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[摘要]2004年6月財政部組織的會計信息質量檢查，首次將私營企業列為檢查對象。2005年1月8日公布的會計信息質量報告顯示，大部分私營企業存在會計基礎工作薄弱、白條抵現金、財務管理混亂等問題，尤其是提前確認收入、粉飾報表的現象比較突出。雖然私營企業的發展為社會做出了貢獻，然而在財務管理方面由于種種原因，存在著許多問題，這嚴重地制約著企業的發展，強化企業的財務管理勢在必行。

[關鍵詞]私營企業；財務管理；問題；對策

一、私營企業財務管理中存在的問題

（一）財務管理流于形式。現行許多私營企業是“家族制”，業主一人說了算。他們認為：企業是我的，掙錢多少都是自己的。財務管理只是個形式，對其認識不夠，致使許多制度過于簡單，流于形式，擺擺樣子。甚至有些業主嫌麻煩，不愿建賬；怕多繳稅，不敢建賬；缺乏財務會計知識，不能建賬。致使財務管理處于混亂狀態。給國家的稅收造成損失，為自身的發展埋下了隱患。

（二）財會人員變更頻繁、素質較低。為了符合業主的要求，財會人員變更較快。變更后的人員，由于沒有經過正規的專業訓練，缺少必要的財經知識，無證上崗，導致操作中出現許多錯誤。有些私營企業的會計就是老板的親戚，完全按老板的意圖行事，為了應付稅務檢查，多計提費用，亂調成本，人為制造“廠長成本”、“經理利潤”的現象。

（三）資金管理不善，不能合理使用資金，資金使用過程的控制薄弱，報銷手續不完備。不少企業為逃避銀行的監督，多頭開戶。大部分業務不通過銀行來結算，超限額、超范圍地支取現金，且數額巨大。在貨款壞賬的管理、存貨資金成本管理、固定資產更新或改造中存在問題，占用了大量的資金，降低了資金的使用效率。為了節約支出，會計、出納一人兼。只記銀行賬，現金賬根據需要任意調整。報銷手續不完備，不合規定的票據比比皆是，白條做賬的現象隨處可見。

（四）成本核算混亂，賬目不規范。成本核算有嚴格的開支范圍。許多私營企業沒有嚴格區分資本性支出和收益性支出的界限、應計入成本支出和不應計入成本支出的界限、本期費用和以后各期費用的界限、完工產品和在產品的界限。許多企業的存貨發出不是按照國家或行業的規定來計算，而是采用目測或估推，任意擴大或縮小范圍，從而失去了存貨發出成本和期末存貨的真實性和準確性。任意擴大或縮小固定資產折舊的計提范圍，任意改變折舊計提方法。賬目設置不全，會計科目不按會計制度規定設置，有些企業只有一本總賬和一本明細賬，甚至有些制造業中沒有“生產成本”這一賬戶。成本核算不準，庫存當然不實。

（五）不重視資本結構的優化問題。合理的資本結構可以降低財務風險，使得資金來源與資金運營協調，企業的運行和發展更適應市場經濟要求，從而實現不同性質資金最大效率的增值。私營企業的貸款規模往往過大，籌資成本較高，籌資時很少考慮資金回報和資金成本之間的比率。

（六）投資時很少考慮貨幣時間價值因素。我們知道貨幣時間價值在投資決策中有著重要的應用，有時甚至決定投資的成敗。貨幣時間價值是在沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率，如果社會上存在風險和通貨膨脹，我們還需將它們考慮進去。另外不同時點單位貨幣的價值不等，不同時點的貨幣收支需換算到相同的時點上，才能進行比較和有關計算。因此，不能簡單地將不同時點的資金進行直接比較，而應將它們換算到同一時點后再進行比較。貨幣時間價值是一個重要的經濟概念，對私營企業的投資決策，將會產生重要的影響。而私營企業由于財務管理方面知識的欠缺及其他原因，在進行投資決策時，往往很少考慮貨幣時間價值，最終會導致作出錯誤的決策。

（七）不重視各項預算的編制。凡事預則立，不預則費，許多私營企業往往不重視銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益表預算的編制工作，這樣企業的生產經營就不能沿著合理的軌道順利進行。

（八）不重視新產品的開發研制工作。消費者求新、求全、求快、求強的需要是無限的，企業只有不斷開發質優、價廉的新產品，才能取得豐厚的回報。而私營企業由于技術、資金、人才等方面的欠缺往往忽視對新產品的開發研制工作。這樣企業只能興盛一時，而不能興盛一世。

二、私營企業財務管理對策

私營企業如此的財務管理現狀怎能提供出真實的財務信息，又怎能為企業的長久發展而決策呢？企業是追求經濟效益的經濟組織，在經濟組織中，財務管理是企業管理的重要組成部分。不論從事何種行業的私營企業，除高度重視市場，重視產品的形象外，還要高度重視企業財務管理，把財務管理放在企業管理中心位置上。如何加強私營企業的財務管理，提高經營管理水平，已成為促進私營企業發展的重要課題。本文擬就市場經濟條件下私營企業的財務管理問題作粗淺的探討。

（一）轉變財務管理觀念，樹立以財務管理為中心的觀念

市場經濟條件下，企業經營環境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，必須確立財務管理在企業管理中的核心地位，發揮財務的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用，這也是由財務管理工作的性質和特點所決定的。企業管理的核心是財務管理，管理的優劣直接關系到企業的興衰。為此，業主應該走出誤區，更新觀念，引起重視，強化管理，這樣對國家、對企業、對自己都有利。可以結合自身企業的特點，制定切實可行的財經制度，搞好內部監控，做到賬、錢、物分人管理，改變家族的模式，把具備財務會計專業知識的人員充實到財務崗位上來。加強教育，提高財務人員的素質，對財會人員應重點加強職業道德和財經法規的教育，增強責任心和敬業精神。會同財政、稅務部門進行專業知識的學習。讓財會人員持證上崗，使管理上一個新臺階。建立、健全原始記錄，保證會計資料的真實性，原始記錄是成本核算真實的前提，它主要包括材料成品出入庫單、工資單、費用支出單、庫存盤點表等，這些為稅收的繳納、成本的核算、收入的確認、利潤的核定奠定了基礎，從而保證了會計信息的可信性。另外企業也應建立健全報銷手續，財務人員應做到不合法的票據不予受理，堵塞報銷過程中的漏洞。

風險觀念。市場經濟條件下，市場信息瞬息萬變，使任何一個市場主體的利益具有不確定性，存在著蒙受經濟損失的可能。同時，市場經濟條件下的企業要自負盈虧，因此必須增加銷售、降低成本，在市場競爭中戰勝對手。為使企業在市場競爭中不被淘汰，業主和財務人員必須樹立風險觀念，合理決策。

知識效益和人才價值觀念。21世紀是知識經濟時代，專利權、商標權、專有技術和商譽、信息等知識資源和人力資源將成為經濟發展的重要資源，它是知識經濟時代決定企業在競爭中能否取勝的關鍵因素，這就要求企業必須樹立知識效益和人才價值的觀念。

現金流量觀念。現金流量是衡量企業經營質量的重要標準，在許多情況下，現金流量指標比利潤指標更加重要。一個企業即使有良好的經營業績，但由于現金流量不足造成財務狀況惡化，照樣會使企業破產。應該特別重視現金流量的控制，加強對現金收支的管理。

利潤最大化觀念。企業生產經營的最終目標是為了追求利潤最大化，因此財務管理必須樹立利潤最大化觀念。為了實現利潤目標，必須加強收入、成本、費用、資金等指標的控制，確保利潤目標的實現。

（二）加強資金管理，合理使用資金，加強資金使用過程的控制

1．嚴格按銀行結算辦法開設銀行賬戶，應該通過銀行轉賬的堅決予以轉賬，不能超限額使用現金。

2．貨款壞賬的管理。國內市場三角債很普遍，企業的興衰更替也很頻繁，呆壞賬損失巨大，為了減少壞賬損失，可以考慮以現金折扣方式來進行規避，應當讓營銷人員深刻認識到應收款項的潛在風險，充分考慮壞賬損失，營銷部門應當建立客戶檔案，在訂立合同時，對客戶信譽進行評價，并據此確定回款條件，縮短資金回收期限。加強應收賬款管理和對貨款回籠的考核，減少資金占用，提高資金使用效益。營銷部門負責人應當充分重視銷售過程的現金流動，轉變完成訂貨即完成任務的觀念。

3．存貨資金成本管理。物資零庫存是企業追求的目標，在現有市場條件下，實現真正的零庫存困難很大，但是，采購部門應當對主要材料的經濟訂貨量進行測算，然后根據實際情況進行修正，逐漸制定符合市場情況的經濟采購機制，降低資金占用，加快企業資金周轉，節約存貨資金成本。

4．固定資產更新或改造，應當堅持嚴格審核、快速實施的策略，盡快使資產達到生產狀態、進入生產運行體系，一方面使資產功能更貼近市場需求，一方面避免資金長期占用帶來的風險；只有盡快加入生產運行體系，才能發揮資產更新、改造的目的，早日實現盈利，收回投資，為下一輪的資產更新提供資金保障。

（三）加強成本費用管理，嚴格按照成本開支范圍核算成本

成本費用管理涉及到企業經營的全過程，涉及到每一個員工。企業的盈利是收入減去各項成本耗費的剩余。成本耗費包括材料成本、人工成本、質量成本、借款利息、營銷費用、管理費用等其他成本費用。

（四）確定合理的資金結構

資金是企業從事生產經營的血液，資金管理是企業財務管理的核心內容。合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。在應收賬款日漸龐大的情況下，企業應當加大現金流的分析，在籌資時應當選擇資金成本較低的方式，加大資金計劃管理，提高資金使用效率；在籌資時應當考慮資金回報和資金成本之間比率，嚴格控制貸款規模的過度膨脹；在金融業競爭加劇的情況下，企業應當充分考慮各商業銀行在不同種類業務上的不同條件和優惠，利用各種新型金融工具，趨利避害，降低籌資成本。

另外，企業還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款之間的結構，以確保資金占用和資金成本最低。要實務工作者能夠注意到影響企業進行資本結構決策的市場因素，同時又不忽視企業自身特有的因素，統籌考慮，全面安排，采用科學的優化資本結構決策程序，注意優化的科學性和民主性，著眼企業整體策略，就能較好的調整優化現階段的企業資本結構，適應企業未來經營需要。

企業資本結構調整決策是對多因素綜合評判的過程，在這個復雜過程中決策者應注意以下幾個方面：第一，企業的資本結構最終調整值要與其發展情況相適應，在不同時期其取值也要相應變化。第二，從長遠來看企業調整資本結構主要依靠企業內部自身力量，畢竟自負盈虧是市場經濟的基本法則。另外，企業進行資本結構優化應適應和利用國家產業政策、信貸政策，使企業的資本結構調整減少阻力，而且更有生命力。第三，確定資本結構最優區間比確定資本結構最佳點更具有實際意義。實踐告訴我們把企業的最佳資本結構設定在一個點是不盡合理，并且缺乏實際應用價值。企業的最佳資本結構應該在一個最佳資本結構區域，只要企業經營方向、銷售策略等決定企業方向因素不變，企業資本結構只要在最優區域內都是可以接受的，企業也沒必要經常調整。

（五）重視貨幣時間價值，做出科學的投資決策

對于個人投資來說，我們要掌握貨幣時間價值的計算方法，也就是將不同時點的資金換算到相同時點上的方法，搞清楚資金到底處在何時點上，在日常生活中多考慮時間價值的影響就差不多了。對企業來說，企業應有一批專業的財務管理人員，還應有一批效率高，能力強的市場調查人員，收集決策所需的資料，以便決策人員進行周密的市場和全面的可行性論證，保證決策的安全性和科學性。制約亂投資行為，提高投資可靠性、效益性。企業還必須建立相關制度保證其投資決策的貫徹實施，對投資進行規范管理。職工的作用也不可忽視。除此之外，企業還需在決策實施后，跟蹤實施結果，及時根據市場的變化進行新的決策。當然，企業的投資決策不能只考慮到貨幣時間價值，還有項目自身的一些因素以及政府的政策等因素，這些都要有相應地考慮。

（六）實施全面的預算管理，保證生產經營有序進行

私營企業要實現利潤最大化，必須實施全面的預算管理。預算管理宜在對市場進行科學預測的基礎上進行，以目標利潤為前提，編制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益表預算，使企業生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。

年度預算編制后，應將各預算指標進行分解，根據實際情況分解為月度預算，進行月度經濟活動分析，找出問題和生產經營的薄弱環節，以利于采取相應的對策。每月結束后，根據該月各項預算指標的完成情況，再對下月及年底的生產經營進行滾動預算。年度結束后，應對全年的資金管理、預算執行情況進行全面地分析，找出影響預算完成的各因素，發現不足，提高企業經營管理水平。預算管理的關鍵是制定嚴密、詳細、可行的預算計劃，制定詳細的計劃需要企業各個部門的密切配合，也需要財務部門有精干人員參與這項工作；預算的執行、總結、分析也是很重要的方面，通過預算執行情況的總結、分析，能夠發現變動因素及原因，使企業采取的對策更具有針對性。

（七）重視新產品的開發研制工作

私營企業應當滿足消費者求新、求全、求快、求強的需要，盡快找出新的利潤增長點，避開低層次的價格戰。應當不斷的開發新產品，不僅要根據市場需求開發，而且要在開發后主動向客戶推廣、推薦，不僅要占領已有市場，而且要引導和開辟新的市場。加大企業技術創新的投資力度是我國企業進軍國際市場的重要前提。運用橫向聯合、委托開發，和一些與自身產業相關的科研機構進行合作，利用它們的科研優勢為自己的產品創新服務。這樣做，既提高了科研成果轉化為生產力的效率，又降低了單靠自身力量進行開發的投資和風險。此外，政府可以通過設立風險投資公司的方式，對進行高科技產品開發的企業進行資金扶持。

政府還應從財政、金融和稅收政策等方面鼓勵企業大力進行技術創新工作。例如，在稅收上，對于一些從事高科技產品生產、開發的企業，有針對性地減、免所得稅、營業稅；在金融方面，國家銀行應對企業用于技術改造、創新的融資給予利率上的優惠等，促使企業的技術創新改造真正具有生機和活力。

（八）各項稅收優惠政策的利用

當前，國家經濟處于轉型期，為了促進經濟轉型，國家和地方出臺了很多優惠政策和條款，企業應當抓住機會，采取合理合法的方式，充分利用優惠政策，采取節稅措施，降低企業稅負，增強企業發展后勁。現在，各種經濟類法律、法規更新很快，企業應當注意收集、研究各項政策規定，充分利用政策賦予企業的權利，并指導具體核算的人員進行日常工作，避免因政策理解錯誤導致的企業損失。另外企業應積極推行合理化建議活動，充分發揮職工的聰明才智，調動全體職工參加財務管理的積極性，使財務管理能夠長期有效的進行。企業財務管理的重要性已經被越來越多的企業家和企業管理人員所認同，相信通過加強財務管理，必會增加企業的競爭能力，提高企業抵抗市場風險的能力，擴大企業盈利。

參考文獻：

[1]財政部注冊會計師考試委員會辦公室編．財務成本管理[M]．沈陽：東北財經大學出版社，2000．

[2]王慶成．財務管理學[M]．北京：中國財政經濟出版社，1999．