本站小編為你精心準備了企業金融業務涉稅風險問題分析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：隨著國家“營改增”政策的推進，企業在享受新政策的同時，還需關注新政策帶來的新的涉稅風險，本文主要介紹了全面“營改增”后，非金融企業所面臨的金融業務的涉稅風險以及在風險應對方面應采取的幾點措施。

關鍵詞：營改增；金融業務；涉稅風險；措施

1前言

近年來，隨著“營改增”全面深入的推進，稅收法律體系的拓展和健全，公司日常經營活動與稅務關系越來越緊密復雜，公司的涉稅風險管控也越來有必要被提到日程，尤其是全面“營改增”后，增值稅涉稅業務范圍擴大，許多新的業務流程需要企業重新梳理。本文擬從企業金融業務方面探討“營改增”后企業涉稅風險。

2從企業的角度對稅務風險的定義

所謂稅收風險，一般認為未嚴格遵守稅收法律法規相關制度政策的規定而給企業帶來一定損失。從企業的角度細分稅收風險，本文認為應包括三個方面：一是從稅收風險的定義理解，企業未嚴格遵守稅收法律法規相關制度政策的規定未交稅、少繳稅而面臨的被稅務機關處罰或刑事追究的風險；二是從企業納稅負擔的角度理解，企業未能正確理解及應用稅收法律法規的相關制度政策致使承擔過多的稅負而造成的風險；三是從企業納稅籌劃的角度理解，企業在不違反稅收法律法規相關制度政策的前提下，未能合理籌劃有效降低企業稅負，致使公司在目前及將來承擔過高的稅負而形成的風險。

3企業金融業務涉稅業務及其風險

截止目前企業主要涉稅金融業務有委托貸款業務、對外擔保業務、接受銀行服務、接受保險服務、融資租賃售后回租業務等。在這些業務中，隨著“營改增”的全面推進，有些業務劃分歸類沒有改變，如委托貸款業務、對外擔保、接受銀行服務、保險服務等，有些則隨著營改增的推進，業務劃分歸類已經發生改變，如企業所涉及的有形動產融資租賃售后回租業務，在營改增之前屬于有形動產租賃業務，而營改增之后則屬于貸款服務。（1）企業未取得增值稅發票而承擔的少抵扣和所得稅稅前不能扣除的風險。“營改增”后，由于對政策理解的不銜接，財務人員短期內不適應新的增值稅政策，對一些業務仍按照原來的模式取得發票和核算，不但增加了企業進項稅少抵扣、稅負過高的風險，而且在企業所得稅環節可能存在稅前扣除憑證不合規，從而帶來企業所得稅稅款處罰的風險。（2）企業未嚴格遵守稅收法律法規相關制度政策的規定未交稅、少繳稅而面臨的被稅務機關處罰或刑事追究的風險。“營改增”后，擔保服務被劃歸直接收費金融服務，按照一定的費率收取的擔保費額作為銷售額計算銷項稅。目前有些企業為其子公司提供的擔保服務未收取費用，因此也未計算繳納增值稅，但本文認為一是母公司與子公司均為獨立的法人和納稅主體，母公司為子公司提供擔保服務，雖未收取擔保費用，但應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》財稅【2016】36號文中第十四規定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，應視同銷售服務；二是對于未收取或者無法確定擔保費用標準問題，在《營業稅改征增值稅試點實施辦法》財稅【2016】36號文第四十四中規定納稅人發生的應稅行為無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額，首先按照納稅人最近時期銷售同類擔保服務所收取的費用標準確定。其次如果沒有最近時期銷售同類擔保服務的，則按照其他納稅人最近時期銷售同類擔保服務的平均價格確定。最后如果沒有其他納稅人最近時期銷售同類擔保服務的，則按照該類服務組成計稅價格確定。因此，對于企業來講應按照當年度發生的對子公司擔保發生額乘以所適用的擔保費率確定銷售額計入其他業務收入，計算銷項稅和所得稅。（3）企業在不違反稅收法律法規相關制度政策的前提下，未能合理籌劃有效降低公司稅負，致使公司在目前及將來承擔過高的稅負而形成的風險。一方面“營改增”后，企業向銀行支付的與貸款直接相關的利息支出無法取得增值稅專用發票，導致企業與該項業務相關的增值稅抵扣鏈條中斷，再加上稅率由以前營業稅5%增加至增值稅6%，企業財務成本增加，企業金融業務方面的稅負也隨之增加；另一方面部分企業對于納稅籌劃總是處于敬而遠之的姿態，主要原因一是部分企業領導層認識上對納稅籌劃不了解，尚未納入企業必要管理程序之中；二是企業的財稅人員對相關政策不了解，再加上現有的對新的稅收優惠政策未及時掌握；三是稅務機關對納稅籌劃的誤解在某種程度上也相對讓企業對納稅籌劃避而遠之。因此，部分企業寧可多交稅也不愿意去承擔納稅籌劃給企業帶來的風險。

4應對企業上述涉稅風險幾點思考

可見，公司涉稅風險來自兩個方面，一是來自公司的外部，即稅收環境的改變、稅收法律法規的相關政策的健全給公司的納稅環境帶來的不確定性，暫且我們稱為客觀因素；二是來自企業的內部，即公司日常經營活動的不確定性，稅控風險組織架構是否健全，財務人員對稅收政策銜接的不適應性以及公司內控管理是否到位等等，這一點我們稱為主觀因素。無論是客觀因素的改變還是主觀因素的失誤，都將會給公司在金融業務涉稅方面帶來一定的稅收風險。因此在公司金融業務涉稅風險管控上，理論上我們提出以下構想。（1）強化公司內部管理的基礎上，加強內部控制度建設，健立一套完整的稅控風險制度體系。（2）搭建公司稅務風險控制組織架構，自上而下建立以公司管理層為主導的納稅籌劃和風險監控組織架構體系，提高企業管理層對納稅籌劃的認知和理解，讓企業管理層了解，合規合法的納稅籌劃不但有利于企業經濟利益的增加，同時也有利于提升企業的財稅管理水平。（3）加強財稅學習，緊隨政策潮流，著重提升稅會人員基礎素質，嚴格財稅核算，強化日常核算管理。（4）在增加財稅稽核崗位的基礎上，強化內部審計對涉稅風險控制中的作用，進一步降低公司涉稅風險。（5）在合法合規的基礎上，進行合理的納稅籌劃，盡最大限度的降低企業在同行業的稅負水平。例如新的“營改增”政策規定，集團內符合“統借統還”條件的借款利息收入免征增值稅，符合條件的集團企業可以利用該項稅收優惠政策在企業籌融資時進行納稅籌劃，以降低企業整體稅負。（6）強調內部考核機制和激勵機制在稅控風險中的作用，更進一步調動稅會人員應對稅控風險的積極性。

作者：郝利安 單位：開灤能源化工股份有限公司