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企業內部財務控制是企業內部為了更加有效地進行管理經營而設置的用來規范、約束、監督財務管理活動的制度和方法的總稱。財務審計則是企業對經營活動與控制系統的獨立評價。企業內部財務控制與財務審計工作在內容和形式上存在交集，因此，結合企業內部財務控制開展財務審計也成為企業管理的常用手段。

一、企業內部財務控制審計的重點及問題

企業內部控制是為了各部門更加有效地進行經營管理而設置的，它要建立與企業制度調整、修訂和更新的基礎之上。常見的內部財務控制的模式有兩種，一是在維持現狀基礎之上的糾正改錯控制形式，一是打破原有僵局建立在系統破除之上的控制形式。企業財務審計涉及的問題有財務款項、賬單、票據審計、費用支付程序、費用使用效果審查等。企業財務控制審計的重點是：一是以會計憑證管理內控制度為基礎，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時有效等。二是資金管理內控制度，看資金、支票、有價證券、結算票據管理、處理是否符合制度規定。三是檢查往來賬目管理，看賬目設置與使用、資金流轉、賬務處理、債券核對和清理是否規范、有效。四是資產檢查與管理，看固定資產、原材料購置、使用是否有審批憑證，手續是否齊全。五是成本管理內控，主要看成本費用收集與分配是否合規合法。六是銷售及利潤控制管理，內控管理的重點是產品銷售、租金、管理費用、利潤的會計核算是否合規合法。就目前來說，我國企業內部財務控制審計存在的問題有：一是會計憑證填寫不規范、不完整，憑證、財務信息傳遞不及時。二是崗位職責劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業犯罪提供了條件。三是賬目管理混亂，在經營責任制實行之后，部分經營責任人為了個人利益會在財務往來科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業財務管理帶來嚴重損失。四是物質采購、管理不善。部分單位在物質采購管理上漏洞百出，許多材料入庫、出庫手續不全，物質積壓、浪費嚴重，影響企業效益。五是成本費用管理松懈，亂擠亂攤成本現象普遍存在。總之，許多企業在內部財務控制審計中存在一定的局限性，財務內部控制并不能從根本上避免財務管理人員串通作弊的行為，無法有效防止人為差錯，不能對濫用職權、管理越權行為進行有效管理。這就要求企業結合內部財務控制現狀，強化財務審計，以改變過去內部控制措施對業務活動監管無力的狀況。

二、結合企業內部財務控制開展財務審計的策略

(一)完善企業內部制度，調整內部組織架構企業經營者要充分認識到內部財務控制在企業管理中的重要作用，不斷提高內部控制制度的準確性、控制機構的完整性，為財務活動的有效進行提供基礎保障。這就要求企業在制度建設和機構設置中，切實根據企業內部財務控制問題、企業經營管理現狀進行部門規劃，明確各部門在市場化運作中的責任和業務范圍，統一財務管理方法，將企業企業財務預算管理落實到實處；結合財務內部控制薄弱環節及失控點進行有針對性的審計監督，將財務內部控制作為一個專題審計項目來進行，對財務內部控制進行單獨審計，確保財務控制與審計工作高效簡潔，確保企業內部財務控制目標的實現。

(二)建立獨立的審計部門內部控制是監督審計部門的重要組成部分，要想提高企業財務管理效率，企業必須加強審計稽查部門建設，成立由董事會、稽查人員直接領導的獨立的審計部門，明確審計部門的職責和權限，確定其權威性和獨立性，以更好地促進審計部門的正常運轉。一般而言，企業內部審計部門應有的職權和權限有各部門資料接觸、使用權，預算計劃、財務報告伊蘇，公司重大事件處理權力，財務管理干預指導權。但是，內部審計人員并沒有權力直接干預企業財務管理和經營活動，這些權利都是部門所有。審計部門則要按照企業財務管理既定方針穩步執行財務審計策略，同時結合企業在財務統計協調管理中的漏洞和問題，采取有銷手段解決相關問題、調解人機關系，以減小企業財務內控風險。

(三)提高財務審計人員素質，加強信息化建設企業財會人員的管理能力和綜合素質會直接影響到企業財務管理效果。一般而言，企業財會人員尤其是內審人員要具有良好的職業道德、高度的責任感和扎實的專業技能，此外，在處理相關財務問題、查處違法時還會遇到一些阻力和壓力，這就要求審查人員具有強烈的責任感和豐富的法律知識。這就要求企業加強審計隊伍建設，在審計人員任用、培訓、定崗、升遷等方面制定相應的規章制度，以提高審計人員的綜合素質。其次，企業要加強審計人員后續教育培訓，開展包括思想政治、道德教育、審計專業知識在內的培訓工作，使審計人員具有更加豐富的專業知識。此外，在審計人員崗位管理上，企業要嚴格落實上崗制度，嚴格落實稽查核實制度，以規范企業財務審核流程，提高企業財務控制審核質量。綜上所述，企業內部財務控制與財務深刻對于企業發展來說具有重要意義，因此，企業要及時發現財務控制與審計問題，用科學的內部財務控制審計管理方法促進企業健康發展。

作者：劉偉 單位：滄州市高速公路建設管理局