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高速公路企業應對財務風險的措施

筆者認為，高速公路企業的財務風險控制，主要是抓住資金收支這兩條線，對經營活動進行計劃和控制，將收費和日常維護等各項經濟行為納入以市場為導向、低成本控制的科學管理軌道。那么在具體的實行過程中，筆者建議要從以下幾個方面著手：

1．樹立市場觀念。市場是企業的生存空間。市場觀念在企業經營思想中居于核心地位。從國外與國內來看，市場觀念都是逐步發展的，現在的高速公路市場是動態均衡型，其特點是滿足顧客需要與創造顧客需要相互作用，形成雙重的市場運行軌跡。高速公路因期限長、投資規模大，因此相關企業必須樹立正確的市場觀念，要樹立以創造性經營去創造顧客需求的新思想。正確預測固定資產的投資規模大小、未來預計的現金流量現值以及投資效益等，特別注意在投資建設期間是否具備充足的現金流量，防止投入后因現金流量問題半途而廢，造成資產損失。此外，固定資產在運用過程中還要監督其使用狀況，考察其運用是否符合預定的設計方案。

2．協調企業長期發展戰略和近期經營目標的關系。高速公路企業的長期發展戰略受企業經營宗旨和企業經營目標的影響。而近期經營目標又必須根據市場情況加以調整，在一個經營周期內，企業的長期利益和近期利益有時是有沖突的。在有限的任職期間，企業經營者可能更注重近期利益。而企業所有者可能重視長期利益但又不愿放棄近期利益。這就要求企業所有者協調企業長期發展戰略和近期經營目標的關系，只有這樣才能實現股東利益的最大化。比如授權經營公路企業投資一條新的可分流原收費經營公路車流量的高速公路，短期利益肯定受到影響。但從長期的觀點看，公路的建設可帶動經濟的發展，經濟發展后使經營收入增加，在短期內滿足了政府對授權經營公路企業的非經濟性目標要求，長期也可能實現利益的最大化，但所有者和經營者都要考慮，如果沒有足夠的權益性資金的補充，短期內，必然出現財務風險。這種財務風險如果不控制，將有可能導致授權經營公路企業的信用危機，嚴重時可能發生財務危機。在協調企業長期發展戰略和近期經營目標的關系時，企業應重視對長期項目的自有資金現金流量分析，通過對比分析，確定項目投資的籌資方式，合理控制投資項目的財務風險。

3．強化運營成本的管理。成本費用管理是高速公路財務管理的重點，直接體現了財務管理水平的高低。營運成本按照成本的經濟性質分類大致可以分為管理費用和維修養護費用。成本費用的控制重在預算，成本測算、費用預算計劃應盡可能詳盡和準確，并分解到各個部門，明確各自的職責分工，實行預算執行情況和獎懲制度掛鉤。具體做法是：每年年末，財務部門將統一的表格分發到各相關的業務部門，各業務部門根據實際情況預算次年的成本費用開支情況，如實填列后交至財務管理部門。財務人員匯總各部門的數據后，結合次年的經營狀況、歷年的經驗數據等因素進行綜合分析、合理調整后制定一套完善的預算方案，預算方案確定后進入實施階段。

預算方案應嚴格、不折不扣地實行，密切監控預算的執行進程，科學分析實際執行與預算方案的差異并采取合理措施；預算方案應根據公司年度經營計劃的變動進行動態調整，使之始終能處于科學可行的狀態。為保障預算方案的準確性及保障預算方案得以實施，完善的預算制度必不可少。完善合理的預算制度應該包括預算編制流程的規定、預算執行情況匯報和分析的規定、獎懲措施的規定等。

4．營造良好的財務集中管理環境。在工作中，工作環境是非常重要的。財務管理環境是指對財務主體的財務機制運行有直接影響的那些外部條件和因素，主體需根據所處環境的特點，采取與之相適應的管理方法，以實現的最終目標。其中財務集中管理是現階段高速公路企業財務管理的最優選擇。為了實現對子公司的資金監控，公路集團公司可依據產權關系，以出資人的身份向其全資子公司和控股子公司派出財務總監。財務總監參與公司重大事項的決策，是母、子公司之間信息溝通的橋梁。財務總監的工資、福利待遇由母公司統一管理和發放，對財務總監的職權和責任明確規定，以保證其開展工作、履行職責，而且應該實行財務總監定期輪崗制。集團公司應對財務人員實行資格管理制度，由財務總監審查其上崗資格，并報集團公司備案。

5．加強財務管理的信息化建設。信息化財務管理是指建立在互聯網及企業內部局域網環境基礎上的財務管理信息系統。它可幫助企業實現財務與業務協同的遠程報表、報賬、查賬、審計等處理，實現事中動態會計核算與在線財務管理，支持電子單據與電子貨幣，改變財務信息的獲取與利用方式。同時由于信息化的外部的威脅越來越大，計算機病毒因其潛伏性、傳染性及破壞性，給信息環境帶來很大的安全風險。比如說木馬病毒，一旦感染，企業的信息系統可能被非法侵入，員工在終端機和服務器之間傳遞的一切信息可能被截獲并被非法使用和改動。由于我國高速公路事業起步較晚，在財務管理工作的信息化建設方面還需要大力加強。我們建議：一是授權控制，規定所有有關工作人員的身份及權限，通過對公司財務處、管理所財務及收費站財務設置不同級別，保證下級人員不能越權訪問或修改數據；二是分工控制，規定同一個員工不能處理職責有重疊的工作以保證安全性；三是業務流程標準化控制，按業務流程規定標準化工作規范，各環節工作人員依工序及權限通過信息實現具體的財務操作；四是檔案管理控制，規定財務檔案的建檔、歸檔、保管、查閱及銷毀等管理制度。

總之，高速公路企業的財務風險管理關鍵是要抓住收入和支出的各個可控因素，做到開源節流，實現利潤的最大化，體現以人為本的管理理念，不斷實現企業管理的科學化、制度化、規范化、系統化，必將促進高速公路管理企業和諧和可持續發展。

作者：郭秋芳單位：河北省高速公路青銀管理處