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【摘要】受我國經濟與社會發展步入轉型關鍵時期的影響，我國多數電力企業逐漸步入電量增長速度的換檔期、資本投入消化的吸納期、組織形式調整的陣痛期，傳統財務預算管理存在的很多問題漸漸暴露出來。基于此，本文將簡單分析新時期電力企業財務預算管理存在的問題，并深入探討建立和完善電力企業財務預算管理制度的路徑，希望由此能夠為相關業內人士帶來一定啟發。

【關鍵詞】電力企業;財務預算管理;精益管理

財務預算管理屬于現代企業管理的起點，但結合實際調研可以發現，現階段我國電力企業財務預算管理多存在精益化認識落后、信息化與彈性缺乏、未形成現金流量預算管理合力效應等問題。為盡可能解決新時期電力企業財務預算管理面臨的各類問題，滿足電力企業長期可持續發展需要，本文圍繞該課題開展具體研究。

一、新時期電力企業財務預算管理存在的問題

(一)精益化認識落后

精益管理理論屬于近年來我國電力企業財務預算管理領域關注的重點課題，但在具體實踐中，由于缺乏對精益化管理的認識，我國很多電力企業財務預算管理工作仍存在多方面問題，如認為財務預算管理工作屬于財務人員的“獨角戲”，這就使得財務預算管理工作往往難以得到部門間協同支持，容易出現溝通反饋不及時等問題。此外，目前電力企業主流的財務預算管理模式仍是重點關注成本、利潤、資產負債率、凈資產收益率等硬性經營指標，而項目成本主要節點目標完成率、調控運行過程控制無差錯率等軟性指標往往被忽略，這就使得財務預算管理無法真正結合電力企業戰略目標。被動型的財務預算管理自然無法滿足新時期電力企業發展需要，由此催生的一系列問題必須得到重視。

(二)信息化與彈性缺乏

預算編制屬于財務預算管理的重要組成部分，預算方案的最終實施效果會直接受其影響。但在具體實踐中，我國電力企業主要采用的仍然是固定預算法、定期預算法等較為簡單的預算編制方法，由此開展的財務預算管理往往存在缺乏彈性的問題，連續業務活動的開展、預算的動態化管理也會受到較為負面的影響。此外，部分電力企業還存在財務預算管理信息化程度不足的問題，由于無法較好地運用現代計算機技術取代傳統的手工編制，財務預算管理容易出現編制效率低下、信息傳遞不暢、動態化管理不及時等問題，對電力企業發展目標的實現形成制約。

(三)未形成現金流量預算管理合力效應

現金流量預算同樣屬于電力企業財務預算管理的重要組成部分，其直接關系著企業的資金利用率，并能夠較好地服務于企業籌資成本的控制。但結合實際調研發現，現階段我國很多電力企業在現金流量預算工作中存在一定不足，如缺乏對現金流量預算管理的重視、相關制度不完善、現金流量預算執行情況缺乏管控，以及由此而引發的資金使用效率低下的問題。

二、建立和完善電力企業財務預算管理制度的路徑建議

(一)建立財務業務一體化流程

為建立和完善電力企業財務預算管理制度，電力企業需首先基于制度構建財務業務一體化流程，發揮業務部門與財務部門的協同作用，以此推進業財融合，該流程的建立還應注意結合電力企業精益預算的需求。進而圍繞作業預算、項目預算、業務預算、現金流預算、財務預算等預算環節，制定科學合理的制度條例，構建環環相扣的封閉式預算管理過程，真正實現各專業、各部門、各層級壁壘的打破，大修、技改、設備、財務等業務也能夠由此不斷融合。值得注意的是，為保證財務預算管理精益化的可操作性，電力企業可建立預算對象的“一事一碼”制，即要求業務部門細化上報物資購置開支名目、品牌、數量、型號、規格、單價、人均費用等信息，并實現資產動因與對應資產的逐項匹配，物資使用用途、使用量、使用時間也需要得到明確，在預算下達時逐項編制流水號，以此滿足物資集中招投標需要，杜絕非預算項目“搭便車”行為。

(二)建立預算考核制度

預算考核的開展離不開制度的支持，為充分發揮預算考核的作用，電力企業需結合自身戰略目標與經營指標建立預算考核制度，將員工績效指標與預算管理指標體系相結合，逐步明確結果控制指標、過程控制指標、價值量指標、操作性指標等考核指標。電力企業還需要編制財務預算執行情況的分析報告、報表，配合制度開展專項稽核，及時發現并修正財務預算執行過程中出現的偏差，在進一步明確偏差原因后，就相關事項定期開展協同督查，以此及時發現風險點并進行糾偏。

(三)建立預算管理精益化考評制度

為更好地發揮精益管理優勢，電力企業還應建立預算管理精益化考評制度，基于精益預算評價標準開展針對性評價，即可明確財務預算管理存在的短板，預算管理精益化的有效性、全面性也將得到較好保障。預算管理精益化考評制度的制定應結合《電力企業負責人年度業績考核管理辦法》相關標準，對年度預算編制質量與預算執行過程進行評價，對預算管理精益化執行偏差進行考核。年度預算編制質量評價需關注主要業務假設、財務預算與業務預算銜接、預算指標變動情況等方面展開;預算過程評價需圍繞現金流量預算執行、項目預算與實際執行情況一致性等內容展開;預算管理精益化執行偏差考核制度的制定需規定重點偏差事項，并根據重大事項的影響程度明確扣分原則。

(四)推行精益化現金流量預算管理

電力企業的資金需求較大、資金風險較高，結合上文提到的未形成現金流量預算管理合力效應問題，電力企業需基于制度推行精益化現金流量預算管理。現金流量精益預算指的是電力企業在重點關注資金的周期性循環及形態轉化的基礎上，結合多方面因素對未來現金流量進行平衡測算，以此實現資金從籌集到使用過程的動態管理，并可使電力企業籌資成本的控制和資金利用率的提升得到有力支持。精益化現金流量預算管理制度的制定需從電力企業戰略目標角度著手，重點關注現金流動情況和資源配置的優化，企業資金流動性與利用率的提升、資金使用效益的提高、資金集約管理的開展、管理層級的管理職責明確等內容均需在制度中得到體現。此外，還應規定未納入年度預算和月度現金流量預算但確需發生的預算外支出，必須按規定履行相關審批程序納入預算后方可實施，真正做到“有預算不超支，無預算不開支”。

(五)充分應用信息化管理手段

信息化技術可較好地服務于電力企業財務預算管理工作的開展，而為了最大化發揮相關信息系統的效用，企業必須明確信息系統的運用制度，如安全要求、操作規程等。在具體實踐中，電力企業需基于全面預算管理理念建立信息化系統，以此實現信息集成化、預算全過程信息化控制，并保證系統能夠滿足電力企業全面預算管理的各方面需求。在具體實踐中，規范化的信息數據與預算管理業務流程、一致化的預算邏輯較為關鍵，電力企業還需要結合自身實踐創新和完善預算編制模型，以此實現預算控制及考評功能，預算系統與核算系統的互通、預算與核算的對比、靈活的數據分析實現也需要同時得到重視。總的來說，基于信息化手段的電力企業財務預算管理工作必須重點實現信息化的預算編制、預算控制、預算審批與調整、預算預警、預算執行分析、付款控制等功能，同時還需要做好專業化的預算領域信息人才培養，由此電力企業的生產效率提升、長期可持續發展實現即可獲得更為有力支持。

三、結論

綜上所述，新時期建立和完善電力企業財務預算管理制度有較高的現實意義。本文提及的建立財務業務一體化流程、建立預算考核制度、建立預算管理精益化考評制度、推行精益化現金流量預算管理等內容，則提供了可行性較高的制度完善路徑，以更好地滿足新時期電力企業發展的需要。

【參考文獻】

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［4］林佳玉．試論財務預算管理與企業管理創新［J］．時代金融，2015(30)

［5］蔡牡娟．新時期財務管理理念及其實施中的風險問題研究［J］．財經界(學術版)，2013(21)

作者：黃茵 單位：福建水口發電集團有限公司