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摘要：

隨著計算機技術在日常工作中的廣泛應用，外匯管理應用系統的開發與應用也日趨成熟。跨境流動資金分析、國際收支統計申報、經常資本項目外匯管理等系統相繼上線并不斷完善，外匯管理領域基本實現了信息化、網絡化。在這種形勢和環境下，傳統的外匯管理內部審計迎來了新的挑戰，迫切需要適應形勢變化，改變原有的審計方式，積極探索應用計算機輔助審計，以提高工作效率。本文從基層外匯審計工作開展現狀出發，對外匯管理領域利用計算機輔助審計的作用和審計系統設計思路進行探討，提出廣泛推進計算機輔助審計工作開展的建議。

關鍵詞：

基層外匯，計算機輔助審計；建議

一、外匯管理領域計算機輔助審計的含義

計算機輔助審計，是指審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，利用計算機技術，來執行和完成某些審計程序和任務。在外匯管理工作中，它并非專指對各外匯管理系統的審計，還包括對傳統的外匯管理審計。外匯管理工作中計算機輔助審計包含著兩層含義：一是指在審計業務中，審計人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統中的一些功能，對審計數據進行統計、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統統計分析功能統計外匯業務發生筆數，檢索一定期間內業務辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對相應業務檔案進行復核；在外匯業務審計中，利用Wps等字表處理軟件，將審計工作底稿輸入到計算機中，用于編寫審計報告等。二是指開發并利用專門的軟件進行外匯管理審計。一方面，用于審計情況匯總。根據工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計底稿開始，對審計情況進行逐級匯總。其優點是能全面、準確反映審計情況，避免錯漏和防止人為操作，便于統一定性、統一處理。另一方面，直接用于協助審計人員用設定好的審計方法進行審計。開發專門外匯管理審計軟件，按照審計要求檢索、篩選、分析審計數據，發現疑點，分析識別風險事項，利用網絡技術隨時開展內部審計，這是外匯管理計算機輔助審計未來的發展方向。

二、外匯管理領域計算機輔助審計的作用

（一）提高工作效率。傳統的審計作業，以紙質的業務臺賬、業務辦理憑證和各種登記簿為對象。開展審計時，需要將相關資料搬到審計場所。審計缺乏重點，時間長、效率低。利用計算機輔助審計，審計人員可以借助計算機軟件開展工作，從而實現檢索、篩選、分析、快速計算，資料整理也可實現自動化。還可根據篩查出的違規線索或調查事項，多次調閱資料，有重點地開展審計，極大地提高了審計工作效率。

（二）降低審計工作風險。在傳統外匯審計工作過程中，如果想要查找某一類問題，需要在相關憑證和臺賬中逐頁查找，并手工抄錄，這種原始傳統的工作方式容易出現遺漏和錯誤。計算機輔助審計能夠對所有被審計外匯業務電子信息進行全面疑點掃描、篩選；能夠通過設置外匯業務異常指標，對被審計對象業務辦理異常線索進行跟蹤，這就在很大程度上實現了全面審計、重點審計，降低因信息不全、不準確給審計工作可能帶來的操作風險。

（三）創新審計工作模式。外匯管理領域計算機輔助審計，可使外匯管理審計實現實時在線審計、異地遠程審計、跨部門聯合審計和開展各信息系統審計，創新和豐富了審計模式。

（四）提高審計工作準確性。審計工作過程中，有很大的計算工作量。傳統的審計方式是靠人工來完成的。人工計算，極易出現差錯。計算機輔助審計是按照事先編制好的程序進行計算，既快又準，不容易出現錯誤，大大提高了審計工作的準確性。

（五）保障審計工作質量。作為審計工作的一項重要內容，傳統的審計工作底稿都是手工填寫。計算機輔助審計，可以根據外匯業務實際情況，制定一套比較完整、規范的工作底稿模板，實現自動取數、計算，自動編制工作底稿，節省了編寫時間。利用計算機輔助審計形成的工作底稿更加規范、更具系統性。針對從工作底稿中發現的問題，提出合理化建議，跟蹤后續整改情況，可使審計成果利用價值大大提高，外匯業務風險也大大降低，在很大程度上提高了審計工作質量。

三、計算機輔助審計系統設計思路

計算機輔助審計的關鍵是輔助審計系統的開發與應用，其發展思路也是計算機輔助審計系統的建設思路。計算機輔助審計系統建設是一項系統、專業、持續的工作，貫穿審計工作始終。其開發應滿足以下功能需求。

（一）審計數據采集與轉換。計算機輔助審計的前提是能夠將各個外匯管理系統電子業務數據采集轉換成所需要的數據格式，包括查詢、分析、比對、抽樣等審計業務操作。計算機輔助審計要求數據的采集與轉換，能夠實現對被審計對象的外匯業務數據一次性、選擇性、自動化方式的數據采集。通過審計數據采集與轉換輔助系統的應用，對被審計單位實行全面審計提供必要條件。

（二）進行審計數據查詢。計算機輔助審計應該為審計人員提供必要的數據查詢工具，包括：報表查詢、審計抽樣、業務數據查詢、查詢結果數據的表格化及圖形化展示，按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過使用這些查詢工具，提高審計工作效率。

（三）審計業務數據分析。計算機輔助審計要求在審計數據查詢結果的基礎上，為審計人員提供常用的審計分析方法，具體包括：數據趨勢分析、數據對比分析、數據結構分析、業務關聯分析、報表要素分析、自定義指標分析比對等。所有數據分析支持圖形、表格的表現形式。通過分析輔助工具的應用，為內部審計提供豐富的作業工具，工作人員能夠更準確、更全面、更深入地開展審計，工作事半功倍。

（四）審計文書管理。計算機輔助審計應能提供一定的審計模板文檔，并可按照工作程序進行各階段文書歸類。應能提供包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計初步意見書、審計報告等常用審計文書，同時各項文書應支持智能化生成、支持自動化歸檔。通過輔助文書管理應用，減少審計作業人員文書編制的工作量，實現審計資料的自動化整理。

（五）審計程序管理功能。審計程序管理功能，能夠規范審計作業，實現對內部審計人員的工作進行動態管理，隨時檢查工作進度，實現審計作業過程管理與審計方法的有機整合，規范審計程序，提高審計質量。

四、推進計算機輔助審計工作開展的建議

（一）強化計算機知識培訓和使用。一方面，把計算機輔助審計普及性學習和骨干培訓相結合，打造一支素質較高、適應計算機輔助環境下審計工作要求的干部隊伍。另一方面，注重學用結合，積極引導審計人員將所學的計算機知識與外匯審計業務有效結合，在工作中充分利用計算機技術，切實提高審計工作水平。

（二）完善審計標準與準則。目前，外匯管理有關計算機輔助審計的規范較少。因此，應在原有的外匯管理審計標準和準則的基礎上，建立一系列與計算機輔助審計相適應的新的審計標準和準則。在制定標準和準則時，一要堅持在計算機輔助審計實踐基礎上，研究制定計算機輔助審計的標準與規范，逐步建立和完善適應外匯管理信息化要求的審計業務操作管理標準和計算機輔助審計制度體系。二要注重對計算機輔助審計系統內部控制的評價，對計算機輔助審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出明細規范。

（三）建設審計基礎數據庫。審計人員可以利用審計數據庫，隨時檢索、查詢、調閱有關歷史數據、歷史資料、歷年的審計報告和審計工作底稿，外匯管理現行的法規、規章和制度，高效率完成審計任務。建立審計數據庫，能整合資源，避免重復勞動，極大地提高外匯管理審計質量和效率。

（四）積極推進工作有效開展。推進計算機技術在外匯管理審計實務中的應用，實踐是關鍵。上級層面可硬性規定在外匯管理審計工作中使用計算機輔助審計，最大效能發揮計算機輔助作用，使計算機審計技術在加強外匯管理、提高審計質量的過程中切實發揮積極作用，實現傳統審計技術與計算機輔助審計技術的有機結合。

作者：計獻珍 單位：中國人民銀行石家莊中心支行