本站小編為你精心準備了應收賬款融資的會計處理(共2篇)參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

第一篇

一、無追索應收賬款融資的會計處理

1、無追索應收賬款融資的會計處理存在的問題

對企業將應收債權出售給銀行等其他金融機構，堅持“實質重于形式”的原則進行會計核算，過分重視交易的實質形式。由于與應收賬款相關的收益、風險，都發生了轉移，無追索應收賬款融資應該根據出售應收債權處理，同時明確相關損益。詳細會計處理為：借記“銀行存款、其他應收款、壞賬準備、財務費用等”，貸記“應收賬款”或“應收票據”。借記或貸記“營業外支出———應收債權融資損失”或“營業外收入———應收債權融資收益”（平衡數）。從會計記賬科目的性質和范圍來分析，會計處理存在一定的不足，一、應收債權融資損益通過“營業外收入“不科學，這主要是因為營業外收入通常不含流動資產處置的利得和損失，而且企業融資進行融資多是為了環境生產經營過程中資金周轉緊張問題，不應該納入該科目；二、不比考慮壞賬準備。在實務中，多是根據余額百分比法和賬齡分析法來綜合確定壞賬準備，不需要詳細提供每筆壞賬準備金額。

2、應采取的方法

應去除“壞賬準備”“營業外收支”科目，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“財務費用”，貸記“應收賬款”等。這樣不僅簡化了手續，而且滿足不同會計科目賬戶核算內容。

二、有追索應收賬款融資的會計處理

關于有追索應收賬款融資，若應收債權到期時，若未按規定期限償還或者未足額償還，從而就要求企業承擔相應責任。堅持“實質重于形式”的原則，企業在進行應收賬款融資時，并沒有實質轉移與所貼現應收債權有關的風險和報酬，所以附帶追索的應收賬款融資可以看成是以應收債權為質押的借款，融資發生時不應該沖減該應收債權的賬面價值。這種會計處理也存在一定不足，一、盡管從表內反映出有追索應收賬款融資的風險，但是會同時增加資產負債表中的資產和負債，這樣就提高了企業的資產負債率，而且在一定程度上也會影響到企業的流動比率、速動比率等財務指標；二、不滿足謹慎性原則要求，導致資產虛增；三、未按照國際通行方法執行。通常，國外處理應收票據貼現多是在資產負債表中“應收票據”科目下單獨設一個“減已貼現應收票據”的項目，作為應收票據的備抵項目，從而計算出應收票據的凈額。

1、應采取的辦法

為了將有追索應收賬款融資對企業資產及負債帶來的影響真實且合理地反映出，從而就應該將有追索應收賬款融資會計處理中，設置“已售應收債權抵減”科目，作為“應收賬款”的備抵科目。當有追索應收賬款融資進行出售的時候，應該借記“銀行存款”、“其他應收款”、“財務費用”，貸記“已售應收債權抵減”。債務人按期償還債務的時候，就應該借記“已售應收債權抵減”，貸記“應收賬款”。若債務人在債務到期時未按時償還或者未足額償還應收賬款，這時就要求出售債權的融資企業將相應的款項歸還給銀行或者其他金融機構。

三、結語

總而言之，通過應收賬款進行融資對企業管理應收賬款及拓寬融資渠道具有重要的作用和意義。但是要注意的是，不同的性質的應收賬款融資方式所反映出的經濟實質也是不同的。因此，在對應收賬款進行會計處理時，應該考慮申請方是否有追索權，并對其進行區別處理，真正做到具體問題具體分析。

作者：艾宏健單位：天津市寧河供電有限公司

第二篇

一、應收賬款融資的分類

當前，比較常見的應收賬款融資方式主要有應收賬款貼現、國內外保理、應收賬款質押貸款，應收賬款信托貸款等。

1.應收賬款貼現。應收賬款貼現，具體來說指的是商品或勞務的賣方，即貼現的一方，將自己所持有的尚未到期的應收賬款向銀行或者承辦貼現業務的融資公司，要求兌換成現金，銀行或融資公司可將這些未到期的應收賬款票據進行收集，并按照票面金額或剩余金額扣除從貼現日到應收賬款到期日的貼現利息后，將現金支付給貼現方。票據貼現有兩種付息方式，分別為賣方付息和買方付息。

2.應收賬款保理。應收賬款保理是一項綜合性的融資服務業務，將融資、結算、賬務管理以及風險擔保有機地結合在了一起，包括國內保理和國際保理。具體來說，就是企業根據協議，將因賒銷而形成的應收賬款轉讓給承辦保理業務的銀行，銀行為賣方提供周轉資金，從而企業實現融資。

3.應收賬款質押貸款。應收賬款質押貸款，指的是企業將因賒銷而形成的應收賬款作為質押，通過與銀行或者金融機構訂立合同的方式，在規定的期限內申請一定限額貸款的融資行為。通常情況下，應收賬款的權益仍然歸申請應收賬款質押貸款的企業所有，而該企業同時也有義務承擔應收賬款的還賬損失的風險。

4.應收賬款信托貸款。應收賬款信托貸款方式中，申請企業為委托人，信托企業為受托人，而銀行則為收益人，這三方共同簽訂信托協議，申請企業根據信托吸引將應收賬款委托于信托公司，而信托公司則有責任負責申請企業應收賬款的回收與管理，銀行與信托企業簽訂貸款協議，將貸款發放于申請企業。應收賬款收回的資金作為企業的貸款償還給銀行。

與前三種應收賬款形式相比，應收賬款信托融資的手續要復雜一些，成本也相對較高，然而由于有信托公司的介入，在很大程度上減輕了企業對應收賬款的管理難度與壓力。根據融資時與應收賬款相關的風險和報酬是否已經確實轉移，可將上述幾種應收賬款融資根據性質的不同劃分為兩種，分別為無追索的應收賬款融資和有追索的應收賬款融資。無追索的應收賬款融資指的是在企業與金融機構簽訂的貸款協議中明確規定，如果債務人在應收賬款到期時，沒有按照約定的期限償還或足額償還應收賬款，企業不承擔任何償還義務；有追索的應收賬款融資則指的是在企業與金融機構簽訂的協議中規定，如果債務人未能在應收賬款到期時，償還或足額償還應收賬款，企業應當償還銀行或金融機構貸款金額。

二、企業應收賬款融資的會計處理分析

現階段，我國對應收賬款融資的財務管理尚未形成一套統一的管理規范，但我們可以根據相關因素，如企業的融資中應收賬款產生的相關風險、報酬、管理和保管權轉移等，以追償的方式對應收賬款的會計處理進行類別劃分，分別為無追償應收賬款融資和有追償應收賬款融資。

1.無追償方式下的會計處理分析。這種應收賬款融資方式下，企業不需要承擔補償義務。無追償，即企業與銀行或委托金融機構簽訂無追償應收賬款融資協議，并根據協議確定雙方所獲取的融資資金。據此，無論銀行或委托金融機構是否能夠將應收賬款的全額收回，企業都不需用承擔補償差額部分的責任。這種應收賬款融資方式實質上，就是將企業的應收賬款風險在一定程度上轉移到了銀行或委托金融機構，從會計處理角度來看，企業應當對這部分應收賬款做注銷處理。

2.有追償方式下的會計處理分析。有追償的應收賬款融資方式中，企業應當承擔補償差額的義務。這種方式是企業將應收賬款作為質押向銀行或金融機構申請短期貸款的行為。當企業收到銀行或委托金融機構的融資資金后，如果銀行或委托金融機構未能在協議中規定的到期時間內追回足額的應收賬款，則企業有義務補償差額。因此，企業在財務處理上不能完全消除應收賬款。

作者：張會文單位：天津鑫匯洋國際物流有限公司