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【摘要】文中設計了評價貸款類資產的風險指標體系，它包括財務、信用和外部環境因素。筆者運用美國層次分析技術對貸款類資產風險指標體系進行綜合評價，為判斷銀行對企業貸款類資產質量提供依據

【關鍵詞】貸款資產層次分析技術風險評價

引言

由于企業經營不善，會形成不良資產，因此，銀行對企業貸款具有一定風險。銀行有必要對企業貸款的價值進行評估。評估方法有“規范”評估法、無負債利潤分析法、協商定價法和風險分析法。從其價值原理和操作思路看，各有其優缺點。風險分析法作為一種貸款債權定值方法，已被國際社會廣泛接受。國際會計計準委員會(IASC)發表的關于金融會計標準聲明中明確規定：通過風險判斷來為貸款定值，故本文側重研究銀行貸款的風險評價，其中影響銀行貸款風險指標的權重值至關重要，故本文引用美國薩迪教授的層次權重分析技術來確定貸款風險指標的權重值。

一、風險分析法的主體評估思路

銀行向企業貸款屬銀行的不良資產，不良資產是一種特殊資產，其價值評估既無法重置，又缺少相近的市場可比價值參照。根據債權性質的特點，比較可行的辦法是通過判斷不良資產損失率，進而確定銀行貸款的銀行可回收價值(即全部貸款或單筆貸款打折扣后的現值)。另外，以貸款所處的風險狀態看，由于銀行貸款均為可疑類和損失類貸款。雖然賬面上資產沒有減少，但損失已是客觀存在。其風險度等于損失率?？梢酝ㄟ^貸款風險度來測算回收的現值。貸款類資產的評估現值通過如下公式進行計算：

全部貸款折扣后的現值=∑單筆貸款資產折扣后的現值

(1)單筆貸款折扣后的現值=貸款本金折扣后的現值+貸款利息折扣后的現值

(2)貸款本金折扣后的現值=貸款本金折扣率×貸款利息賬面值

(3)貸款利息折扣后的現值=貸款本金折扣率×貸款利息賬面值

(4)貸款本金折扣率=1－貸款本金資產風險度

(5)貸款利息折扣率=1－貸款利息資產風險度

(6)由上公式可知，對銀行貸款類資產進行評估，關鍵運作出貸款資產風險度。這就要采用層次分析技術測算各風險指標的權重，再分析算出各指標風險度，進行求風險度之和，即貸款資產風險度。參見表1。

從表1可見，企業經營風險指標的標準值分為確定性的財務標準值，如流動比率的標準值為200％，速動比率的標準值為100％。用層次分析技術確定其權重值后就可由獲得的實際值確定其風險度。風險指標為非確定性的值，屬專家評估值，為該企業工藝技術水平=(先進，一般，落后)，定義為(5，3，1)，則其標準值應為5。專家評定該企業工藝技術水平為落后，則實際值為1。

二、銀行對企業貸款的風險評價因素指標

銀行對企業貸款的風險評價因素指標分為確定性的財務指標和非確定性的定性指標，非確定性的定性指標有信用指標(包括企業品格、企業經營能力、經營領域、企業管理水平和行業發展趨勢)和外部因素(包括政策異向和行政干預)。確定性指標內容參見圖1，這些財務指標不一定全納入評價貸款風險，因時因地制宜。

三、層次權重分析技術測算風險指標的權重值

1、層次權重分析技術的特點

層次分析技術——TheAnalyticflierarebyPrecess，簡稱AHP是美國匹茨堡大學薩迪(T．L．Sauty)教授提出的一種輔助決策分析技術，它可以將人們的主觀判斷用數量形式來表達和處理，通過兩兩因素的對比，分層比較關聯因素，作為最佳的決策。使用層次分析技術要研究的對象達到的總目標，涉及到的因素，即層次結構關系，然后通過建立一種層次因素的判斷矩陣，獲得各復雜影響因素的關聯權重值如WS1、B2…及因素權重值，為WS1、WS2，經過一次性檢驗，最后得出各因素的權重值結論，以顯示其重要的程度。

2、層次結構分析模型的建立

層次結構分析模型分為最高層，中間層和最低層。

最高層(目標層)：它是決策分析的目標，即層次分析要達到的目標，表示解決問題的目的，如衡量貸款類資產風險的大小。

中間層：表示實現總目標所涉及的中間環節，如策略內容，約束內容，準則，中間過渡的用品或制品。影響貸款類資產風險大小的因素有外部因素、信用因素、一般因素和財務因素。

最低層：表示要選用解決達到最終目標的措施，政策，方案或參與要求，最低層的內容作為中間層的因素，例如，財務因素包括安全性、盈利性、流動性和成長性。本模型的因素間的關系如圖2所示。

3、判斷矩陣的標度及其含義

為了對上述模型中層次間各元素的兩兩比較其相對的重要性，以便做出比較判斷，需用一個比率標度，將其定量化，此比率是1～9的整數，如表2所示。表中的值反映了人們對各元素(因素)相對重要性的估量，它直接影響到決策的效果，這些比率標度組成的矩陣稱為判斷矩陣?？偱判螂S機一致性比率CR-O．103293≈O．1，aci-O．083148，ari=0．804972。說明一致性檢驗合格。

WSl=0．3003為最大值，因而，影響貸款類資產風險大小的最關鍵因素是盈利性，屬于第二位為WS5=O．122526，說明企業的品質對貸款類資產風險有重要的影響。

四、銀行對企業貸款風險度案例

對于無法客觀確定的風險指標：競爭能力、企業經營領域、行業發展趨勢以及行政干預等因素，按叁個等級劃分標準：

競爭能力=(強，中，差)=(5，3，1)；企業經營領域=(多元化，一般化，單一化)=(5，3，1)；

行業發展趨勢=(穩定，一般，不穩定)=(5，3，1)；

行政干預=(影響小，適度，影響大)=(5，3，1)；

其標準值均以為5，而實際值由財務專家打分確定是1、3或5。

對該企業確定性的財務指標，可以直接納入表5，求出該指標的風險度。以下是一個案例：

由表可見，該企業的貸款風險度為0．479，就可按第一節的風險分析法公式求出銀行回收的貸款值。

五、結語

銀行對企業貸款的風險評價采用風險分析法是有實用價值，但風險指標的權重值確定至關重要。美國層次權重分析技術是一種工具，可以研制成工具軟件，以便于應用。