本站小編為你精心準備了企業(yè)內(nèi)部財務審計分析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要:

本文重點從企業(yè)內(nèi)部財務審計控制的角度出發(fā)，從企業(yè)的內(nèi)部控制入手，重點強調(diào)企業(yè)對財務風險控制意識的提升，并對企業(yè)財務風險控制存在的問題和原因進行分析，探討企業(yè)中的部分財務風險的有效規(guī)避。

關鍵詞:

企業(yè)管理；財務；風險控制；內(nèi)部控制

從國外財務管控的發(fā)展來看，內(nèi)部控制的提出至今已有近70年的歷史，從企業(yè)的生存和發(fā)展的角度而言，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)有效進行財務管理和企業(yè)管理的重要手段，對企業(yè)適應產(chǎn)業(yè)新格局，融入并屹立于全球市場競爭起著不可或缺的作用。

一、企業(yè)財務風險及其內(nèi)部財務風險控制

內(nèi)部控制與財務風險具有一定的內(nèi)在關聯(lián)，企業(yè)的財務風險直接決定了企業(yè)的生存，管理者根據(jù)風險的特點選擇相應的管理策略，但是對于企業(yè)的內(nèi)部控制而言，通過全方位的規(guī)范來對風險因素進行控制，并對內(nèi)外因素進行科學分析，做出準確的評估和科學的建議，公司所實施的內(nèi)部控制和風險管理均需要董事會、公司管理層和其它員工共同參與，并為公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證，因此，內(nèi)部控制是企業(yè)財政風險管理不可分割的組成部分，是落實風險應對措施的手段之一。企業(yè)的管理者是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，對企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展起到非常重要的作用，此外，由于內(nèi)部控制需要整個企業(yè)協(xié)調(diào)配合，因此，廣大的企業(yè)職工和參與者也是內(nèi)部控制主體的一部分，內(nèi)部控制的客體主要是指企業(yè)中的人、財和物，包括各單位、各職能部門的人、相關設備和材料，內(nèi)部控制的目標是內(nèi)部控制主體對控制對象（客體）所期許達到的目標或效果，而內(nèi)部控制的手段則主要有生產(chǎn)、財務、質量控制等。以國內(nèi)某省移動公司的內(nèi)部財務管理為例，公司要求各部門細化并建立各自的處理流程及程序，并且對市場推廣、采購、資金、資產(chǎn)等業(yè)務流程中的高風險環(huán)節(jié)進行確認，此外，管理層認識到財務職能對公司管理的重要性，加強了ERP系統(tǒng)的開發(fā)和維護，確保財務報表數(shù)據(jù)例如季度報告、半年報、年度報告的準確性、及時性與完整性。

二、企業(yè)財務風險控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是企業(yè)強化科學決策、加強效率提升的一項重要舉措，是對企業(yè)內(nèi)部信息完整性和可靠性的重要保障，內(nèi)部控制建設已經(jīng)持續(xù)多年，保持著較好的運營狀況。近些年來，大多數(shù)上市公司都開始普遍關注和重視內(nèi)部財務風險控制審計業(yè)務，在普及和開展相關風險控制的過程中也出現(xiàn)了一些問題。

(一)專業(yè)隊伍素質不高、內(nèi)部控制不夠系統(tǒng)

在實行內(nèi)部控制的企業(yè)中，一方面，人的因素是內(nèi)部控制的最主要因素，而目前的相關專業(yè)人員往往缺乏經(jīng)驗和鍛煉平臺，對一些類似樣本選取、首次執(zhí)行內(nèi)控審計與連續(xù)實施內(nèi)控審計的策略問題、內(nèi)控審計報告的披露形式等專業(yè)問題缺乏熟練的知悉；另一方面，由于內(nèi)部財務控制不是單方面財務的問題，而是整個企業(yè)的系統(tǒng)問題，因此，當前許多治標不治本的財務內(nèi)部控制效果并不明顯。

(二)企業(yè)組織架構不合理、監(jiān)控不到位

這一方面是由于企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)性所造成的，即企業(yè)的管理浮于表面或者缺乏系統(tǒng)性執(zhí)行，另一方面，這也是由于企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控機制所造成的，對此，移動公司建立了風險管理的三道防線，即各有關職能部門和業(yè)務單元為第一道防線；財務部、風險管理職能部門和風險管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線，此外，公司建立了定期或不定期的對公司組織架構進行分析評價的系統(tǒng)化機制，根據(jù)市場變化、業(yè)務發(fā)展需求，綜合考慮現(xiàn)有架構的合理性，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有組織架構中不適應經(jīng)營和信息溝通的環(huán)節(jié)并做出相應調(diào)整，根據(jù)實際需要對組織架構進行調(diào)整。例如，在費用審批方面，《中國移動通信集團公司財務預算管理辦法（暫行）》中明確規(guī)定實行三級審批制度，根據(jù)費用的類型以及金額，對應履行部門審批。

(三)企業(yè)各個層面的風險評估不足

風險評估是對企業(yè)可能出現(xiàn)的風險進行分析，并對由此造成企業(yè)財務、經(jīng)營等各方面影響或損失的評估，它是一種對企業(yè)風險發(fā)生概率和造成影響程度的一種判斷，在具體的實施過程中，它涉及到了企業(yè)的業(yè)務發(fā)展決策、運行管理機制等多個方面。首先，在企業(yè)的業(yè)務層面而言，企業(yè)對業(yè)務目標的盲目最求或盲目制定，將導致企業(yè)過重的對待短期利益，從而失去了長遠戰(zhàn)略的計劃和規(guī)劃，導致企業(yè)在面對變化迅速的市場環(huán)境時遇到各種風險；其次，企業(yè)缺乏對風險評估和管理的專業(yè)人才，這也導致企業(yè)不能準確發(fā)現(xiàn)自身和市場之間的合理定位，缺乏對相關項目的考察和研究，必將導致企業(yè)在面對風險時舉步維艱，導致企業(yè)的低效運轉；最后，企業(yè)在風險評估機制上既缺乏有效的利用，同時又缺乏相關方法的創(chuàng)新，導致企業(yè)不能科學合理且又系統(tǒng)地對各部門風險進行有效地整體評估，這將給公司帶來極大地損失。

三、強化企業(yè)內(nèi)部財務風險控制的建議

首先，一個企業(yè)的內(nèi)部控制并不是一蹴而就的，不同行業(yè)的不同企業(yè)根據(jù)自身的營運特點有不同的企業(yè)特點，因此，企業(yè)需要結合自身實際情況，在充分理解內(nèi)部控制規(guī)范體系上，逐步不斷的強化和完善企業(yè)內(nèi)部控制建設，保證內(nèi)審部門的獨立性，確保監(jiān)督權與決策權和執(zhí)行權相互制約，有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機制。此外，企業(yè)應當明確內(nèi)部財務控制的各個監(jiān)控點，例如移動公司對財務這塊的內(nèi)部控制指明了若干個監(jiān)控點，在現(xiàn)金管理方面，要求各公司建立庫存現(xiàn)金限額管理和盤點制度，現(xiàn)金限額經(jīng)適當授權的管理層書面批準后實施，參與盤點的人員在現(xiàn)金盤點表上簽字確認并對盤點差異和限額執(zhí)行情況進行跟進，以確保現(xiàn)金的賬實相符，在資金支付方面，要求在經(jīng)濟事項發(fā)生時，各部門應審核經(jīng)濟事項的真實性和合理性，并收集相關證明經(jīng)濟事項發(fā)生的原始憑證，如合同、發(fā)票、驗收報告等，在報賬平臺起草報賬單，并經(jīng)部門負責人審批后提交財務部門，由此可見，企業(yè)內(nèi)部各項制度的明確是對企業(yè)內(nèi)部強化風險管控的重要方面。最后，針對內(nèi)部控制的評價過程應特別注意與企業(yè)內(nèi)部管理部門進行溝通，并充分利用企業(yè)管理層諳熟內(nèi)部控制的優(yōu)勢，重視證據(jù)的收集與采集。針對缺乏內(nèi)部控制制度的企業(yè)，相關業(yè)務工作人員應當時刻保持專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹慎性，不盲目對不熟悉的行業(yè)開展內(nèi)部評估業(yè)務，在對相關行業(yè)有了足夠認識的基礎上，具備開展評價的必要條件之后再開展評價活動。

參考文獻：

[1]潘峰.現(xiàn)代風險導向的并購審計風險研究[D].北京交通大學,2014

[2]賈曉玲.非上市目標且并購審計風險研究—以水泥行業(yè)企業(yè)為例[D].北京交通大學,2008

作者：趙莉榮 單位：中國移動通信集團內(nèi)蒙古有限公司錫林郭勒分公司