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摘要：在利率市場化改革的背景下，商業銀行面臨著一系列新的挑戰以及發展機遇。利率市場化改革對于銀行本身利率定價機制精細化管理也提出了更高的要求。本文對商業銀行傳統財務管理工作存在的不足進行分析，并對基于利率市場化的商業銀行財務精細化管理進行具體闡述。

關鍵詞：利率市場化；商業銀行；財務精細化管理

在市場經濟不斷發展過程中，我國利率市場化改革也在不斷的深入，商業銀行傳統存貸利差空間卻在不斷的緊縮，以凈利息收入為主的盈利模式在這一市場下也面臨著較為嚴峻的挑戰。很多大型國有銀行以及股份制商業銀行都在這一市場環境下對自身業務類型進行創新，通過轉變自身盈利模式來促進自身企業發展與進步。在這一市場化背景之下，商業銀行財務精細化管理也變得越發重要，成為企業發展與進步的關鍵。

一、利率市場化商業銀行所面臨的挑戰

（一）商業銀行盈利能力不斷降低在2012年6月央行對存款利率浮動上限進行放寬之后，我國在2013年實施了較為開放化的貸款利率管制，在2015年還直接取消了存款利率浮動上限。就此，利率市場化改革也就基本上已經完成。在這種市場背景之下，商業銀行在保持原有資產負債結構不變動的情況之下，其也面臨著盈利能力不斷下降、凈息差收窄等問題。在這種利率市場化背景之下，要想真正在激烈的市場上得到發展，商業銀行就必然要對自身盈利能力進行合理分析，結合市場發展背景進行轉型[1]。

（二）商業銀行傳統經營模式受到較大壓力在社會不斷發展過程中，互聯網金融以及民營銀行的不斷興起，促使商業銀行也在這一過程中面臨著較為嚴峻的挑戰，傳統以存貸利差為主的盈利模式也在這一過程中受到較大的挑戰。具體而言，金融脫媒促使商業銀行傳統業務利潤空間也是在不斷降低，利差收入占比也在不斷的下降。在這種時代背景之下，商業銀行也就必然要進行轉型，借助于產品創新、業務聯動以及拓展渠道等多種方式來構建出一種新型的經營模式。

（三）商業銀行資本管理難度增加在2013年正式推出《銀行資本管理辦法》之后，銀監會對于資本充足率也提出了具體的要求，特別是近年來商業銀行業務發展更是尤為迅速，資產規模也在不斷的增加。可是，在實際發展環境下，風險加權資產增幅卻明顯的要高于資本凈額增幅。在這種利率市場化背景之下，商業銀行財務資本管理難度也得到了顯著的提升。

二、商業銀行傳統財務管理工作存在的不足

（一）內部資金轉移定價較為困難內部資金轉移定價（FTP）可以說是商業銀行管理體系的基礎，也是財務精細化管理的必備工具，其主要指的就是商業銀行內部資金中心需要按照一定規則與業務經營單位全額有償轉移資金，以此來實現明細核算資金收益亦或是成本、分離利率風險等一系列目的，屬于商業銀行內部經營管理模式。在對商業銀行內部資金轉移價格進行計算的過程中，內部資金撥付利率可以說是關鍵，因為不管其過高亦或是過低，都會促使成本使用出現轉嫁，進而直接對資金買賣雙方利益造成損害。就目前而言，因為受外部金融環境不夠完善這一因素所影響，外幣利率雖然目前已經基本的市場化，可是作為主體業務的人民幣利率還沒有形成完全的市場化。在這種利率雙軌制的情況下，商業銀行也就缺少公允且統一的人民幣市場收益曲線，再加上其還會受到其它各方面因素的影響，最終也就很難對內部資金轉移定價進行合理的計算。

（二）全面預算管理體制不夠完善商業銀行要想得到發展必然要實施全面預算管理，因為只有這樣才能實現資源的最優化配置，同時為管理層提供決策依據。可是，在如今利率市場化改革背景之下，我國商業銀行在全面預算管理這一方面雖然有顯著的進步，但還是存在一些滯后問題，諸如部分商業銀行全面預算管理目標存在局部性和短期性，缺少科學的長期經營戰略目標，促使全面預算管理工作無法真正落實和貫徹；其次，還有部分商業銀行預算編制過于死板，沒有對市場進行科學的調查，在編制過程中還是使用傳統定期預算以及增量預算的方式；最后，預算執行和業績考核沒有有效的結合在一起。

（三）運營成本劃分方式還需優化在商業銀行管理會計責任中心體系框架之下，要想真正實現運營成本有效劃分，就必然要對責任成本進行明確，這也是商業銀行管理過程中最為重要的一個問題。可是，就目前商業銀行運營成本劃分情況來看，還是大部分在使用傳統成本分攤的方式，這一方式雖然能夠解決機構以及業務線維度成本核算這一問題，可是在具體的產品核算以及客戶成本實踐過程中，經常會出現成本核算結果失真等問題。在這種情況下，管理人員經營決策也就會出現錯誤。

三、基于利率市場化的商業銀行財務精細化管理措施

（一）構建出合理的FTP價格調整機制基于利率市場化的商業銀行財務精細化管理工作的實施，首先一定要構建出合理的FTP價格調整機制。結合宏觀經濟形勢、外部利率政策、全行經營策略、未來利率走勢以及競爭環境等多方面因素來制定出較為合理的內部資金轉移價格，這樣就能促使FTP更加符合實際需求[2]。其次，商業銀行在發展過程中，其各業務條線一定要構建出較為緊密的溝通磋商機制，對各類價格影響因素的變化情況進行嚴密的觀察和監測，并且實時調整內部資金轉移價格定價措施，以此來確保商業銀行財務精細化管理。最后，在發展過程中商業銀行還可以結合利率市場化進程來進一步提高內部資金轉移價格的精細化管理水平，積極加強內部收益率曲線建設。同時結合自身產品特征、內外部定價策略以及自身定價技術能力等多方面來對自身內部定價基準收益曲線進行明確，這樣就能真正進一步促使內部資金轉移定價動態化管理體系得到強化和提升。

（二）對全面預算管理體制進行完善上述我們分析到全面預算管理體制不夠完善也是商業銀行財務精細化管理存在的問題之一，而針對這一問題，我們則可以通過以下兩點來實現：（1）構建出合理的預算管理機制。基于利率市場化的商業銀行財務精細化管理工作的實施，還需要在發展過程中構建出較為合理的預算管理機制，以商業銀行發展戰略作為導向，構建出合理且全面的管理機制。對于這一點，首先需要在管理過程中進一步提高所有人員的預算管理意識，真正保障預算管理工作的有效落實；其次，則需要進一步對預算編制工作進行完善，在編制過程中先以零基預算作為編制基礎，然后以此來編制出三年滾動預算，構建出合理且科學的編制模式，并且在商業銀行發展過程中全面的落實，以此來進一步保障預算管理工作質量和效率；最后則需要對預算管理工作的執行以及控制進行完善，構建出合理的預算考核獎懲制度，在對預算管理工作進行執行的過程中，一定要對各業務條線進行差異性分析，以此來確保業績評價工作的公平性，確保各個部門責任都能夠得到有效的落實，進而也就能夠真正有效的加強全面預算管理的效果，真正實現基于利率市場化的商業銀行財務精細化管理[3]。（2）對績效考評機制進行優化和完善。基于利率市場化的商業銀行財務精細化管理工作的實施，還需要對績效考評機制進行優化和完善。具體而言，首先需要確保內部資金轉移價格制定機制和考核指標體系設計處在統一且能夠有效銜接的情況下，然后積極構建出以經濟增加值、經濟資本回報率為關鍵指標的盈利能力評價指標體系。其次，則需要在優化過程中不斷對自身盈利性結構、規模、風險控制等多方面指標權重關系進行量化和協調，這樣才能真正促使各個分支機構能夠有效的實現風險控制，最大程度實現商業銀行財務精細化管理。

（三）對運營成本劃分方式進行優化在對運營成本劃分方式進行優化的過程中，首先，一定要立足于現在的利率化市場，按照既定的戰略規劃來對運營成本優化方向進行明確；其次，則需要在劃分過程中積極借鑒國際先進同行的實踐經驗，結合傳統成本分攤方式來探索出新的作業成本方式，這樣也就能夠為運營成本分攤提供較為良好的新型思路。例如，資源的消耗本身就是為了能夠更好地提供作業，而作業的產生又源于要進行產品交付以及為客戶提供服務，產品以及客戶的成本則可以借助于作業的核算來實現。所以說，商業銀行在發展過程中就可以對資源、產品、作業以及客戶之間的關系進行明確，這樣也就能夠有效地避免分攤過程中出現過于隨意等現象，從而也就能夠很好地解決傳統方式下所帶來的弊端以及問題。

四、結語

綜上所述，基于利率市場化的商業銀行財務精細化管理工作本身就是一項長期的工程，在現如今這個市場經濟較為復雜的金融業態環境之下，只有基于利率市場化背景對自身財務精細化管理工作進行完善，才能進一步促進商業銀行的發展和進步，讓其能夠盡快實現轉型跨越發展。

參考文獻：

[1]李楠.我國商業銀行管理會計應用研究[J].北方金融，2015（3）:57-59.

[2]徐李梅.管理會計在農村商業銀行精細化管理中的應用[J].財會學習，2016（22）:17-18.

[3]張立.在利率市場化的新條件下探索貸款定價精細化管理——以中國農業銀行為例[J].農村金融研究，2013（11）:23-26.

作者：杜海艷 單位：山西壽陽農村商業銀行股份有限公司