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一、項(xiàng)目信用擔(dān)保的法律問題

雖然項(xiàng)目融資是以項(xiàng)目的項(xiàng)目資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)作為信用擔(dān)保，但在一個(gè)項(xiàng)目開發(fā)的初期，缺乏必要的經(jīng)營(yíng)歷史和信用基礎(chǔ)，可能會(huì)出現(xiàn)缺乏資金的情景，所以需要項(xiàng)目的發(fā)起人以其自身的資產(chǎn)作為貸款的擔(dān)保。

（一）擔(dān)保標(biāo)的物為動(dòng)產(chǎn)標(biāo)的物為動(dòng)產(chǎn)時(shí)，標(biāo)的物應(yīng)交付給債權(quán)人，擔(dān)保合同才生效，此時(shí)，債權(quán)人有以下的權(quán)利：1．《物權(quán)法》第一百九十五條規(guī)定：“債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形，抵押權(quán)人可以與抵押人協(xié)議以抵押財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該抵押財(cái)產(chǎn)所得的價(jià)款優(yōu)先受償。協(xié)議損害其他債權(quán)人利益的，其他債權(quán)人可以在知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起一年內(nèi)請(qǐng)求人民法院撤銷該協(xié)議。抵押權(quán)人與抵押人未就抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)方式達(dá)成協(xié)議的，抵押權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院拍賣、變賣抵押財(cái)產(chǎn)。抵押財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者變賣的，應(yīng)當(dāng)參照市場(chǎng)價(jià)格。”債權(quán)人可以通過拍賣、變賣的方式，就所得價(jià)款優(yōu)先受償，剩余的應(yīng)歸還給債務(wù)人或者破產(chǎn)管理人。拍賣、變賣的程序必須經(jīng)由特定的機(jī)關(guān)的參與，如法院、公證機(jī)關(guān)，以保證過程的嚴(yán)謹(jǐn)與公正。其次，還必須要依照拍賣、變賣的規(guī)則，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)債權(quán)人財(cái)產(chǎn)的保護(hù)，保障交易安全。2．對(duì)于法律另有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，對(duì)提供擔(dān)保的動(dòng)產(chǎn)依照法定的程序進(jìn)行拍賣、變賣折價(jià)返還。這是基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下交易安全的考慮，從而可以保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。如果，作為擔(dān)保的標(biāo)的物，仍由債務(wù)人占有而尚未交付給債務(wù)人的，債務(wù)人可以請(qǐng)求法院作出裁定，要求債務(wù)人移交標(biāo)的物的占有或者直接請(qǐng)求其實(shí)施強(qiáng)制拍賣、變賣折價(jià)返還。

（二）擔(dān)保標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)不動(dòng)產(chǎn)作為物權(quán)擔(dān)保的標(biāo)的物時(shí)，一般以登記作為對(duì)抗第三人的要件，此時(shí)，標(biāo)的物一般為債務(wù)人或破產(chǎn)管理人占有，物權(quán)擔(dān)保債權(quán)人可以通過以下手段來救濟(jì)自己的權(quán)利：1．債權(quán)人與債務(wù)人簽訂合同之后，債權(quán)人取得了標(biāo)的物的所有權(quán)，要辦理登記才能對(duì)抗第三人。2．可以請(qǐng)求法院作出裁決，依法實(shí)施拍賣、變賣的程序，并基于所得價(jià)款獲得優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利，剩余的返還給債務(wù)人。3．由債務(wù)人依照法定程序來主持拍賣、變賣，將所得價(jià)款交給債權(quán)人，如有余額，則歸入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。在實(shí)際融資過程中，物權(quán)擔(dān)保的方式在項(xiàng)目融資中往往處于劣勢(shì)，在許多方面存在問題，會(huì)導(dǎo)致債權(quán)人不能從中獲得債權(quán)保護(hù)，影響交易安全，使得物權(quán)擔(dān)保的法律效力大打折扣。相比于物權(quán)擔(dān)保，浮動(dòng)擔(dān)保更適合項(xiàng)目融資。著名的國(guó)際金融法專家菲利普•R•伍德(PhilipR.Wood)將浮動(dòng)擔(dān)保劃分為六種類型：第一，是以英國(guó)為代表的允許對(duì)總的進(jìn)行登記的浮動(dòng)抵押。第二，是以瑞士為代表的允許對(duì)有限的進(jìn)行登記的浮動(dòng)抵押。第三，是以德國(guó)為代表的允許無需登記浮動(dòng)擔(dān)保、第四，是以南非為代表的允許以一種公正契約的形式進(jìn)行浮動(dòng)抵押。第五，是以法國(guó)為代表的允許在登記過的財(cái)產(chǎn)上設(shè)立浮動(dòng)抵押。第六，是以發(fā)展中國(guó)家為代表的不允許采用浮動(dòng)抵押的規(guī)定。這些國(guó)家對(duì)浮動(dòng)抵押的不同限制，是基于對(duì)債權(quán)人公平的考慮，因此限制的力度各不相同，也大大減少了項(xiàng)目融資的效力。在我國(guó)，實(shí)施項(xiàng)目融資要受到法律法規(guī)的限制，如《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》、《境外進(jìn)行項(xiàng)目融資管理暫行辦法》、《境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外擔(dān)保管理辦法》等，由此可以總結(jié)出，在我國(guó)實(shí)施礦業(yè)項(xiàng)目融資要具備以下幾個(gè)要點(diǎn)：1．在項(xiàng)目融資中不能接受國(guó)內(nèi)任何金融機(jī)構(gòu)以任何形式的擔(dān)保。2．在項(xiàng)目融資中，國(guó)外的債權(quán)人享有國(guó)民待遇，例如在債務(wù)的受償、稅收、抵押上與國(guó)內(nèi)債權(quán)人一致。3．在項(xiàng)目融資中，項(xiàng)目發(fā)起人只能以在建項(xiàng)目的項(xiàng)目資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)作為擔(dān)保，進(jìn)行抵押、留置等行為。4．當(dāng)對(duì)外提供擔(dān)保的企業(yè)為外商投資企業(yè)時(shí)，要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)分享的原則，擔(dān)保人也不能為外商投資公司的外商投資部分的債務(wù)和該公司的注冊(cè)資本提供擔(dān)保。與此同時(shí)，被提供擔(dān)保的項(xiàng)目的貸款必須要符合國(guó)家的相關(guān)政策性規(guī)定，在法律沒有允許的情況下不得將貸款兌換為人民幣。5．外匯管理局在審查對(duì)境外的擔(dān)保時(shí)，應(yīng)當(dāng)以被擔(dān)保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、收益等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合評(píng)估，來確定對(duì)外擔(dān)保的限額，以保證國(guó)內(nèi)企業(yè)的債權(quán)安全。6．擔(dān)保人在對(duì)外提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)當(dāng)具備一定的形式要件，應(yīng)該要在當(dāng)?shù)氐耐鈪R局辦理手續(xù)，應(yīng)當(dāng)自擔(dān)保合同成立之日起15日內(nèi)辦理。7．未獲批準(zhǔn)的對(duì)外擔(dān)保，是無效的。

二、利用稅收優(yōu)惠的手段來實(shí)施項(xiàng)目融資

因?yàn)轫?xiàng)目公司的實(shí)質(zhì)是一個(gè)法人實(shí)體，因此項(xiàng)目公司的債務(wù)不能與債務(wù)人的財(cái)務(wù)報(bào)表合并，并且項(xiàng)目所產(chǎn)生的收益或損失只能在項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來。所以可能會(huì)在一定程度上會(huì)導(dǎo)致前期的項(xiàng)目投資中因?yàn)殚_發(fā)而造成稅務(wù)的浪費(fèi)。如今，我國(guó)在關(guān)于項(xiàng)目融資方面的法律法規(guī)雖取得了一定的成果，但還存在不足。《境外進(jìn)行項(xiàng)目融資管理暫行辦法》是我國(guó)目前僅有的專門針對(duì)項(xiàng)目融資的一部法規(guī)。但其中針對(duì)項(xiàng)目融資的主要適用項(xiàng)目的規(guī)定過于狹窄，項(xiàng)目融資的投資者的主體資格仍不明確，在投資結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、項(xiàng)目擔(dān)保等方面規(guī)定不夠詳盡。

作者：吳琪 單位：中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）文法學(xué)院法學(xué)專業(yè)學(xué)生