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［提要］本文對構建企業投融資會計信息系統的意義、問題、必要性、可行性，以及系統開發程序和系統內容設計等方面進行描述和分析，對系統構建計算機技術方面提出一些想法，期望該系統的建立對企業投資融資決策有一定的支持作用。

關鍵詞：投融資；會計信息系統；構建

一、企業投融資會計信息系統概述

改革開放以來，隨著我國市場經濟體制的逐漸完善和金融市場的迅猛發展，投資融資已經成為企業發展不可或缺的部分，怎樣正確地進行投融資決策，成為企業與學界研究的重點。而計算機技術的廣泛應用，使得企業投融資決策可以與現代信息技術結合，體現在會計信息系統構建上面的就是企業的投融資決策會計信息系統。國家對中小型企業的投融資進行支持，也要求企業具有優良的投融資決策機制和決策手段。在這樣的大環境與背景下，企業投融資決策信息系統的構建顯得尤為迫切，構建這樣的決策系統，可以實施精確、可靠、科學的風險預測方法，分析項目風險，并對風險進行比較度量，提出防范措施和解決的辦法，避免可能因風險而帶來的經濟損失，更好地服務企業進行決策分析，同時也促進社會資源的優質分配。目前，學界對于企業投融資會計信息系統構建方面的研究還不是很多，本文試圖通過對企業投資、融資會計信息系統的整體構建、系統開發、內容設計等方面進行論述分析，希冀對該系統的建立有一定的支持作用。

（一）目前投融資信息系統存在的問題

1、企業管理層缺乏相關意識。許多企業管理者對會計信息系統缺乏足夠的認識，總是將決策構建于傳統記賬模式之上，在投融資決策選擇上借助于一些簡單的金融模型，或者直接依賴于管理層的主觀判斷之上，很少運用電子計算機會計系統進行科學決策。2、缺乏合適的財務軟件。企業一般采用的都是第三方開發的財務軟件，這類軟件往往通用性強而企業個性化服務弱，換句話說就是沒有企業針對性或者業務針對性。所以在運用過程中也缺乏靈活性與整合性，沒辦法達到精準的預算、分析要求。3、信息質量不過關。目前，企業內部人員信息素養一般較低，對待會計信息系統信息錄入、整合、保密等工作不夠精細，從而造成了會計信息質量不過關；信息處理能力不夠也會導致信息冗余、繁雜、錯誤等情況發生，使得投融資決策出現失誤。4、實施環境不完善。企業內部實施會計信息化的軟件、硬件環境不完善，資金、技術、人員等各方面因素達不到要求，不能保證信息化系統運行的安全。從外部環境分析，一方面企業在日常會計處理中要與銀行、稅務、工商及審計部門發生各種聯系，需要交換數據，但由于沒有與會計信息化普及配套的社會技術環境，現階段還無法與社會共享會計數據資源；另一方面，我國在信息化立法方面缺少推進企業信息化的相關法律、法規及標準體系。

（二）企業構建投融資會計信息系統的必要性和可行性

1、必要性。21世紀是一個知識經濟的時代，只有合理地運用信息技術才不會被信息浪潮沖垮，計算機發展與網絡信息化發展讓會計告別了以往傳統的角色。由于經濟活動的日益多樣化、復雜化、全球化，對會計信息系統的完善也提出了新的要求。企業需要結合自身的業務特點與實際情況，對系統的各大模塊進行詳細的劃分，對模塊的功能進行定位和優化。作為企業舉足輕重的一項活動——籌資與投資，當然應該得到足夠的重視。會計人員，同時也作為企業的管理人員，要充分利用先進的信息技術，完善會計信息系統，為企業更好地決策做出支持。會計信息系統可以幫助企業在投資、籌資過程中進行決策分析，完成風險預測與控制。

2、可行性。首先，經濟環境的變化、科技的更新、競爭對手的威脅等因素，讓管理者意識到要改變企業的發展戰略和管理模式，引進信息技術提升管理理念；其次，計算機技術在會計領域中逐步推廣運用，市場上已出現了各類會計軟件，會計信息系統等；再次，由于信息論，系統論與控制論等管理理論的誕生，也為企業開展會計信息化提供了更優良的平臺與技術支持；最后，隨著高等教育的改革，我國也培養出了一批既具有會計知識又精通計算機網絡知識的現代化會計人才。這一切的發展與進步，都使得構建企業投融資會計信息系統成為可能。

二、企業投融資會計信息系統開發程序

（一）投融資決策會計信息系統的戰略規劃

1、確定系統開發的戰略目標。系統目標可以簡單的理解為用戶對信息系統提出的初步目標和基本要求。企業投融資決策會計信息系統的目標就是提供高質量投融資相關信息給決策者，提高投融資決策的準確性。

2、進行系統初步調查。初步調查內容需要盡量廣泛，包括企業組織框架概況、管理水平、信息系統應用部門組織情況、會計人員電算化水平、系統數據量的初步估算等等。構建投融資決策會計信息系統需要通過與有關部門的負責人座談，了解現有系統的運行狀況與問題及原因，了解管理者對信息系統的期望目標，了解企業對信息系統預計的資金投入與時間花費要求；征求管理者對新信息系統建設新功能和技術的要求，了解企業對系統的意見及建議。

3、需要對系統進行可行性分析。從經濟水平來看，其開發所消耗資金是否達到預算水平。從管理水平看，系統管理是否在企業可操控范圍內，是否達到管理的目標，是否與內控目標相抵觸；從技術水平來看，企業提出的系統要求是否可以在技術上實現，需不需要進行部分項目水平的調試與刪改；從時間水平來看，研發工期是否在企業可承受范圍內，會不會造成時間成本過高。企業應該根據自身的規模、行業特性、需求狀況以及企業的戰略發展規劃等來選擇開發投融資決策會計信息系統。

4、制定系統開發計劃。主要應用的有企業系統規劃法和關鍵成功因素法。開發的工作內容一般都包括資金計劃、人員計劃、培訓計劃、時間計劃、進度計劃、組織計劃等等。

（二）投融資決策會計信息系統分析。

系統分析的主要任務是明確系統要“做什么”，即通過對現有的投融資決策會計信息系統進行系統分析，運用一定的方法和技術，用文字、表格等綜合反映現有系統的業務內容與范圍，并在此基礎上改進不合理的部分，提出信息系統的邏輯模型。

1、可行性分析和詳細調查概述。開發前需要對企業投融資項目的必要性與可行性進行分析，會計信息系統可以幫助企業在投資、籌資過程中進行決策分析，完成風險預測與控制。企業投融資會計信息系統在現代經濟社會中對企業的意義非常重大。計算機技術在會計領域中逐步推廣運用，市場上已出現了各類的會計軟件、會計信息系統等。由于信息論、系統論與控制論等管理理論的誕生，也為企業開展會計信息化提供了更優良的平臺與技術支持。

2、管理業務調查。開發和建立企業投資決策會計信息系統的根本目的在于提高投資決策水平。嚴格地說，設計一個新的投融資決策系統，首先應進行組織的重新設計，把建立新的系統看成是對組織的一種有目的的改變過程。在系統開發前，先要對企業投融資業務進行系統調查，分析企業投融資業務的各項具體情況，將其中的有效信息整理出來以備在后續程序開發中使用。

3、數據流程調查。數據流程調查的主要內容是數據字典，數據字典主要是對數據流程圖中的內容進行說明和規范，主要對流程圖中數據項、數據結構、數據流、處理邏輯、數據存儲和外部實體等六個方面進行具體的定義。數據流程圖配以數據字典，就可以從圖形和文字兩個方面對系統的邏輯模型進行完整的描述。企業應將投融資業務流程進行具體調查，形成數據字典，將企業投融資業務的邏輯層面制成詳細資料。

4、功能結構設計。對系統進行功能結構設計，是進行計算機系統設計的前提，反應在企業投融資方面的，就是要將企業對系統的功能需求進行設計。系統分為各個子系統，各子系統可以看作是系統目標下層的功能，對其中每項功能還可以繼續分解為第三層、第四層……甚至更多的功能。在進行系統分析時，還應形成功能結構圖。投融資系統可以將投資與融資劃為兩個大型模塊，每個模塊下面進行具體的功能細分，統一構成計算機程序。

5、系統物理配置方案設計。企業投融資系統需要建立在物理配置的基礎上，要選擇有效穩定的系統設置，本文以結構實例進行分析———采用Client/Server、Browser/Server結構，使應用層和數據庫邏輯分離，進而使核心數據庫更安全，升級和擴展可不受原系統的局限。服務器采用Windows2000Server操作系統，數據庫是SQLServer2000，中間層服務器和客戶端開發語言為VB6.0。系統設計要遵循以下原則：（1）標準化和規范化：要能準確反映出一筆資金的運營動向，這是對企業投融資資金進行有效分析的前提；（2）實用性、穩定性和可靠性：系統建設要以滿足投資與融資決策需求為首要目標，并且保證系統的穩定可靠，不能耽誤企業決策；（3）系統的安全性：遵循有關信息安全標準，提供多方式、多層次、多渠道的安全保密措施，保證企業投資融資信息的安全；（4）系統的可擴充性：系統的設計要保證軟件兼容的情況下，使網絡系統結構平滑過渡到新的網絡結構體系。既能通過四表一注反映整體的企業投資融資情況，又可以對每一項投融資業務的相關情況進行分析。

三、企業投融資會計信息系統設計與實施

（一）投融資會計信息系統設計。

企業投融資決策會計信息系統設計就是要根據邏輯模型提出一個“如何去做”的具體方案，即系統的物理模型。包括模塊設計、代碼設計、數據庫設計、輸入輸出設計等，編程人員根據這個方案編寫出滿足功能要求的應用軟件。首先是投融資系統的模塊設計，包括模塊結構設計和模塊說明設計。其中主要的是分析模塊的獨立性問題，這就要求同一模塊內部的結構要素（語句或數據）之間具有較強的相關性并且盡量減少不同模塊之間的相關性，使一個模塊盡量少受其他模塊故障或改變所帶來的影響。這就要求投融資決策會計信息系統合理設計不同的模塊，確保模塊的獨立性。在此基礎上進行功能結構圖設計；其次是投融資系統的代碼設計，代碼是指對會計科目名、資產名、商品名、單位名、部門名等所給予的具體有唯一性的編碼符號。建立合理的代碼體系是運用投融資決策會計信息系統的基礎；再次是投融資系統的數據庫設計，進行數據庫設計時要根據數據流圖和數據字典中的有關說明以及業務處理的要求和特點，建立有關文件，如賬簿文件、報表文件等。進行子系統分析時，要研究其要輸出的信息、輸入的數據，確定其應設置哪些庫文件、設計每個庫文件的文件名、文件結構、文件要如何組織等等；最后是系統的輸入輸出設計，企業中會計辦公人員通過輸入輸出結構直接進行投融資系統操作，企業投融資系統的輸入一般采用鍵盤輸入和鼠標輸入，輸出是信息系統的目的，投融資系統的輸出信息一般是企業相關的決策與風險評估內容，是一些關于投融資決策的賬表及其他有關的處理結果。

（二）投融資決策會計信息系統實施。

系統實施的基本任務是將系統設計階段形成的物理模塊轉化為現實系統，具體到投融資決策會計信息系統來說，包括程序設計和調試（由程序員完成）、系統使用說明書編寫、人員培訓、數據準備和轉換（由業務人員完成）。然后進行測試與試運行，如有問題則做修改。在完成開發程序的一系列步驟之后，系統需要進行一系列的內容分化與設計，從而可以使得系統能夠符合企業的實際運作需求，更加切合企業相關業務要求。

（三）投融資方案的制訂。

投融資決策是項目前期策劃的核心內容。融資決策解決項目開發中的資金來源問題，投資決策則思考的是投資者、債權人資源如何配置的問題，兩者之間存在相互影響、共生互動的關系。

1、融資決策。進行融資決策內容設計，首先要決定的是融資方式。一般來說，中國企業可選擇的方式有三種：債務類融資渠道、權益類融資渠道以及混合類融資渠道。接下來要考慮的則是企業在籌集資金時需要考慮到的問題以及可以通過什么途徑來解決問題。比如，通過哪種方式融資的成本最低？不同的融資資金來源的風險比較如何？只選擇一種融資渠道還是選擇多種等等。所以，投融資會計信息系統也要考慮到這些問題，并且通過數據分析來提出解決方案。

2、投資決策。融資是為企業取得資金來源，一般企業都不會閑置資金，而是將資金發揮最大效用，即進行投資。投資是一定要講求有效性的，不同的投資決策可能帶來截然不同的投資收益，有效的投資可以通過制定正確的投資決策來進行相應的組織經營活動，正確分配企業資本，使得企業資本價值得到最大限度的發揮。進行投資決策，首先要進行投資項目的評估，尋找資本成長機會，預測各個投資項目的現金流，分析與評估項目的具體情況，進行風險把控，并且要對投資項目的執行情況有一定控制。信息系統可以根據上述流程編寫程序，經過數據運算，得出有效的投資決策?！巴顿Y決策是否有效是企業選擇的重要前提，那么判斷決策有效性的標準也就至關重要了，評價投資項目優劣的基礎是現金流量，而不是會計利潤。現金流量的內容包括初始現金流量、營業現金流量、終結現金流量。而現金流量的估算需要考慮到機會成本、忽略沉沒成本、考慮投入的凈營運資本、融資成本、外部效果以及稅負等”。

除了現金流量外，還需要考慮到投資的資本成本、投資風險性、投資增值程度、投資控制通貨膨脹的能力，等等。信息系統在構建時，要充分考慮上述因素，并且以現金流量為主要變量進行運算，進行投資決策分析。這些都是可供利用的現有的投資決策的相關理論模型。投融資決策會計信息系統內部可以嵌套多種投資模型，決策者或者使用者可根據需要選擇適用的投資模型，為項目決策服務。在投融資決策會計信息系統的構建中，分別制定投資決策和融資決策的同時還要注意到投資和融資之間的交互關系以及它們的風險。它們之間相互的影響程度需要考慮到最后的決策中去，不能單獨看投資項目或者是融資項目。

四、結語

企業投資融資決策會計信息系統的構建對于企業的發展起著至關重要的作用。在當今全球化背景下，企業之間的競爭日益激烈，構建行之有效的投資融資決策會計信息系統對于中國企業的健康發展起著不可或缺的作用。我們深知企業發展的環境是不斷變革的，各種新技術層出不窮，隨著市場競爭不斷加強，外部環境的不斷變化，企業面對的挑戰越來越多，企業的發展一方面要借助于持續的技術創新，力爭保持技術的領先性；另一方面還要不斷進行投資融資決策體系的創新，實施精確、可靠、科學的風險預測分析方法，避免可能帶來的經濟損失；同時也促進社會資源的優質分配。企業投資融資決策會計信息系統的構建一定會進一步發展、完善，并對企業的投資決策起著愈來愈重要的作用。

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作者：左其瓊 單位：建設銀行安徽省分行渠道與運營管理部核算中心