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［摘要］現階段，在我國經濟高速發展過程中，中小企業已成為國民經濟增長不可或缺的中堅力量，因此怎樣借助科學的納稅籌劃提高支配與使用企業資金的效率，是當前眾多中小企業應該考慮的核心問題?？蓮膶嶋H情況來看，如果中小企業沒有目的性地進行稅收籌劃，則會為企業發展帶來諸多風險。對此，文章將對主要的風險防范措施加以簡要分析。

［關鍵詞］中小企業;稅務籌劃;風險對策

中小企業通過科學的稅務籌劃，有助于企業充分整合內外資源，讓企業稅務問題可以實現高度透明化，在提高內部資金應用效率上發揮著巨大作用。中小企業所進行的稅務籌劃，一方面可以提升其經濟利潤，另一方面還可以促進綜合效益的提高。

1簡析當前稅務籌劃存在的主要問題

第一，有關人員缺少一定的籌劃意識與專業基礎。對于稅務籌劃而言，有關稅務籌劃人員應具備較高的水平，一方面應知道稅法、會計等知識，另一方面還需要懂得有關法律［1］。現階段，因為受到成本、規模等因素的限制，我國中小企業中從事財務工作的人員，在稅務籌劃方面缺少扎實的專業基礎。而且，因為企業內部沒有形成濃厚的稅務籌劃氣氛，所以大部分財務人員未能在思想上重視稅務籌劃，加之在實際工作中缺少明確分工，造成財務人員誤認為稅務籌劃屬于決策層的事，從而阻礙稅務籌劃工作的開展。此外，企業職能部門原有職責被進一步弱化。當前我國有很多中小企業，未能準確認識到職能部門應有的職責，因為各層管理人員的疏忽，從而使得部門職能漸漸弱化。加之，很多管理高層缺少較強的管理意識，從而也造成企業存在不同程度的職能弱化等問題，進而影響到企業的經營活動。第二，管理層未能清楚認識到稅務籌劃的重要性。有關管理層不僅未能充分認識稅務籌劃基本內涵，而且也沒有形成重視，其自認為只需要降低稅收負擔，提高稅收效益即可，由此在稅收籌劃方面有所欠缺。通常會覺得稅收籌劃十分復雜，因為投入了大量的資源而最終卻沒有得到應達到的效果，進而降低稅務籌劃的主動性與積極性，此外在實際過程中也隱含著諸多不確定的風險因素。還有一部分管理層未能正確理解稅務籌劃，沒有厘清稅務籌劃、避稅與偷稅等各自的概念，看到有利益可圖就隨意套用有關籌劃案例，由此給企業帶來許多風險。第三，企業籌資過程中風險意識較低?，F階段，企業資金的主要來源為股東注資以及借入債權人資本。因為中小企業受到其自身規模的限制，缺少一定的償債能力，難以借助發行債券等有關融資路徑借入資本，因此這樣的企業主要采取的是由股東注資。因為這樣的注資并不是企業資產而是負債。資產與負債屬于性質不同的兩種資金，規定的稅收政策上同樣也存在差異。由于借入資本會支付利息，但是在繳稅之間就將這部分利息直接扣除，至于股東的注資獲得的經濟收益需要繳納所得稅，只有在稅務繳納后才可以分配利潤?？梢姡Y本構成的不同會導致稅收政策的不同。

2防控稅務籌劃風險的有關路徑分析

第一，增強風險意識，形成預警機制。對于稅務籌劃人員與相關管理者一定要正確認識到稅務籌劃風險是客觀存在的。而且要在企業實際管理工作中融合這一思想，無論是管理者還是制定與實施稅務籌劃方案的人員，均需要具備一定的風險防范意識。首先，有關稅務籌劃人員一定要深入理解稅收政策、法律法規，絕對不可以打擦邊球;其次，中小企業需要形成有關預警機制，讓有關部門能夠及時發現在稅務籌劃中可能帶來的各種風險，從而有助于控制風險并將其降到最低程度。第二，企業管理層應正確認識稅務籌劃。在遵循有關法律法規進行稅務籌劃的重要前提下，一方面可以提升財務管理水平，另一方面還可以減少企業成本的投入。所以，中小企業相關管理人員一定要確保稅務籌劃理念的科學性，重視稅務籌劃工作并予以支持。絕大多數的中小企業，主要采取高度集中的模式控制管理與經營權，由此只有管理層提高稅務籌劃的認知水平，加大在稅務籌劃方面的支持力度，進一步完善財務制度，才可以為稅務籌劃人員構建良好的稅務籌劃工作環境。第三，培養稅務籌劃人員自身的專業素質。若想做好稅務籌劃，不僅要知道經營管理，而且還需要充分了解稅法。正如前文所提到中小企業發展的限制因素，因此稅務籌劃人員自身的專業素質良莠不齊，對此應積極培養其專業素質，依據企業實際情況建立有關激勵機制，以此提高工作積極性，進而組建強大的稅務籌劃團隊。一是通過人員培訓，可以提高知識與技能儲備，企業可以邀請研究稅務籌劃的學者，對企業內部人員開展培訓，更新稅務籌劃人員掌握的知識;此外，也可以定期把有關稅務籌劃人員，送至專業培訓機構或是院校學習。二是建立激勵機制，以此調動稅務籌劃人員的主動性與積極性。眾所周知，因為稅務籌劃工作存在著風險，所以就稅務籌劃人員來講，則需要建立相應的激勵機制。首先，建立獎勵機制。如果實施的稅務籌劃方案確實為企業創造了經濟效益，那么則可將當中的一部分作為發給有關稅務籌劃人員的物質獎勵;其次，針對稅務籌劃人才適當晉升，從而提高其工作積極性與企業認同感［2］。第四，對稅務籌劃政策變化及時關注。

3提高企業稅務風險管理控制的措施

(1)完善企業稅務管控制度。要完善企業稅務風險管控制度，必須先對企業的風險承受能力及其現存的稅務風險進行全面評估，并根據結果“對癥下藥”。首先，應該根據企業內部管控、外部政策等方面的情況，來對企業的現狀有一個清晰的了解，對于企業存在的問題進行分析，并尋找有效的解決方法，從而完善企業制度建設。其次，必須對于企業稅務環境進行動態監控，隨時能采用科學及時的手段來控制和解決。企業管理者必須加強完善該企業稅務管理部門與其他部門工作的對接和溝通，事無巨細地處理整個稅務工作流程才能控制和防范稅務風險。做到事前預防，事后控制。(2)強化稅務風險評估。稅務風險評估是稅務風險管控過程中核心工作之一，是防范稅務風險的關鍵。稅務風險評估要求明確企業經營時間、經營范圍內所涉及的稅務風險工作以及企業納稅人。具體來說就是，在企業稅務風險評估過程中，企業通過對其經營范圍、經營時間以及在經營過程中所涉及的納稅行為，還有企業在此經營過程中所采用的稅務決策、實施情況等信息的收集分析，進行稅務風險評估，來檢查企業所存在的稅務風險隱患。(3)增強風險意識，研究稅收政策。企業必須提高稅收風險防控意識，正確解讀稅收政策，把握好稅收政策，才能真正地做好企業的稅務風險管控工作。對于相關財務人員來說，其除了必須具備過硬的專業知識和業務水平，還應該能夠準確解讀稅收政策，在稅收籌劃過程中嚴格按照有關規定進行納稅，不可擴大、縮小政策的適用范圍，并且關注稅收政策的變化以及立法機關的解讀。而對于企業納稅人來說，其必須對于企業的經營狀況、納稅籌劃以及稅收政策有著全面且準確的認識，以此為基礎對于稅收風險做出預測，并進行政策選擇，選擇更為有利的優惠政策，從而減輕企業稅負，并降低企業稅務風險。

4結論

綜上所述，對于企業來說，做好稅務風險管控工作十分重要。因此，企業必須對于稅務風險及其防控有著正確清晰的認識，對于企業內部存在的稅務風險問題要做到及時發現，并采用合理有效的方法解決。尤其要注意加強稅務風險的管控力度，完善稅務風險管控制度及內部審計，全方位進行風險評估，提高稅務風險防范意識，從而做到知稅法守稅法，保證企業良好經營，推動企業持續發展。

參考文獻:

［1］黃永初.企業稅務風險和會計規避之研究［J］．納稅，2018(13):29.

［2］楊雪玲.新形勢下國有企業財務管理中存在的問題及對策［J］．財會學習，2018(20):52，54.

［3］崔穎.基于內部控制視角的企業稅務風險管理研究［J］．納稅，2017(21):81－82.

［4］王曉華.基于內控視角的我國中小企業稅務風險管理研究［J］．中國市場，2017(21):40－41.

作者：袁金平 單位：中國水利水電第八工程局有限公司