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我院研發(fā)中心自主研究了一套非常適合我國生活垃圾特性的水泥窯協(xié)同處置的生活垃圾生產(chǎn)工藝方案，配套優(yōu)質(zhì)、高效、節(jié)能、環(huán)保設(shè)備組成生產(chǎn)系統(tǒng)，可使生活垃圾處置徹底實現(xiàn)“無害化、減量化、資源化”。

1投資構(gòu)成

投資概算范圍包括：生活垃圾進廠輸送棧橋至垃圾處置主廠房及配套輔助工程的土建工程費用，工藝、電氣、自動化、給排水、筑爐保溫設(shè)備及安裝工程費用。污水升壓泵站中的消防設(shè)施，要在廠里原有水泵房內(nèi)新增土建部分，由于內(nèi)部情況不明，本次概算中未包含該部分費用。工程總投資7751.12萬元，其中建設(shè)投資7509.68萬元，建設(shè)期利息143.58萬元，流動資金97.86萬元。按項目建成后一期年處理垃圾15.5萬噸，單位產(chǎn)品建設(shè)投資484.50元/噸，總概算表詳見表1。

2技術(shù)經(jīng)濟分析

2.1編制依據(jù)本建設(shè)項目的經(jīng)濟分析是根據(jù)國家發(fā)改委與住建部組織住建部標準定額研究所等單位編印的《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法和參數(shù)》（第三版）和2011年8月實施《建材工業(yè)建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》作為方法依據(jù)。針對該工程的投入與產(chǎn)出的各種經(jīng)濟因素進行分析和計算，從而對項目得出的各類經(jīng)濟效益指標進行論述與評價。

2.2生產(chǎn)規(guī)模及計算期平陰山水水泥有限公司焚燒生活垃圾環(huán)保項目為典型的利廢雙重循環(huán)經(jīng)濟治理工程。一期建設(shè)規(guī)模日處理垃圾能力500t，年處理垃圾能力15.5萬噸。年節(jié)約標煤1.55萬噸。財務(wù)評價經(jīng)營期15.83年，其中建設(shè)期10個月，生產(chǎn)期15年。設(shè)定項目投產(chǎn)第一年達到設(shè)計產(chǎn)量的100%。

2.3生產(chǎn)成本（1）原燃材料及動力。消耗量根據(jù)設(shè)計指標和計算負荷計算，現(xiàn)行價格按廠方提供的數(shù)據(jù)計算。采用的各種原材料價格，動力價格及經(jīng)營成本費用均為不含稅價格。（2）工資及職工福利。職工年平均工資及職工福利基金按廠方提供的數(shù)據(jù)計算。職工年平均工資及福利為31500元/年•人。為了簡化計算，在不影響總成本費用計算的前提下，將生產(chǎn)和管理及服務(wù)人員的工資，統(tǒng)一全部工資費用計入生產(chǎn)成本中。（3）制造費用。折舊費根據(jù)分類固定資產(chǎn)年限、固定資產(chǎn)原值分別計算。制造費用中的其它各項費用根據(jù)《建材工業(yè)建設(shè)項目經(jīng)濟評價實施細則》提供的參數(shù)計算。（4）營業(yè)費用。包括廣告費及其它銷售費用，正常生產(chǎn)年營業(yè)費用為15.5萬元/年。（5）管理費用。辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、稅金、業(yè)務(wù)招待費等其他各種費用根據(jù)《建材工業(yè)建設(shè)項目經(jīng)濟評價實施細則》提供的參數(shù)計算。（6）財務(wù)費用。指為籌集資金所發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出及其他財務(wù)費用，根據(jù)前一年末借款余額和借款利率計算。制造費用、銷售費用及管理費用詳見表2。

2.4財務(wù)評價

2.4.1產(chǎn)品方案及銷售收入產(chǎn)品銷售價格由廠方提供目前的市場價格。項目正常生產(chǎn)年產(chǎn)品品種及銷售價格見表3。

2.4.2稅金計算（1）增值稅17%。城市建設(shè)維護稅：按增值稅17%的5%繳納；教育費附加費：按增值稅17%的3%繳納。（2）所得稅。按25%繳納，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1994]001號文。本項目從事節(jié)能環(huán)保、垃圾處理可享受“三免三減半”所得稅的優(yōu)惠政策。此外根據(jù)國家在全國范圍實施增值稅轉(zhuǎn)型改革政策，自2009年1月1日起，允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，本項目未計可抵扣的設(shè)備增值稅，企業(yè)可在項目實施后執(zhí)行。

2.4.3利潤分配稅后利潤中提取10%的法定盈余公積金，其中法定盈余公積金提取數(shù)額累計達到自有資金的50%時不再提取。生產(chǎn)期主要損益指標見表4。

2.4.4盈利能力分析根據(jù)財務(wù)現(xiàn)金流量表計算主要盈利能力指標見表5。項目全投資財務(wù)內(nèi)部收益率（稅后）為22.05%；全投資回收期（稅后）4.97年，說明項目有很強的盈利能力；資本金內(nèi)部收益率分別為29.62％，遠遠高于同期銀行借款利率，說明項目對投資者具有不錯的回報。

2.4.5清償能力分析清償能力分析是通過自籌款還本付息和資產(chǎn)負債表計算，考察項目計算期內(nèi)各年的財務(wù)狀況及償還能力，并計算資產(chǎn)負債率、融資款償還期，見表6。計算結(jié)果表明：貸款償還期4.99年，低于建材行業(yè)基準回收年限。平均利息備付率634.88%；平均償債備付率151.29%；≥300%和≥120%的可接受值。資產(chǎn)負債率始終處于較低的水平，項目債務(wù)負擔較輕，并且償債覆蓋率迅速增大，資產(chǎn)負債率以極快的速度降低，說明項目債務(wù)風險小，清償能力強，可實現(xiàn)較高的資金信譽度。計算期內(nèi)流動比率和速動比率均在正常范圍內(nèi)波動，也同樣說明項目償付短期債務(wù)和快速變現(xiàn)的能力較強，項目的短期債務(wù)風險小。

2.5不確定性分析

2.5.1盈虧平衡分析計算經(jīng)營期內(nèi)生產(chǎn)能力平均利用率為55.93%，即達到年處理垃圾量8.39萬噸，即可以保本實現(xiàn)盈虧平衡，不致虧損。安全盈余系數(shù)較大，因此項目有很好的抗風險能力。

2.5.2單因素敏感性分析從單因素敏感性分析的結(jié)果表明，產(chǎn)品價格是第一敏感因素，當出現(xiàn)價格下調(diào)20%時，財務(wù)內(nèi)部收益率（稅前）由24.07%下降為16.11%，仍然高于基準折現(xiàn)率8%的行業(yè)基準，敏感度1.7最高，臨界點-38.69。說明項目抗風險能力和適應(yīng)市場變化能力較強，建設(shè)投資、經(jīng)營成本、產(chǎn)品產(chǎn)量三種因素的變化，對各評價的影響相對較小。

3財務(wù)評價結(jié)論與建議

本項目投產(chǎn)后，將取得較好的經(jīng)濟效益，全投資財務(wù)內(nèi)部收益率所得稅后為22.05%，全部投資回收期（所得稅后）4.97年，資本金財務(wù)內(nèi)部收益率29.62%，該項目總投資收益率、投資利稅率分別19.21%和23.83%，均高于水泥行業(yè)標準，說明單位投資的盈利能力和單位投資對國家的貢獻水平超過了行業(yè)的平均水平。貸款償還期4.99年（含建設(shè)期）平均償債備付率1.51，平均利息備付率6.34，說明項目償債能力較強，債務(wù)風險較小。根據(jù)財務(wù)現(xiàn)金流量表計算，所得稅前投資回收期為4.87年（含建設(shè)期）優(yōu)于建材行業(yè)基準投資回收期13年，大大超過國內(nèi)同期貸款利率，說明資金投入本項目后投資者能得到較好的回報率。并可實現(xiàn)年利潤總額1426.73萬元，并且具有較強的實現(xiàn)盈虧平衡的能力和適應(yīng)市場變化的抗風險能力，同時政府給予垃圾處理費收入補貼，使生產(chǎn)運轉(zhuǎn)得以正常，實現(xiàn)項目自身的良好經(jīng)濟效益。項目投產(chǎn)后在上述范圍內(nèi)可望實現(xiàn)預計經(jīng)濟效益。因此本項目的實施從財務(wù)角度在經(jīng)濟上是可行的。

作者：朱峰 單位：合肥水泥研究設(shè)計院