)控制融入到整個(gè)建設(shè)過程中去。造價(jià)控制以主動(dòng)控制為主，把事后控制改為事前、事中控制，以便于更好地開展審計(jì)工作，從而減少舞弊問題，提升內(nèi)部審計(jì)的效率與效果。

4結(jié)語

我國高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投入資金正在迅速增加。高速公路的建設(shè)任務(wù)十分艱巨，獲得最大的收益、科學(xué)管理建設(shè)資金和引導(dǎo)項(xiàng)目管理規(guī)范行為變得日益重要。在高速公路建設(shè)過程中對(duì)涉及內(nèi)部審計(jì)方面的問題需要著重考慮，著力抓好內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的效率。提高對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督作用，準(zhǔn)確抓住審計(jì)重點(diǎn)，開展審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的真確性、完整性、有用性。

作者：李軍濤單位：廣東省公路建設(shè)有限公司