本站小編為你精心準(zhǔn)備了淺談稅收體制優(yōu)化參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：伴隨著社會主義經(jīng)濟(jì)體制不斷地發(fā)展完善，分稅制所帶來的體制弊端日益顯露，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)機(jī)構(gòu)及稅收體制的進(jìn)步與發(fā)展。為此2018年出臺的國地稅征管體制改革方案提出，將省級及省級以下的國稅和地稅兩大機(jī)構(gòu)實施重組合并。基于新經(jīng)濟(jì)時代背景下，通過回顧國地稅分設(shè)與合并一系列發(fā)展史，并結(jié)合當(dāng)前國地稅合并這一重大財稅改革政策，力求為稅收體制優(yōu)化提出相應(yīng)的完善對策。

關(guān)鍵詞：財政包干制；分稅制；國地稅合并；稅收體制優(yōu)化

1引言

2018年3月13日，第十三屆全國人民代表大會第一次會議上國務(wù)院代表人王勇，向十三屆全國人大一次會議作了關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案說明，方案提出“改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項稅收、非稅收入征管等職責(zé)；國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實行以國家稅務(wù)總局為主與省（區(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。”在歷經(jīng)24年“分灶吃飯”的分割局面之后，國稅和地稅最終合二為一。眾所周知，我國90％的財政收入都是由稅收實現(xiàn)的，如果沒有穩(wěn)定可靠的稅收收入，財政收入就無法得到切實保障，國民經(jīng)濟(jì)就無法正常運轉(zhuǎn)。由此看來，稅收體制改革直接影響著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展繁榮與發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)要想穩(wěn)定中謀發(fā)展，必須積極優(yōu)化稅收體制改革，提高稅收征管效率。我國稅收體制自改革開放以來經(jīng)歷了多次改革完善，稅務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)歷了稅務(wù)一家、分稅制改革、國地稅合作的偉大歷史演變。雖然此次國地稅合并標(biāo)志著我國征管體制改革邁出了歷史性關(guān)鍵一步，但合并后87萬稅務(wù)人員如何安置、稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部如何重新協(xié)調(diào)配置、稅收征管如何無縫連接、雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制下國家稅務(wù)總局與地方政府如何提高合作默契度等問題也迎面而來。因此，分析和研究國地稅機(jī)構(gòu)合并問題對于優(yōu)化我國稅收體制、提高我國稅收征管效率具有十分重要的意義。

2國地稅發(fā)展歷程

2．1稅務(wù)一家：財政包干制

20世紀(jì)80年代末到90年代初，我國開始實行收支劃分明確的分級包干財政制度，在經(jīng)過中央政府審核批準(zhǔn)后，地方年度預(yù)算由地方政府全權(quán)包干負(fù)責(zé)，在這一期間產(chǎn)生的所有超收入和支出剩余都由地方政府自行支配，而對于此過程中產(chǎn)生的短缺和超支部分也只能由地方財政自求平衡，中央財政不會給予任何形式補(bǔ)貼或幫助。這種“放權(quán)”制度使得原先處于中央集權(quán)控制下的地方政府逐步變成有清晰主體意識的單位，在一定程度上促進(jìn)了地方政府工作積極性和能動性。但從長遠(yuǎn)角度來看，這種全面放權(quán)也導(dǎo)致了一系列問題：在財政包干體制下，中央財政收入來源于地方政府的征收，中央收入很大程度上取決于地方政府征收的主動性和積極性，但由于缺乏完整有效的監(jiān)管督查和懲戒機(jī)制，地方政府可能會通過一系列不正當(dāng)方式來少報或者逃避財政收入上繳，使得中央政府逐漸處于被動地位，中央財政收入大幅減少，無法根本保障中央機(jī)構(gòu)的正常運行，最終出現(xiàn)了中央向地方“借錢”和“弱中央，強(qiáng)地方”的尷尬局面；同時地方政府為了增加財政收入，大力投資國有企業(yè)，致使地方保護(hù)主義盛行、盲目生產(chǎn)、重復(fù)建設(shè)、結(jié)構(gòu)失衡和地區(qū)封鎖等問題日益凸顯，對統(tǒng)籌整個國家的經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)、加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控極為不利。

2．2國稅分家：分稅制改革

自財政包干制實施以來，我國“兩大比重”迅速下降，中國財政出現(xiàn)了巨大危機(jī)。為有效解決此次財政危機(jī)，我國開始實行分稅制財政管理體制，通過采取改革成本較小的“漸進(jìn)式”路徑和中央財權(quán)集中且財力分散的“集權(quán)式”模式，將稅種劃分為中央稅、地方稅及共享稅三大類進(jìn)行分類管理。同時，堅持“統(tǒng)分”結(jié)合是我國分稅制改革的一項重要原則，“統(tǒng)”即將中央稅、地方稅、共享稅的稅收立法權(quán)集中于中央；“分”即分級管理，中央稅和共享稅由中央稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理，地方稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理，其中共享稅地方分享部分由中央按既定比例劃分到地方金庫。分稅制改革很大程度上限制了地方政府對投資企業(yè)保護(hù)主義的盛行，在加強(qiáng)對地方財政收入管理基礎(chǔ)上，極大調(diào)動了地方政府征收積極性，實現(xiàn)了財政收入的穩(wěn)定增長；同時改革增強(qiáng)了中央運用財政政策能力和宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)了稅收制度和財政管理制度向符合社會主義經(jīng)濟(jì)要求的新稅制體系邁進(jìn)一大步。

2．3重為一體：國地稅合并

2．3．1國地稅合并背景我國實行分稅制改革后，搭建了市場經(jīng)濟(jì)條件下中央與地方財政分配關(guān)系的基本制度框架，在分稅制二十多年的運行過程中，這個體制框架起到了一系列的積極作用，但同時也逐漸顯露和積累了一些問題。首先，國地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)在某種程度上確實提高了“兩個比重”，但同時也帶來了不少棘手難題，其中最突出的是由于機(jī)構(gòu)分設(shè)導(dǎo)致稅收環(huán)節(jié)重復(fù)納稅，最終導(dǎo)致納稅人的“遵從成本”過高。其次，隨著“營改增”的不斷深化推進(jìn)，征稅重?fù)?dān)基本落在國稅部門身上，促使任務(wù)繁重的國稅部門不得不向相對輕松的地稅機(jī)構(gòu)尋求幫助。分稅制制度弊端的顯露為稅收制度改革點燃了導(dǎo)火索，國地稅合并改革應(yīng)運而生，同時已經(jīng)建立統(tǒng)一規(guī)范應(yīng)用系統(tǒng)平臺的“金稅三期”在很大程度上推動了國地稅合并進(jìn)程。

2．3．2國地稅合并的歷史意義（1）有助于精簡稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員，提高人員素質(zhì)和納稅服務(wù)質(zhì)量。原先分稅制制度下，國地稅因分設(shè)而各自招聘人員，不定期的擴(kuò)招導(dǎo)致機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員冗余，閑散人員大量滋生，納稅服務(wù)質(zhì)量大幅下降。我們需要借助此次國地稅合并的契機(jī)，發(fā)現(xiàn)一批在服務(wù)崗位上業(yè)務(wù)水平良好，服務(wù)意識強(qiáng)的標(biāo)兵，清理一批不作為、不學(xué)習(xí)、不上進(jìn)的工作人員。并且在國地稅合并的浪潮下，80萬稅務(wù)人員如何安置這一問題必定讓很多稅務(wù)工作人員有了危機(jī)意識，在危機(jī)意識催動下稅務(wù)工作人員會自動提高自身綜合服務(wù)素質(zhì)，進(jìn)而提高納稅體系總體服務(wù)質(zhì)量。（2）有助于降低納稅成本，提升征稅效率。國地稅合并在一定程度上促進(jìn)了全國稅收征管體系的統(tǒng)一規(guī)范，平衡了地區(qū)之間的征管標(biāo)準(zhǔn)差異性，從根本上解決了之前分稅制帶來的“重復(fù)征稅”和“兩頭查”等問題，大幅減少稅收征管中納稅人面對國稅局、地稅局的“奉行成本”和“遵從成本”，降低征稅過程所消耗的社會資源；并且在維護(hù)納稅人和繳費人合法權(quán)益基礎(chǔ)上，極大提高了納稅人辦稅的便利，納稅人繳稅不會再出現(xiàn)“兩頭跑”或“踢皮球”的尷尬局面，稅收征管體制效率得到極大提升。（3）有助于加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控，凈化整體稅收環(huán)境。當(dāng)今世界是大數(shù)據(jù)與信息時代，國地稅改革與信息化管理密不可分，正是由于信息化管理的協(xié)助和融合，國家可以在國地稅合并后全方位掌握中央及各地方的具體稅收情況，并且能夠通過所掌握的信息來進(jìn)一步全面地了解各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，從而在有限的時間內(nèi)最大地發(fā)揮國家宏觀調(diào)控力。此外，國地稅合并之后國家必將加強(qiáng)對稅收體系的監(jiān)管懲戒力度，那么納稅人的稅收違法成本隨之增加，納稅人會因無力承擔(dān)高額違法成本和懲戒風(fēng)險而盡量避免稅收違法行為，這將從源頭有效的避免企業(yè)或個人偷稅、漏稅、逃稅等行為，凈化我國整體稅收體系環(huán)境。

2．3．3國地稅合并后存在的難題事實證明，國地稅合并不只是將兩塊牌子合為一塊牌子那么簡單的一件事，在具體操作中仍然面臨不少挑戰(zhàn)和難題。第一，國地稅合并后87萬稅務(wù)人員如何安置成為改革第一阻力。兩大稅務(wù)機(jī)構(gòu)合并必定引起稅務(wù)工作人員的冗余、職工數(shù)與職位數(shù)不匹配、稅務(wù)工作人員職位無法安置等問題，如果不及時有效處理這些改革內(nèi)部問題，就無法談及改革過程中外部的穩(wěn)定，國地稅部門合并之后的人員分流問題將是一個值得深思的問題。第二，國地稅合并意味兩大機(jī)構(gòu)的對接，其改革內(nèi)容和工作量都較大，因此極有可能導(dǎo)致初期在稅收征管、人事管理、內(nèi)部督查等方面出現(xiàn)斷裂或者漏洞，稅收監(jiān)督制約機(jī)制無法發(fā)揮作用。第三，雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制下國家稅務(wù)總局與地方政府如何提高合作默契度是國地稅合并的另一大難題。此次國地稅合并改革相對于以往的稅制改革較為復(fù)雜，改革不僅涉及垂直管理的國稅機(jī)構(gòu)，而且涉及橫向交叉的地稅部門，改革力度較大和范圍較廣，因此二者如何在雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制下實現(xiàn)無縫接軌合作就顯得尤為重要。國地稅合并是新時代稅收體系發(fā)展和完善的新要求，其還有很長的路要走，如果大量遺留改革問題必將阻礙改革之路的前行，改革遺留的難題得以解決才能使改革無后顧之憂。

3國地稅合并后稅收體制優(yōu)化對策

3．1加強(qiáng)稅務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

國地稅合并無論是對國家稅務(wù)部門或是眾多企業(yè)都是一次嶄新且艱巨的挑戰(zhàn)。稅務(wù)部門作為國家公共管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，在此稅制改革后工作量必定增加、新業(yè)務(wù)亟待熟練；而對于企業(yè)來說，企業(yè)財務(wù)人員則需要重新熟悉新頒布的稅法，較快提高自己的專業(yè)素質(zhì)和能力。因此稅務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)都應(yīng)盡快組織系統(tǒng)化、專業(yè)化培訓(xùn)，稅務(wù)干部和企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能。國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)可以采取相互學(xué)習(xí)、相互借鑒、相互促進(jìn)的方法，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)與企業(yè)稅務(wù)人員合作，將二者之間的互補(bǔ)性和借鑒性發(fā)揮到極致。

3．2建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范稅收權(quán)力運行

國地稅機(jī)構(gòu)合并初期，各種違規(guī)違法問題可能因機(jī)構(gòu)合并導(dǎo)致的稅收征管漏洞而層出不窮，相關(guān)稅務(wù)部門面對鉆政策空子和打擦邊球的行為，應(yīng)積極建立健全稅務(wù)監(jiān)督制約機(jī)制來規(guī)范權(quán)力的運行和加強(qiáng)對風(fēng)險的控制，在人員管理和稅收征管等方面制定一系列完整有效的監(jiān)督制約機(jī)制，避免不守規(guī)矩的“越位”、以權(quán)謀私的“錯位”及玩忽職守的“缺位”等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時，國地稅合并初期工作任務(wù)繁重，監(jiān)督制約僅靠政府相關(guān)部門是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)讓廣大干部群眾參與進(jìn)來，將國地稅合并后的稅收征管運行置于納稅人和社會各界監(jiān)督下，通過政府和人民群眾有效合作促進(jìn)國地稅合并后的稅收權(quán)力正常運行。

3．3加強(qiáng)信息共享和信息化建設(shè)，提高稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作默契度

隨著知識經(jīng)濟(jì)和信息時代步伐的邁入，稅收體制的運行改革與其有著不可分割的關(guān)系，信息技術(shù)成為推進(jìn)國地稅合作不斷深化和創(chuàng)新的重要依托，而實現(xiàn)信息共享是推進(jìn)國地稅合并的前提和必要條件。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局應(yīng)充分考慮國稅與地稅雙方的合作需求，統(tǒng)籌兼顧雙方合作事項，努力為各地國地稅合作搭建信息共享平臺、提供信息技術(shù)支撐、完善相關(guān)信息系統(tǒng)，通過信息共享促進(jìn)國地稅合并的無縫連接和后期的有效征管。當(dāng)然除了建立完善國地稅之間信息平臺之外，稅務(wù)總局還應(yīng)加強(qiáng)與第三信息平臺的交流和合作，通過共享銀行、信用卡機(jī)構(gòu)和其他與納稅人相關(guān)的交易信息，有效檢測和捕獲納稅人的真實交易情況，實現(xiàn)所有經(jīng)濟(jì)交易信息的“陽光化”和“透明化”。

4結(jié)語

加強(qiáng)國地稅合作是提升行政效能的現(xiàn)實需要，國地稅具有很好的互補(bǔ)性和協(xié)同性，通過整合資源、聯(lián)合服務(wù)、協(xié)同征管、公平執(zhí)法等合作，能夠發(fā)揮出1＋1遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于2的功效。國地稅合并是目前國家發(fā)展必然趨勢，我們要學(xué)會借助這一契機(jī)合理優(yōu)化我國稅收體制，促進(jìn)我國稅收體制不斷完善與長期發(fā)展，從而構(gòu)建一個系統(tǒng)全面的稅收征管體制。

參考文獻(xiàn)

［1］王義平．打造國地稅合作升級版［N］．學(xué)習(xí)時報，2016－08－28（008）．

［2］王茜．淺析我國分稅制財政體制的完善［J］．邢臺學(xué)院學(xué)報，2011，26（01）：86－87＋91．

［3］計寧．轉(zhuǎn)型時期我國地方政府制度創(chuàng)新研究［D］．沈陽：東北大學(xué)，2016．

［4］丁爽．基于國地稅合并背景下納稅服務(wù)優(yōu)化研究［J］．納稅，2018，（16）：27．

作者：趙月 單位：安徽財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院