本站小編為你精心準備了金稅三期背后的稅收風險管理分析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：“金稅三期”的出現主要是預防與監管通過稅收漏洞進行的違法行為，保證我國稅收管理安全穩定發展。主要通過對“金稅三期”管理系統的介紹，深入分析“金稅三期”工程建設與稅收風險管理不匹配的具體表現，提出適宜的稅收風險管理方案，為我國稅收征管更穩定發展提供參考意見。

關鍵詞：“金稅三期”；稅收風險；管理

0引言

稅收是國家財政收入的主要來源，主要由政府遵循相關法律規定征收。當今社會信息化發展速度越來越快，稅收征管體制改革也與時俱進融入了更多信息化技術，稅收制度在經歷第二次改革之后更加健全和完善，人們的稅收風險意識也隨之加強。2018年全國稅務工作中提出要加強稅收風險管理，國家稅務機關也對新時代稅收風險進行評估，制訂了相關風險管理機制，“金稅三期”的上線更是完善了風險管理內容。

1“金稅三期”概述

“金稅三期”是將互聯網技術與稅收管理相結合而進行的征管系統的創新，遵循一體化原則，組建統一規范的稅務應用系統平臺，通過運用計算機及互聯網，將稅務信息集中化處理，覆蓋全部稅種、工作流程、國地稅機關并與相關部門聯網的稅收管理信息系統。具體的來講，“金稅三期”是圍繞著“一個平臺、兩個處理、三個覆蓋、四個系統”的總體目標組建的，一個平臺是指將互聯網硬件與辦公軟件結合統一的技術平臺；兩個處理是指在統一的技術平臺基礎之上總局與省局實現數據集中處理；三個覆蓋是指覆蓋所有稅種、覆蓋所有工作環節、覆蓋國地稅局及相關單位；四個系統是指征收管理、行政管理、外部信息及決策支持四大系統。

2“金稅三期”管理系統的功能定位

“金稅三期”是在網絡硬件與基礎軟件基礎之上建立的，在此平臺上總局與省局實現數據集中處理。“金稅三期”具有強大的數據評估及云計算能力，該系統實施以來稅收征管效率顯著增長。“金稅三期”到底強大在何處，我們通過以下幾點可以體會。

2．1企業信息全程追蹤企業只要開具發票，將企業信息錄入系統內將實現企業信息自動留存，并可實現對企業的資金流、貨物流時時監控。

2．2開票軟件增加商品編碼商品品目由商品編碼管控，商品的數量由單位編碼控制，如果被監控，系統可實現對企業庫存狀況全掌握，大數據就可計算出增值額與庫存額。

2．3信息全面互通五證合一之后，實現了統計、稅務、社保等全面接口，在稅務系統內可實現對公積金、銀行賬戶、社保等的全面監控。

2．4風險預警提高“金稅三期”系統加大對企業違規行為查處力度，對那些稅務防范意識較差的企業，稅務預警系統必將其揪出。

2．5企業資產全面監控通過大數據分析，企業在發展過程中采購物品的固定資產發票，以及日常花銷產生的費用，“金稅三期”系統可實現全面監測。

3“金稅三期”對企業稅務管控模式的變化

3．1監管過程的變化以前稅務監管主要是“事前事中監管”，隨著“金稅三期”的全面應用，已實現對企業稅務的全過程監管，全程監管主要包括對發票、納稅事務的監管。（1）對企業發票工作的全程監管。在“金稅三期”之前，稅務機關對企業發票的監管只能進行事后管理，并且發票是否符合規定是否合法無法準確判斷。在“金稅三期”上線之后，實現了對企業唯一身份識別和編碼管理，企業間互不重復。“金稅三期”系統中的稅收分類編碼系統能夠將企業開具的發票信息與稅務總局核定的稅收編碼關聯，根據分類編碼上標明的稅率及征收率開具發票。如果企業在開具發票時出現錯誤違規操作，該系統將自動預警并及時把信息傳遞給相關工作人員，進而可實現對企業發票工作的全程監管。（2）對企業納稅工作的全程監管。在“金稅三期”之前，稅務機關主要通過納稅申報事項對企業納稅事務開展監管工作，這項工作主要集中在“事中”開展，在其它時間段內監管力度相對較差。在“金稅三期”上線之后，稅務機關實現了對企業開具發票、納稅申報、申報審核的全程監管。

3．2稽查系統更加智能化系統每天會產生上千萬的涉稅信息，“金稅三期”系統可自動分辨這些信息，大大提高稽查效率。“金稅三期”智能化系統可實現1200個風險指標篩查，對系統內數據分析可將問題業務篩選出。并且，“金稅三期”采納排隊理念，在派發任務工單時實行動態雙隨機發放，稅務工作人員無法預知調查核實的納稅人是誰，納稅人也不會知道誰來調查自己，將原來的“管戶”轉變為“管事”。“金稅三期”智能系統實現了任務的自動篩選推送，同時明確了稅源管理方向，對實現稅務工作人員公正執法與廉政建設有重要幫助作用。

3．3稽查范圍擴大“金稅三期”系統實現了稅務機關對企業稅務監管，由抽樣稽查監管轉變成全樣本監控，實現了稽查范圍的全覆蓋。之前稅務機關對企業的稽查主要采取抽查方式，抽查的對象主要是納稅重點單位，現在通過“金稅三期”系統，稅務機關對企業稽查監管變為全樣本監控，實現了對所有納稅主體全面監控，如果企業出現納稅申報異常、發票錯誤等問題系統將自動報警，系統可向稽查人員自動派單。這樣就可實現對納稅主體的全面監管，而不再是部門樣本抽樣。

4“金稅三期”工程建設背后的稅收風險

4．1稅收征管風險管理意識淡薄“金稅三期”系統工程建設之前，在我國各地區的稅收征管中，已經明確了要以征納雙方權利與義務為前提，以稅收征管風險管理為導向，在專業化的基礎上，在現代化信息的支撐下，建設稅收征管體系，注重稅收征管風險管理。但在“金稅三期”實踐中，很多管理人員仍存在稅收征管風險管理意識淡薄的現象，忽視稅收風險管理機制仍需進一步完善的事實。

4．2“金稅三期”管理要求與實際工作需求不匹配現階段，“金稅三期”的應用尚處于修復和完善的過程，稅務工作人員在使用過程中，會遇到網頁打不開、記錄不完整、系統軟件卡頓、文書打印不規范等問題，再加上“金稅三期”系統至今仍缺乏一套明確的操作規范，業務流程方面仍不夠詳細，很多稅務工作人員都是邊操作邊摸索，給管理工作的順利開展造成嚴重困擾。

4．3“金稅三期”系統設計與實際征管不適應“金稅三期”系統在很多方面都與實際征管工作存在差異，“金稅三期”系統開展稅收征管業務，是遵循流程管理形式進行的，系統會根據征管工作流程的不同進行稅務工作的合理分配，而實際征管工作中，征管流程與計劃存在很多不同之處，稅務工作人員往往只注重利益的實現，對于各自的分工卻沒有加以明確規定。

4．4“金稅三期”系統操作人員的操作能力還需進一步提高“金稅三期”系統是在統一的技術平臺之上實現了對涉稅電子數據集中處理、儲存與管理。“金稅三期”的實際操作，要求操作人員具備較高水平的信息化操作能力。但在實際工作中，由于稅務工作人員工作負擔較重，很少有專門系統的學習軟件操作，造成很大一部分工作人員操作生疏。

5“金稅三期”對稅收風險管理意見

5．1增強稅收風險管理理念隨著“營改增”全面實施、稅收管理網絡化、國地稅合并等一系列稅務改革進程的不斷深入，納稅企業的運營管理方式產生了較大變化，企業內部財務核算更加復雜，更多的信息技術融入其中。因此，在“金稅三期”背景下，應增強風險管理意識，在保證依法征管的前提下，以行業動態與企業實際規模為依據，對納稅企業實行分級管理，這是預防“金稅三期”背后蘊藏稅收風險的關鍵所在。

5．2強化“金稅三期”信息采集制度要將“金稅三期”稅收風險控制在安全范圍內，稅務工作人員要做好稅收風險預防工作，首先要重視稅收信息的采集，稅收風險的識別直接取決于數據信息的質量與標準，因此掌握高質量和更多數量的信息是稅收風險管理的前提與基礎，可見稅收信息采集的重要性，我們應從以下幾點規范信息采集工作。第一，進一步明確信息采集標準。稅收信息的采集包括兩方面內容，即內部信息采集與外部信息采集。內部信息采集主要指的是從內部征管系統中獲取發票、登記等各類信息；外部信息采集指的是對第三方稅收信息的數據采集，主要來源于政府職能部門。其次，還要進一步對信息采集主體加以明確。“金稅三期”系統中的內部信息主要來源于稅務系統內部，可由稅務各級部門借助內部系統進行采集。最后，監測信息采集的質量。稅收風險判斷可能會出現一定的錯誤，為了減少錯誤的發生，“金稅三期”所應用到的信息應保證準確無誤，對信息質量的控制應從信息來源和實際工作需求入手。

5．3組建與“金稅三期”相匹配的稅收征管制度為了更好的預防“金稅三期”稅收管理風險，需要組建與“金稅三期”相匹配的稅收征管制度。首先，明確劃分工作職責。我們可以采取統分結合的方法對“金稅三期”系統中的稅收風險中各方的風險管理職責進行明確劃分，制定包括稅收義務、稅收政策、稅收風險把控等方面在內的全面的、科學的稅收風險管理策略。其次，完善“金稅三期”稅收風險監控機制。這項舉措涵蓋了對納稅人的監控、稅務機關內部控制體系的進一步優化、稅收風險評判機制的完善以及對影響稅收風險管理環境的強化追蹤等。最后，不斷完善“金稅三期”風險管理工作流程。“金稅三期”系統風險管理需要各稅務部門之間不斷加強動態聯系，從對稅源的全面監控著手，對稅收展開細致分析，對納稅進行全面評估，才能更好地開展稅收風險管理工作。

5．4提高“金稅三期”隊伍工作能力首先，對人力資源管理制度進行改革與完善，實行風險管理責任制，科學劃分稅務工作人員的工作職責，將風險管理職責具體落實到個人。其次，對人力資源進行合理分配。應開展人才選拔、競爭上崗、擇優錄取等管理機制，通過嚴格考核機制充分發揮人力資源的作用。最后，定期對管理人員進行相關的技能培訓。隨著經濟全球化，很多大中型企業業務可能拓展到國外市場，其稅收風險管理變得越來越復雜，企業的組織機構也隨之復雜化，這就要求對稅務工作人員定期開展技能培訓，提高業務水平。

6結束語

“金稅三期”對我國稅務管理的發展具有重要的戰略意義，它肩負著我國稅收征管制度改革的重任，是我國稅收體制與管理開展的一次深刻改革。當前“金稅三期”已全面實施，在國家政府部門的幫助支持下，勢必將推動我國經濟發展提升一個新的高度，這有利于國家、政府、社會、納稅人之間的和諧發展，對國家穩定、和諧起到重要作用。

參考文獻

［1］山西省稅務學會課題組．“金稅三期”與完善稅收征管研究［J］．山西財稅，2015，（1）．

［2］童潔．“金稅三期”背后的稅收風險管理微探［J］．中國市場，2017，（17）．

［3］高原．企業往來賬中稅收問題探討［J］．現代商貿工業，2015，（22）

作者：朱丹 單位：浙江經濟職業技術學院