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一、內審及內控檢查有效性不足的原因分析

（一）制度執行不力，應做未做。一些商業銀行員工在執行制度時，仍存在著表面化執行、遞減式執行、抵觸性執行、選擇性執行等現象，極大地弱化了規章制度的約束力。在遇到棘手情況時，有些員工選擇逃避制度、繞開制度，主觀上故意違規。同時，有些員工不注重基本制度的學習，不能熟練掌握基本技能，不能嚴格執行各項基本制度，在檔案管理和操作上存在惰性和不良習慣，習慣做法代替規章制度，操作隨意性強，缺乏應有的責任心。

（二）內控糾正機制存在缺陷，應查未查?？夭块T應對內外部檢查發現問題整改情況進行后續檢查，及時跟進和督辦整改落實情況。但在實際執行中，內控部門經常用下發整改通知代替后續檢查，一方面造成問題機構對整改工作的自覺性和主動性不夠，另一方面導致內控部門無法準確掌握整改進度，影響整改效果。

（三）責任意識淡薄，應改未改。銀行管理人員責任意識淡薄，對整改工作只滿足流程上的形式處理，簡單問題表面整改，復雜問題尋找違規理由，從不深入探究原因，沒有從根源上消除風險隱患，導致同質同類問題反復發生。

（四）內控責任缺失，應罰未罰。對于問題責任人的處罰往往出于人情、職務、升遷等原因大打折扣，即使做出了處罰，也往往對一線經辦人員處理較重而后臺管理人員處理較輕，且經濟處罰多于行政處罰，檢查的效果不明顯。同時，未將員工違規積分完整納入員工考核評比和員工所在機構負責人工作考核，在一定程度上影響了內審及內控檢查工作的威懾力，造成內控體系的有效性長期得不到提高。

（五）成果利用低效，應享未享。一是各部門之間，業務部門和監督部門之間的檢查結果不能充分溝通交流，實現檢查成果共享。二是整改工作重心主要集中在業務運行的基層被查機構，管理行的業務條線部門整改參與度不深。通常檢查暴露出的制度、流程、系統缺陷等問題，修復和改進的職責和權限主要集中在管理行的業務條線部門，而實際整改主體則為基層被查機構，由于來自監管機構和內部管理層的整改工作壓力主要集中在被查機構和整改工作牽頭部門，造成管理行的業務條線部門重視和參與整改力度不夠。

（六）內控人員不足，應強不強。部分機構整改牽頭部門對整改項目習慣于簡單、粗放地進行分解、匯總，而忽略對整改工作系統、細致的管理。一是人力資源配備上缺乏有力支持。多數基層機構整改工作管理人員不足，一人多崗或頻繁換崗，精力分散，從事整改工作管理不免有些力不從心。二是督促、協調、激勵、信息共享等管理資源保障不足，各個層級之間整體合力不夠，整改工作牽頭管理權威性和整體聯動性作用未能充分發揮，造成整改工作管理部分環節缺位，復雜整改項目的整改流于形式。三是人員素質有待提高。銀行普遍未重視對內審和內控人員的新業務、新制度的后續培訓，自身業務知識的匱乏必然影響到內審和內控檢查質量。

二、提高內審及內控檢查有效性的建議

（一）完善銀行內部控制相關法律法規和監管政策。建議修訂《商業銀行內部控制評價試行辦法》和有關內部控制管理制度，合理界定內審及內控檢查人員的權利和責任，明確其獎罰標準，將內審及內控檢查人員行為管理、檢查質效、后續跟蹤、獎懲措施等納入制度框架。同時，對責任連帶追究機制進一步做出明確規定，將“上追兩級、雙向問責”落到實處，糾改查而不處現象，增強監管工作主動性和權威性。

（二）加強監管引導，促進監審聯動開展。積極推廣監審聯動制度，合理利用和配置內審及監管資源，實現資源共享、互相借力。在安排檢查對象和重點時，既要考慮宏觀經濟風險重點關注與防范的內容及全行風險特點，亦要結合內部檢查資源的狀況優化配給，實現內部檢查的統籌安排與科學實施。

（三）調整商業銀行對內部控制部門的考核辦法和評價。針對內部控制部門檢查業務的特點，商業銀行可對其制定獨立于全行各部門考核體系之外的考核辦法，實施差別化考核，強化內部控制部門的獨立性和權威性。

（四）加強銀行機構監管評級中內審工作的考核評價力度。定期對銀行機構的內審及內控合規工作進行合理評價，并將評價意見作為監管評級重要參考，依照評價結果，合理確定檢查頻率，對內審獨立、內控有效的銀行機構減少現場檢查頻率，反之則加大監督檢查力度和頻率。不斷提高領導層對內控管理的重視程度，形成有效的壓力傳導，營造良好的內控環境。

作者：吳偉單位：河北大學