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摘要：基建投資是高校提升綜合實(shí)力以及提高競爭力的重要途徑之一，過去、現(xiàn)在乃至將來，基建投資在促進(jìn)高校教學(xué)與科研發(fā)展方面都具有舉足輕重的地位。為了使基建項(xiàng)目投資更有效、更規(guī)范，首先要認(rèn)真做好基建會計(jì)核算和管理，對基建核算審核環(huán)節(jié)的關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行分析、梳理，從實(shí)用角度總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與做法，對進(jìn)一步加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)工作的合法合規(guī)，保證基建資金的支付安全，提升高校基建投資的質(zhì)量和成效都具有重要意義。

關(guān)鍵詞：高校基建；審核；合同；關(guān)注

一、引言

當(dāng)前，為了提供更好的教學(xué)與科研場所，提升高校的基礎(chǔ)設(shè)施，各高校都在加大基建投資規(guī)模，加快基建投資進(jìn)度。在此形勢下，高校基建財(cái)務(wù)要準(zhǔn)確確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告基建核算的全過程。做好基建財(cái)務(wù)審核是基建核算的基礎(chǔ)工作，也是高校基建投資資金合理有效利用的前提，而基建財(cái)務(wù)審核具有自身的特殊性與重要性，基于此，有必要分析高校基建財(cái)務(wù)審核業(yè)務(wù)中的關(guān)注點(diǎn)。

二、確認(rèn)主管部門審批

(一)確認(rèn)高校基建項(xiàng)目經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，才可以開支前期費(fèi)用下面以直屬高校為例，教育部是直屬高校基本建設(shè)的主管部門，直屬高校的新建項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)是可行性研究報(bào)告已批復(fù)或已備案，且取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證的建設(shè)項(xiàng)目。直屬高校申請中央預(yù)算內(nèi)基建投資的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行審批管理，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)送教育部或國家發(fā)展和改革委員會審批，獲得批準(zhǔn)后方可實(shí)施。利用自有資金（包括高校自有、捐贈、地方預(yù)算資金等）的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行備案管理，應(yīng)當(dāng)先向教育部申請辦理項(xiàng)目備案手續(xù)后，方可開工建設(shè)。基建財(cái)務(wù)對新建項(xiàng)目審核時(shí)，需要確認(rèn)高校已經(jīng)取得教育部的可行性研究報(bào)告批復(fù)或備案意見，其中可研批復(fù)三年內(nèi)有效，備案意見五年內(nèi)有效。在建設(shè)過程中，要嚴(yán)格按照教育部批復(fù)的概算，做好賬務(wù)設(shè)置和會計(jì)核算。（二）確認(rèn)基建項(xiàng)目已列入獲得批復(fù)的當(dāng)年教育部基建投資計(jì)劃表按照國家預(yù)算管理要求，計(jì)劃申請下一年度中央預(yù)算內(nèi)基建投資的新開工建設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目高校應(yīng)當(dāng)于本年度5月底前一次性向教育部報(bào)送可行性研究報(bào)告及相關(guān)文件。審核時(shí)要關(guān)注只有列入獲得批復(fù)的當(dāng)年教育部基建投資計(jì)劃表的基建項(xiàng)目，核算時(shí)才可以計(jì)入基建成本或相應(yīng)科目。核算過程中，嚴(yán)格按照教育部批復(fù)的預(yù)算和年度基建計(jì)劃，不能超預(yù)算或超計(jì)劃實(shí)施項(xiàng)目。（三）確認(rèn)基建項(xiàng)目資金支付已通過高校大額資金審批流程直屬高校基本建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循基本建設(shè)規(guī)律，嚴(yán)格遵守基本建設(shè)程序，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策制度。基建項(xiàng)目的資金支付金額一般都較大，審核時(shí)要關(guān)注，根據(jù)高校內(nèi)控制度及資金審批管理辦法，支付憑證必須經(jīng)過經(jīng)辦部門、相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)、分管校領(lǐng)導(dǎo)層層審批，方可進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

三、審核合同付款條款

合同條款是付款的重要依據(jù)，高校基建財(cái)務(wù)的職責(zé)之一就是嚴(yán)格執(zhí)行合同。基建財(cái)務(wù)審核合同支付條款時(shí)，乙方單位申請款項(xiàng)需提交支付申請、發(fā)票及符合合同付款條件的所有資料，同時(shí)支付申請資料還需附合同付款條款相關(guān)頁，包括合同名稱、甲乙方簽章、支付金額和方式、付款條件支撐材料、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等內(nèi)容。付款分以下幾個(gè)階段。（一）合同首次付款1.關(guān)注履約保函和履約保證金。一般高校工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同中有履約保證金或保函的條款規(guī)定。例如：在本合同簽署后十日內(nèi)，承包人需向發(fā)包人依約提供履約擔(dān)保，否則，承包人需按合同條款約定承擔(dān)違約責(zé)任。一般為合同總額的10%，履約保證金在竣工驗(yàn)收后無息退回本金。審核合同預(yù)付款時(shí)，需要收到履約保函或履約保證金的入賬憑證，以及履約保函的合同相關(guān)頁。其中履約保函要關(guān)注：保函金額應(yīng)與合同約定一致，開具保函的是國有銀行或正規(guī)商業(yè)銀行，有效期必須包含完整的工期；過期的保函無效，要求乙方補(bǔ)交有效保函；金融公司出具的保函有風(fēng)險(xiǎn)，不能接受；保函大部分到期作廢，只有少數(shù)銀行會在保函中注明到期要退回銀行，所以要單獨(dú)保管；不用退回的做原始憑證。2.關(guān)注中標(biāo)通知書。合同首次支付，審核時(shí)還要收到中標(biāo)通知書。合同金額達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)提供公開招標(biāo)的中標(biāo)通知書；合同金額未達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，體現(xiàn)合同選擇乙方環(huán)節(jié)的集體決策，合同金額在分散采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的，第一次申請付款需要提供校內(nèi)中標(biāo)通知書、委托誠信庫的中選通知書或中珠通知書等。審核時(shí)要關(guān)注，中標(biāo)或中選、中珠通知書中的項(xiàng)目名稱、乙方單位和中標(biāo)金額等內(nèi)容，應(yīng)與合同中對應(yīng)內(nèi)容一致。（二）工程進(jìn)度款1.關(guān)注審核報(bào)告及會簽意見。以主體施工合同為例，審核時(shí)應(yīng)關(guān)注，需要有施工單位的支付申請書、監(jiān)理單位審核出具的工程進(jìn)度款計(jì)量支付審核報(bào)告書；高校自行組織建設(shè)的大中型基建項(xiàng)目，實(shí)行全過程審計(jì)，還需要有中介審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)于進(jìn)度款的審核報(bào)告；有代建單位的項(xiàng)目需要代建單位審核的建設(shè)項(xiàng)目資金撥付審批表，同時(shí)要有高校內(nèi)部基建部門及審計(jì)部門的支付會簽意見。2.關(guān)注工人工資專用賬戶。根據(jù)國家和地方建設(shè)領(lǐng)域工人工資支付分賬管理實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，項(xiàng)目施工進(jìn)度款是工程款、工人工資專用賬戶分別轉(zhuǎn)賬。每個(gè)項(xiàng)目施工單位在工程合同簽訂后要在監(jiān)管銀行開設(shè)工資支付賬戶，并將該賬號報(bào)發(fā)包人備案，審核時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注核對該賬號；工程合同協(xié)議書中有明確要轉(zhuǎn)入工資專戶的百分比，審核時(shí)要關(guān)注核對，要將本期進(jìn)度款乘此百分比得出要轉(zhuǎn)入工人工資專用賬戶的金額。3.關(guān)注工期。工程合同一般有規(guī)定，由于乙方自身原因，延誤了合同規(guī)定的交付時(shí)間，每延誤一天，應(yīng)支付相應(yīng)的違約金，甲方有權(quán)直接在應(yīng)付款項(xiàng)中扣除乙方應(yīng)承擔(dān)的違約金。乙方單位為了按時(shí)交付，會出現(xiàn)前期延誤、后期趕工的現(xiàn)象，從而增加了工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。審核時(shí)要關(guān)注每一節(jié)點(diǎn)工期，比如地基、框架、封頂?shù)汝P(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，應(yīng)與合同約定節(jié)點(diǎn)工期一致。4.關(guān)注進(jìn)度款支付上限。例如合同約定進(jìn)度款最后付到合同價(jià)或結(jié)算價(jià)的80%，審核時(shí)就不能付到80.01%，施工單位也不能以80.4%申請進(jìn)度款，這里不適用四舍五入法，因?yàn)楣こ踢M(jìn)度款涉及金額都是巨大的，0.01%都是一筆大額資金。必須用合同價(jià)減去暫列金后的差額*80%，或者用結(jié)算價(jià)*80%得出的金額為上限。（三）工程結(jié)算款1.關(guān)注竣工驗(yàn)收報(bào)告。以主體施工合同為例，對于工程結(jié)算款，審核時(shí)應(yīng)關(guān)注，要收到高校相關(guān)職能部門、監(jiān)理單位、代建單位共同簽署通過的竣工驗(yàn)收報(bào)告。在相關(guān)職能部門的審批意見中，明確已收到完整、準(zhǔn)確的竣工檔案資料原件。2.關(guān)注結(jié)算審計(jì)報(bào)告。對于工程結(jié)算款，審核時(shí)應(yīng)關(guān)注，要收到有相關(guān)資質(zhì)的中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的結(jié)算審計(jì)報(bào)告及高校內(nèi)部審計(jì)部門的基建項(xiàng)目結(jié)算審定表。以直屬高校為例，教育部規(guī)定應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)不得結(jié)算。3.關(guān)注結(jié)算款支付上限。工程結(jié)算款，審核時(shí)應(yīng)關(guān)注，一般按合同約定付款的上限為工程結(jié)算款的95%。為了保證高校基建項(xiàng)目的質(zhì)量，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)明確工程質(zhì)保金為工程價(jià)款結(jié)算總額的5%，最低3%。4.關(guān)注結(jié)算發(fā)票。因?yàn)橘|(zhì)保金也要計(jì)入工程成本，所以在工程驗(yàn)收并通過結(jié)算審計(jì)后，付結(jié)算款時(shí)就要取得包括質(zhì)保金的全款發(fā)票。（四）工程質(zhì)保金。以施工類合同為例，質(zhì)量保修期滿后，工程無質(zhì)量問題，由施工單位提出申請，工程質(zhì)保金無息退回。審核時(shí)要關(guān)注，除了臨水臨電等會拆除的工程外，其他工程合同均要求提交高校各相關(guān)職能部門會簽的質(zhì)量回訪表，其中尤其要關(guān)注基建項(xiàng)目的使用部門意見。如果使用期間發(fā)生維修，就要列明發(fā)生維修的內(nèi)容、時(shí)間、次數(shù)、維修費(fèi)用的多少，綜合分析日后發(fā)生維修的可能性，是否需要大修，質(zhì)保金是否需要扣減、扣減多少，這些都需要收到高校基建部門具體明確的意見，在審核質(zhì)保金時(shí)要準(zhǔn)確扣減。

四、把握變更事項(xiàng)細(xì)節(jié)

（一）基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更。在設(shè)計(jì)過程中進(jìn)行變更，會客觀導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模和投資相較獲批立項(xiàng)規(guī)模和投資發(fā)生變化，基建財(cái)務(wù)在審核時(shí)，應(yīng)關(guān)注取得高校相關(guān)職能部門向校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的審批及高校主管部門的批復(fù)。建設(shè)規(guī)模較立項(xiàng)規(guī)模變化幅度超過10%或總投資變化幅度超過立項(xiàng)投資10%，審核時(shí)應(yīng)關(guān)注取得高校黨委常委會審議的決議，并取得按照校區(qū)所在地行政主管部門和教育部的要求重新辦理審批的文件，其中直屬高校基建項(xiàng)目總投資變化幅度超過批復(fù)金額10%的應(yīng)重新向教育部報(bào)批可行性研究報(bào)告，總投資變化幅度超出備案金額20%的應(yīng)重新向教育部備案。（二）工程合同價(jià)款變更。當(dāng)工程合同價(jià)款受工程變更、設(shè)計(jì)變更等因素影響，需要進(jìn)行價(jià)款調(diào)整時(shí)，根據(jù)高校基建工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制制度規(guī)定，當(dāng)增加的投資金額超過合同價(jià)款5％及以上時(shí)，應(yīng)及時(shí)簽訂工程合同價(jià)款補(bǔ)充協(xié)議，作為工程進(jìn)度款支付依據(jù)。高校基建財(cái)務(wù)審核時(shí)，應(yīng)關(guān)注收到的工程合同價(jià)款補(bǔ)充協(xié)議，明確變更后的合同金額。（三）收款單位名稱或賬戶變更。因?yàn)榛?xiàng)目的合同期相對較長，期間較多乙方會發(fā)生單位名稱或賬戶的變更。乙方收款單位名稱變更需要提交市場監(jiān)督管理局的核準(zhǔn)變更登記通知書/準(zhǔn)予變更登記（接收變動(dòng)申報(bào)）通知書，或市委機(jī)構(gòu)編制委員會辦公室更名通知、事業(yè)單位登記管理局的事業(yè)單位法人登記、法人證（有效期按原法人證不變）、營業(yè)執(zhí)照。變更賬戶需要銀行的開戶許可證，其中合同中明確收款賬戶的，如果是原賬戶銷戶無法使用，需要提交銷戶證明；其他原因變更賬戶需要簽補(bǔ)充協(xié)議。針對代建項(xiàng)目，收款單位的賬戶信息等變更都要通過代建單位簽訂補(bǔ)充協(xié)議，不能越過代建單位。代建單位項(xiàng)目資金支付審批單上也需填寫變更后的收款單位名稱及賬戶。五、結(jié)語高校實(shí)際工作中，由于基建項(xiàng)目工程進(jìn)度、建材備料、工程工人工資、投資計(jì)劃進(jìn)度等諸多因素，基建財(cái)務(wù)在收到項(xiàng)目支付資料時(shí)，同時(shí)會收到相關(guān)職能部門的緊急或特急等字眼的提示，高校內(nèi)部也常常對基建項(xiàng)目資金支付的工作設(shè)有時(shí)限，所以留給基建財(cái)務(wù)的審核時(shí)間十分緊迫。在這種客觀形勢下，基建財(cái)務(wù)要牢記崗位職責(zé)，做到忙中不亂，急時(shí)不錯(cuò)，有條不紊地將以上的關(guān)注點(diǎn)一一審核到位，才能辦理支付。做好基建審核，對高校基建財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、基建資金的安全性以及保障高校事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展都具有十分重要的作用。

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作者：張麗