銀行會計內(nèi)部控制思考范文
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（一）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善中國建設銀行、中國工商銀行、中國銀行雖然已經(jīng)成功上市，但與真正市場業(yè)化的貨幣金融企業(yè)相比，國有銀行尚未建立起符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部控制機構(gòu)。主要表現(xiàn)在：（1）會計部門職責不明確。隨著會計業(yè)務的發(fā)展和銀行機構(gòu)改革的深化，會計職能部門由一個分化為幾個，雖然有利于提高會計核算質(zhì)量，但也給會計管理工作帶來了一些負面影響，特別是會計財務、營業(yè)室、清算中心、核算中心、金庫中心等幾個職能部門都是同級內(nèi)設機構(gòu)，不存在隸屬關系，會計管理體制不明確，弱化了會計管理職能。內(nèi)部控制制度在部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合和信息溝通，難以發(fā)揮其控制作用。（2）崗位設置和人力資源配置不盡合理。有些基層機構(gòu)未按照內(nèi)部控制制度的要求，在所增加業(yè)務品種的風險環(huán)節(jié)上合理配置會計人員，存在崗位空缺或崗位人員不合要求等問題。
（二）內(nèi)部控制文化尚未真正形成部分銀行管理人員，特別是基層機構(gòu)的工作人員，未充分認識到內(nèi)部控制和風險管理的深刻內(nèi)涵，對內(nèi)部控制的參與和重視不夠。沒有真正樹立科學發(fā)展觀和“內(nèi)控優(yōu)先、審慎經(jīng)營”理念，片面強調(diào)發(fā)展速度，盲目追求規(guī)模擴張，對內(nèi)部控制講起來重要、做起來次要、忙起來不要。仍然存在重發(fā)展、輕管理的問題，注意力主要集中在完成近期任務、追求業(yè)務指標、搶占市場份額、擴張業(yè)務規(guī)模等方面，要求會計為業(yè)務發(fā)展讓路或打制度擦邊球。有的管理者沒有意識到自己在內(nèi)部控制過程中應當承擔的職責，僅僅是把內(nèi)部控制當作上級對下屬的管理手段。對授權審批制度、崗位分離制度、重要環(huán)節(jié)控制制度、對賬制度、內(nèi)部審計制度等，沒有形成一個全面、系統(tǒng)的認識，個別機構(gòu)領導人特別是基層管理人員游離于內(nèi)部控制之外，形成了較大的風險隱患。
（三）防范風險能力差風險是指某一行動有多種可能的結(jié)果，而且事先估計到采取某種行動可能導致的結(jié)果以及每種結(jié)果出現(xiàn)的可能性，但行動的真正結(jié)果究竟如何不能事先知道。風險防范是有目的、有意識地通過計劃、組織、控制和檢察等活動來阻止防范風險損失的發(fā)生，削弱損失發(fā)生的影響程度，以獲取最大利益。主要指防范有危險的事件等，證券交易的風險防范通常可以從制度、檢察和自律管理等方面著手，以達到消除或減緩風險發(fā)生的目的。按照“審慎性原則”，內(nèi)部控制對風險的管理應以預防為主，現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制建設著重強調(diào)了對業(yè)務環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制，而忽視了對突發(fā)性事件或案件的預測預防。另外，風險預警手段落后，沒有運用現(xiàn)代科技技術開發(fā)出會計內(nèi)部控制軟件，對業(yè)務工作中存在的問題不能及時報警，起不到風險預防作用。
（四）信息的管理手段落后管理作為一門科學，需要一定的知識；作為一項工作，需要熟悉該項工作所要求的手段、方法和工具；作為一種行為，必須考慮它的合理性和可行性。然而，面對日益復雜的管理局面，這些知識、手段、方法和工具卻遠遠不能滿足廣大管理工作者的需要。特別是信息社會的發(fā)展，對管理提出了更高的要求，同時，教育工作本身又有它自身的特點，因此，當在具體的管理工作中考慮其合理性和可行性時，更顯得捉襟見肘。受管理層次重疊等多重因素的制約，全面、準確、快速地傳輸信息的目標無法實現(xiàn)，信息收集、傳送、分析系統(tǒng)未建立或形式落后，信息的橫向交流沒有通暢的渠道，無法實現(xiàn)信息共享。
二、加強銀行會計內(nèi)部控制管理的策略
（一）完善會計管理體制統(tǒng)一會計管理體制。銀行統(tǒng)一會計管理體制是銀行按照經(jīng)營集約化和管理扁平化的客觀要求，以實現(xiàn)會計管理科學化、業(yè)務處理信息化、內(nèi)部控制建設規(guī)范化、結(jié)算服務個性化為目標，通過核算一體化和業(yè)務流程再造，統(tǒng)一核算管理制度，集中會計信息，優(yōu)化柜面服務，建立大會計管理模式，從而發(fā)揮會計的決策支持和風險防范作用。銀行統(tǒng)一會計管理體制，簡單地講，就是建立大會計營運和管理格局，它的產(chǎn)生不是偶然的，而是銀行內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境共同作用的結(jié)果。
（二）營造科學的風險監(jiān)測和風險預警機制會計風險預警機制，預警對象：銀行分支機構(gòu)的一線業(yè)務操作部門，包括營業(yè)部、支行、分理處、儲蓄所等；與銀行會計業(yè)務有關聯(lián)的其他職能部門，主要包括會計、支付結(jié)算、科技、清算、人事等部門。預警內(nèi)容：前臺業(yè)務操作部門頻繁出現(xiàn)的會計業(yè)務差錯；因業(yè)務操作制度或操作系統(tǒng)設計缺陷導致的潛在業(yè)務風險；因業(yè)務管理制度執(zhí)行不力形成的潛在內(nèi)部控制管理風險；具體業(yè)務操作環(huán)節(jié)處理的會計事項，雖沒有違規(guī)，但卻無法滿足會計風險防控需要的隱性風險；已發(fā)生重大業(yè)務差錯并向稽核中心提交資料之前已由前臺業(yè)務部門自行更正處理，但差錯性質(zhì)嚴重、可能再發(fā)生類似失誤的業(yè)務操作風險。
（三）加強會計內(nèi)部控制活動分層次設計內(nèi)部控制制度，銀行在制度設計上要確立分層定位的思想，要對內(nèi)部的各層次、崗位進行合理有效分工，這是建立內(nèi)部控制制度的基礎。銀行的內(nèi)部控制體系要從決策層、管理層、操作層來分別設計。同時，要適當考慮操作層面制度設計的彈性，確保制度執(zhí)行的可操作性。
（四）建立全面的管理信息系統(tǒng)信息是管理的基礎，有效的信息系統(tǒng)對于內(nèi)部控制必不可少。確保財務與管理信息的可靠性本身就是內(nèi)部控制的目標之一。同時，充足的信息和有效的交流又為內(nèi)部控制體系中各個要素的正常運轉(zhuǎn)提供了必不可少的信息支持。要保證信息可靠、真實，就必須要正確進行財務會計的各種業(yè)務核算。同時，建立完整的會計業(yè)務檔案，確保各項原始記錄和各種原始資料的真實和完整，促進各項業(yè)務的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)的集中處理，真正做到全行一本賬。
作者：劉強 趙博文 單位：佳木斯大學經(jīng)濟管理學院
